• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看

      ?

      淺談鐵路水電增值稅納稅籌劃

      2011-10-09 07:05:47石家莊供電段王秀文
      關(guān)鍵詞:專用發(fā)票水電籌劃

      石家莊供電段 王秀文

      一、鐵路水電涉稅業(yè)務(wù)稅收籌劃過(guò)程及相應(yīng)處理方法

      (一)鐵路水電涉稅業(yè)務(wù)稅收籌劃過(guò)程

      鐵路水電統(tǒng)一由供電段管理,供電段按照所在地規(guī)定的水電價(jià)格購(gòu)入水電,供給各個(gè)鐵路單位、家屬、路外等使用,供鐵路運(yùn)輸部門的生產(chǎn)、生活服務(wù)。鐵路供水電站段非法人,在當(dāng)?shù)剞k理納稅登記較為困難。2006年我單位應(yīng)納稅所得額達(dá)到了1500多萬(wàn)元,按照稅法規(guī)定已滿足一般納稅人的要求,可仍舊按小規(guī)模納稅人交納稅款,需60多萬(wàn)元,供路外電量比例在20%左右,按一般納稅人核算一年能節(jié)稅20多萬(wàn)。經(jīng)研究論證,認(rèn)為我段改為一般納稅人,不但能解決站段納稅不規(guī)范的問(wèn)題,也能產(chǎn)生良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。我單位與市、省國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)多次接觸與溝通,積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助,在計(jì)稅依據(jù)、納稅范圍、稅收減免等方面依照流轉(zhuǎn)稅具體明文規(guī)定,籌劃方案、政策理解運(yùn)用、具體操作上得到其認(rèn)可。

      我單位自拿到一般納稅人認(rèn)定書后,及時(shí)取得一般納稅人專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣,計(jì)財(cái)科在業(yè)務(wù)科室的密切配合下立即給各供電局供水公司發(fā)關(guān)于開具一般納稅人增值稅專用發(fā)票的函以及附上單位基本資料和一般納稅人認(rèn)定書復(fù)印件,要求對(duì)方單位從本月起開具一般納稅人專用發(fā)票,確保了增值稅專用發(fā)票的及時(shí)收回。我段在2009年的4月-12月短短8個(gè)月中,以一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅比較,共節(jié)約稅款 17.70萬(wàn)元。

      (二)相應(yīng)賬務(wù)處理的變更

      我單位原來(lái)為小規(guī)模納稅人時(shí),每月按供水電收入(不含稅)乘以4%計(jì)算繳納增值稅。涉稅科目為應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅科目。變更為一般納稅人后,在具體的核算過(guò)程中應(yīng)該注意的是根據(jù)《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》和《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的通知》,對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下:企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下除設(shè)置銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、已交稅金外增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,分別記錄一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅:“未交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未繳增值稅額,轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。如果月末是貸方余額,表明有增值稅要交,這時(shí)要做轉(zhuǎn)帳。

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

      在月末時(shí)如果是借方余額,表明有進(jìn)項(xiàng)稅留抵,就不用結(jié)轉(zhuǎn),月末結(jié)出借方余額,下月備抵。

      鐵路供水業(yè)務(wù)的購(gòu)銷核算:

      所供水分為從自來(lái)水公司購(gòu)買的水和自揚(yáng)水。外購(gòu)水按6%簡(jiǎn)易征收,自揚(yáng)水不納稅(依照國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào) 供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水不征收增值稅)。

      【1994】財(cái)稅字第014號(hào)對(duì)增值稅一般納稅人銷售自來(lái)水比照對(duì)縣以下小型水力發(fā)電和部分建材等商品的征稅規(guī)定,可按6%的征收率征收增值稅。

      損失問(wèn)題

      供電對(duì)外銷售的非正常損失做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

      非正常損失*供路外電量/總供電量*電平均售價(jià)/1.17*0.17

      二、納稅籌劃的優(yōu)勢(shì)及面臨的問(wèn)題

      (一)納稅籌劃的優(yōu)勢(shì)

