河南省審計廳 田 淵

國有企業(yè)領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任審計

河南省審計廳 田 淵

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對其領(lǐng)導人員開展經(jīng)濟責任審計工作，是黨中央、國務院在新時期采取的一項重要舉措，對于加強領(lǐng)導干部的管理、監(jiān)督，促進領(lǐng)導干部廉潔自律、認真履行工作職責具有重要的促進作用。加強國有企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任審計工作是貫徹“三個代表”重要思想的具體措施和有效保證，是加強國有企業(yè)領(lǐng)導人員管理和監(jiān)督的一個重要環(huán)節(jié)，更是促進國有企業(yè)領(lǐng)導人員廉潔自律、認真履責的一項重要措施，有利于從機制和源頭上預防和治理腐敗，有利于加強對共有企業(yè)領(lǐng)導的主動監(jiān)督，更有利于推進依法行政、依法治企。然而，近年來，隨著國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計工作的開展，實踐中也出現(xiàn)了一些問題，需要認真探討并加以解決，以推動國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計工作的深入。

一、當前國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計存在的問題

1.從企業(yè)內(nèi)部管理看。有的國有企業(yè)領(lǐng)導人員為了完成授權(quán)經(jīng)營考核指標，虛盈實虧，或?qū)⒉糠质找孀鳛椤靶钏亍闭{(diào)節(jié)，以豐補歉等，而且在操作手段上更趨于隱蔽性、復雜化，往往需將多項經(jīng)濟活動行為聯(lián)系起來全面分析，才能揭示問題的真實面目。有的企業(yè)通過虛假往來業(yè)務，形成事實上的賬外投資，部分投資已形成潛在損失，風險很大；有的企業(yè)違規(guī)私設“小金庫”的行為屢禁不止，且其中大部分由領(lǐng)導背靠背作為現(xiàn)金福利發(fā)放給職工。

2.從企業(yè)監(jiān)督制約機制看。國有資本運營過程中仍存在較多違規(guī)操作問題，企業(yè)在實施各項國有資產(chǎn)的置換、重組、改制、收購、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等過程中，往往有意規(guī)避國有資產(chǎn)管理的規(guī)定和操作程序，造成國有資產(chǎn)流失。有的企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易將收益向三產(chǎn)或個人公司傾斜，或在資金、資產(chǎn)上無償提供便利，損害企業(yè)利益。也有些國有集團公司由于資產(chǎn)規(guī)模大，子公司多，對三、四級子公司的監(jiān)管不到位，導致部分子公司存在較多違規(guī)行為。

3.從管理體制看。在我國，普遍存在國有企業(yè)領(lǐng)導人員“先離任，后審計”、“先任命，后審計”的做法，國有企業(yè)領(lǐng)導人審計工作和任命工作脫節(jié)，審計工作起不到明顯的效果，審計目的也難以達到。筆者認為，國有企業(yè)領(lǐng)導人員“先離任，后審計”、“先任命，后審計”的傳統(tǒng)做法，不符合中央辦公廳和國務院辦公廳關(guān)于《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的有關(guān)要求，通過這種做法得到的審計結(jié)果對國有企業(yè)領(lǐng)導人員的任用不具有明顯的參考作用，而且容易導致審計工作形式化。

4.從工作制度看。我國關(guān)于國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計的聯(lián)席會議制度還沒有完全建立，監(jiān)督合力作用得不到有效發(fā)揮，許多地方、單位部門間缺乏協(xié)調(diào)、有力的配合，再加上企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作缺乏計劃性，審計結(jié)果運用不夠充分，導致紀檢、組織及審計監(jiān)督的作用得不到充分發(fā)揮。同時，審計工作達不到足夠的廣度、深度，審計行為也存在諸多不規(guī)范之處，企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間的經(jīng)濟責任審計工作具有一定的隨意性和盲目性。加之政府沒有出臺相應的經(jīng)濟責任審計準則及實施細則，審計程序和審計管理制度得不到徹底執(zhí)行，致使該審的單位和部門審計工作做不到位，該查清的問題沒有查深、查透，有的甚至對查出的問題隱瞞不報，經(jīng)濟責任難以有效落實。

二、當前國有企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計存在問題的對策

1.建立國有企業(yè)經(jīng)濟責任聯(lián)合審計制度。國資監(jiān)管部門應明確規(guī)定，國有企業(yè)必須實行領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任聯(lián)合審計制度?？梢詫ｉT委托社會審計組織適當介入部分經(jīng)濟責任審計，實現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口的前移。在進行經(jīng)濟責任審計時，合理組織人事、紀檢監(jiān)察、審計等部門同時進行，各部門之間分工明確，加強合作。對于難以判斷的事項，還可向?qū)I(yè)人士請教。通過對在任國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟審計的長期、連續(xù)性監(jiān)督，使審計工作滲透到企業(yè)領(lǐng)導人員任期的全過程，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題和糾正錯誤。

2.制定國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計的具體評價標準。建立一套科學合理的經(jīng)濟審計評價指標體系和相對獨立的經(jīng)濟責任審計機構(gòu)，實現(xiàn)審計流程的透明化、公開化，是保證國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計效果的根本措施。對于不同領(lǐng)域的國企單位，審計工作存在較大的差異性，因而要根據(jù)審計工作的實際情況，靈活確定評價指標。具體來說，應結(jié)合各個行業(yè)的具體特點，選用合適的指標。此外，還應將經(jīng)濟責任審計機構(gòu)從雙重領(lǐng)導體制下分離出來，形成獨立的上報負責體制，賦予一定的行政監(jiān)督權(quán)利，以實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機結(jié)合。

3.完善體制機制，加強外部監(jiān)管。國資監(jiān)管部門的成立，部分解決了國有資產(chǎn)所有者缺位的問題，但監(jiān)管部門的作用有待進一步發(fā)揮。代表國家管理國有資產(chǎn)的國資委應建立一套有效可行的國有資產(chǎn)監(jiān)管和風險管理體制，以實現(xiàn)經(jīng)常性監(jiān)督的預警作用，政府各相關(guān)部門也應按職能分工加強對國有企業(yè)的監(jiān)管，以避免監(jiān)督中的盲點，防范國有資產(chǎn)的非經(jīng)營性流失。

4.加大經(jīng)濟責任審計的力度和深度。《審計法》已把經(jīng)濟責任審計列為審計機關(guān)的職責，經(jīng)濟責任審計工作要進一步提升高度，強化對權(quán)力運行的監(jiān)督。企業(yè)領(lǐng)導人員任期、離任經(jīng)濟責任審計，側(cè)重點應有所不同，審計不但要審查領(lǐng)導人員任職單位本級的財務收支，還應對下屬二三級乃至更下一級公司的財務收支情況進行重點抽審，特別是要多關(guān)注關(guān)聯(lián)交易。針對有些企業(yè)弄虛作假手法越來越隱蔽的現(xiàn)象，審計人員要充分發(fā)揮職業(yè)敏銳性，對有線索的情況和問題一查到底。同時，要充分運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，并且在利用上要能“動真格”，做到獎罰分明，樹立審計的權(quán)威和嚴肅性。

5.加強對社會審計組織的監(jiān)督。社會審計組織的執(zhí)業(yè)活動和報告要得到有效監(jiān)督，倡導行業(yè)自律，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，防止社會審計組織和審計人員受委托單位影響和控制，不能真實發(fā)表客觀、公正的審計意見，導致對國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任評價的失真和誤導。