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      陜西省個人所得稅征管中的問題及對策研究

      2011-12-29 00:00:00朱賓梅王琪
      會計之友 2011年4期


        【摘要】 雖然陜西省個人所得稅征管力度不斷加大,但個稅的征收仍出現(xiàn)一些需要迫切解決的問題。文章以5 000份問卷調(diào)查為主,對陜西省個人所得稅征管中的問題進行調(diào)查和分析,通過構(gòu)建納稅收入模型且進行有效運用,提出相應(yīng)的對策,以期為稅務(wù)部門進行稅收征管提供思路和方法。
        【關(guān)鍵詞】 個人所得稅; 納稅征收模型; 征管對策
        
        一、陜西省個稅現(xiàn)狀
        
        近年來,陜西省個人所得稅收入得到較快增長,個稅收入占稅收總收入的比重逐年提高。2008年個稅突破40億元大關(guān),達到47.8億元,占到本省地稅總收入的13.71%①,2009年陜西省個人所得稅收入63.7億元,增收15.89億元,增幅達到33.2%,截至2010年3月底,全省個人所得稅已經(jīng)完成收入24.36億元②。但是在個稅收入中,大部分收入主要來源于工資薪金所得。以2008年為例,全省工資薪金所得的個人所得稅占全部個人所得稅的59.22%③。而應(yīng)作為個人所得稅主要群體的高收入階層,繳納的個人所得稅只占個稅總收入的5%左右。這與“高收入者多交稅,工薪階層少交稅,低收入者不交稅”的原則和宗旨相背離,因此加強對高收入者的稅收征管是陜西省目前迫切需要解決的問題。
        
        二、陜西省個稅征管的主要問題
        
        筆者于2009年5月發(fā)放了5 000份調(diào)查問卷,經(jīng)嚴(yán)格篩選,實際可用有效問卷3 664份,占發(fā)放比例的73.28%。在對問卷的統(tǒng)計中,發(fā)現(xiàn)陜西省個稅稅收征管中主要存在以下四個問題。
        第一,納稅遵從度還有待提高。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對名人名商逃稅的看法”這一問題時,有31.5%的人認為太普遍了,見怪不怪;有11.5%的人認為不逃稅發(fā)不了財,他們也是沒辦法。從調(diào)查結(jié)果可以看出,納稅人的納稅遵從度還有待于提高。
        第二,政府的征管效率難以提高。在對被調(diào)查者提出“你認為個稅繳納存在的客觀問題”時,有24.84%的人認為是自行申報手續(xù)繁雜,有28.80%的人認為是征管手段落后,有30.24%的人認為是政策宣傳不到位造成的。由于受目前征管體制的局限影響,省稅務(wù)部門征管信息不暢、征管手段落后,征管工作量相當(dāng)大,征稅方式手段簡單,難以實現(xiàn)預(yù)期征管效率。
        第三,征收方式難以控制高收入者。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對個稅制度還有什么期待”這一問題時,有48.80%的人認為應(yīng)加大對高收入者的征收比例。對個人所得稅的征管,更應(yīng)側(cè)重源泉扣繳。由于稅法沒有對所有納稅人要求納稅申報,稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人的納稅檢查信息是單方面的,無法有效進行監(jiān)督,使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別。
        第四,處罰力度對納稅人不能起到震懾作用。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對名人名商逃稅的看法”這一問題時,有56.33%的人認為應(yīng)該嚴(yán)厲查處,但很難查處,是體制的問題。稅務(wù)部門對他們偷逃稅被查最多也是補稅罰款,對違法者本人起不到接受教訓(xùn)、自覺守法的約束作用,對廣大公民更起不到警示和威懾作用,違法現(xiàn)象得不到抑制。
        
        三、建立納稅征收模型
        
        在調(diào)查問卷中,發(fā)現(xiàn)在眾多存在問題中,單純地解決某一個問題很難取得理想的效果,這些問題均涉及到了納稅人、政府和社會三者之間的相互影響,如何正確處理三者的相互影響成為探討的主題。
        陜西省稅收征收主要應(yīng)考慮納稅人、政府和社會三者之間的關(guān)系,如圖1所示,一方對另一方的相互影響主要表現(xiàn)在六方面。

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