      變更為一般納稅人基本按照我單位稅收籌劃的方案完成,不到1年的時(shí)間就為我段節(jié)約了稅款近20萬(wàn)元,而且我國(guó)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革后,在全國(guó)范圍內(nèi)所有地區(qū)、所有行業(yè)的一般納稅人企業(yè)都可以抵扣其新購(gòu)進(jìn)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額,未抵扣完的可以轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)抵扣,還有一些所得稅的減免政策,這對(duì)一般納稅人企業(yè)是非常有利的。

      此外在稅收籌劃過(guò)程中,可以具體問(wèn)題具體分析,選擇最合適的稅收籌劃方案。樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光,進(jìn)行綜合規(guī)劃。因此,在稅收籌劃過(guò)程中,可以權(quán)衡利弊得失,綜合進(jìn)行分析,有選擇地借鑒和參考各種籌劃方案而擇其最優(yōu),或者學(xué)會(huì)適當(dāng)放棄,以避免成本性風(fēng)險(xiǎn)。

      (二)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

      稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,由于籌劃目的的特殊性,企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性、未來(lái)的不確定性,使得籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)極難避免。另外,必須加強(qiáng)各部門通力協(xié)作,嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制,這樣,才能真正節(jié)約稅收成本,規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

      (三)堅(jiān)持依法籌劃,保持與稅務(wù)部門的溝通

      合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù),同時(shí)也可防范因違反法律而導(dǎo)致的籌劃損失風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對(duì)我國(guó)的稅收法規(guī)、政策有全面充分的認(rèn)識(shí),這需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)籌劃人員的培訓(xùn),提高其綜合素質(zhì),籌劃方案最好能與國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向相符合,既方便享受稅收優(yōu)惠,又保持與國(guó)家立法和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖相一致,以更有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。

      三、鐵路稅收籌劃的發(fā)展前景

      (一)鐵路企業(yè)稅收籌劃面臨的發(fā)展機(jī)遇

      隨著我國(guó)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高,隨著我國(guó)產(chǎn)權(quán)制度明晰,稅制的改革和不斷完善,以及政府對(duì)納稅人從道德要求向法律要求過(guò)渡,必將極大促進(jìn)鐵路稅收籌劃的發(fā)展。鐵路企業(yè)的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。

      (二)稅收籌劃的發(fā)展前景

      稅收籌劃作為一種合法節(jié)稅的行為,正越來(lái)越多地為人們所接受和重視。稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí),隨時(shí)掌握稅收政策變化情況,并全面了解、熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程。鐵路企業(yè)應(yīng)加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng),為稅收籌劃提供了技術(shù)和人員基礎(chǔ),必將推動(dòng)稅收籌劃全面發(fā)展。

      [1]《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

      [2]參考文件:國(guó)稅函發(fā)【1995】288 號(hào);【1994】財(cái)稅字第 014 號(hào);國(guó)稅發(fā)【1993】154 號(hào)

      猜你喜歡
      專用發(fā)票水電籌劃
      “營(yíng)改增”后增值稅專用發(fā)票使用的幾點(diǎn)思考
      VBA在薪酬個(gè)稅籌劃上的應(yīng)用
      央企剝離水電資產(chǎn)背后
      能源(2017年7期)2018-01-19 05:05:02
      水電:全力消納富余水電 更重生態(tài)環(huán)保
      能源(2018年7期)2018-01-15 22:51:08
      稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制探討
      長(zhǎng)江水電之歌
      房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃
      專用發(fā)票打印
      “營(yíng)改增”納稅人涉及虛開增值稅專用發(fā)票要承擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)
      納稅人取得虛開專用發(fā)票行為及其處理*
      游戏| 怀宁县| 洛宁县| 当雄县| 西乌珠穆沁旗| 贵溪市| 营口市| 高雄县| 肥西县| 勐海县| 嘉黎县| 泸水县| 滁州市| 彭阳县| 苍山县| 东阳市| 中江县| 萍乡市| 辽中县| 长沙市| 凭祥市| 微博| 民和| 邻水| 琼海市| 许昌市| 密云县| 平谷区| 石棉县| 陇川县| 汕尾市| 临泉县| 乌兰县| 松潘县| 克东县| 宣威市| 佛坪县| 黔东| 双辽市| 武乡县| 红桥区|