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      關(guān)于加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的思考

      2012-04-29 21:53:33王永
      經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2012年20期
      關(guān)鍵詞:電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算現(xiàn)金流量

      王永

      摘要:實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管控的關(guān)鍵。從解析現(xiàn)金流量預(yù)算管理內(nèi)涵及其重要性入手,結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)管理現(xiàn)狀,就如何加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理提出相關(guān)措施建議,以期通過(guò)建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)金流量預(yù)算管理機(jī)制,防控資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益,促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

      關(guān)鍵詞:電網(wǎng)企業(yè);現(xiàn)金流量;預(yù)算

      中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2012)20-0161-02

      市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)能否保持現(xiàn)金平衡,對(duì)企業(yè)的信譽(yù)和成敗有重大影響。統(tǒng)計(jì)資料表明,發(fā)達(dá)國(guó)家80%以上的破產(chǎn)企業(yè)是由于企業(yè)現(xiàn)金凈流量不足以償還到期債務(wù)而破產(chǎn)的??梢?jiàn),維持合理規(guī)模的現(xiàn)金流量是企業(yè)得以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要前提。為了保證企業(yè)未來(lái)有足夠的現(xiàn)金流量,將未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性控制在最小的范圍內(nèi),必須建立科學(xué)合理的現(xiàn)金流量預(yù)算管理機(jī)制,準(zhǔn)確開(kāi)展現(xiàn)金管理,并以此為基礎(chǔ)科學(xué)規(guī)劃與控制企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

      一、現(xiàn)金流量預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用

      現(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,它是對(duì)預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本性收支、財(cái)務(wù)融資等涉及現(xiàn)金收付活動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)測(cè),并對(duì)其執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行控制、分析和考核的相關(guān)管理活動(dòng)。作為傳統(tǒng)的資金和管理密集型行業(yè)代表,電網(wǎng)企業(yè)普遍存在建設(shè)資金投入大、自有資金不足的困境,因此,加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理對(duì)于有效控制現(xiàn)金流量、緩解資金緊張、提高資金使用效益起著十分重要的作用。主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。

      (一)實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理能夠有效監(jiān)控資金流向,化解資金風(fēng)險(xiǎn)

      現(xiàn)金流量預(yù)算作為企業(yè)管控資金的手段,涵蓋資金收支所有方面。生產(chǎn)、營(yíng)銷、物資、基建等業(yè)務(wù)部門通過(guò)對(duì)現(xiàn)金收支情況進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè),財(cái)務(wù)部門進(jìn)行綜合平衡、實(shí)時(shí)監(jiān)控,能夠有效掌控企業(yè)貨幣資金流向和流量,強(qiáng)化資金回收管理,規(guī)范支出行為,降低支付風(fēng)險(xiǎn),并可有效防范內(nèi)部單位之間拆借行為,杜絕擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)企業(yè)整體信用形象。

      (二)實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理能夠合理籌劃融資安排,降低籌資成本

      實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理,通過(guò)對(duì)集團(tuán)資金統(tǒng)籌調(diào)度、綜合平衡,科學(xué)安排各項(xiàng)收支時(shí)間序列分布,合理掌控預(yù)算期企業(yè)內(nèi)部資金余缺情況,有效緩解現(xiàn)金流量波動(dòng)大,資金存量高與支付緊張情況的出現(xiàn),消除“存貸兩頭大”的狀況,借助現(xiàn)金流量預(yù)算,企業(yè)可以合理安排融資規(guī)模、方式和時(shí)間,在保障電網(wǎng)建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需求的基礎(chǔ)上,最大程度地降低對(duì)外籌資成本。

      (三)實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理能夠有效加強(qiáng)資金集中管控,提高企業(yè)集約化管理水平

      資金作為最核心的資源,是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈,現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金收支,組織財(cái)務(wù)活動(dòng),平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)。它通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金預(yù)算編制、匯總、執(zhí)行情況數(shù)據(jù)采集、執(zhí)行差異分析、考核結(jié)果自動(dòng)生成,有利于企業(yè)集團(tuán)掌控資金管理情況,通過(guò)加強(qiáng)對(duì)各成員公司資金集中管理,統(tǒng)一調(diào)配資源,發(fā)揮集團(tuán)資金的規(guī)模效益和協(xié)同效應(yīng),實(shí)現(xiàn)核心資源集中管控,企業(yè)集約化發(fā)展的目標(biāo)。

      二、當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理存在的問(wèn)題

      近年來(lái),隨著財(cái)務(wù)集約化管理體系的建設(shè)和應(yīng)用,電網(wǎng)企業(yè)在現(xiàn)金流量預(yù)算管理方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。通過(guò)推行月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理,將年度預(yù)算按照時(shí)間序列進(jìn)行分解,確保了年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有序落實(shí);通過(guò)將預(yù)算與現(xiàn)金流緊密銜接,控制預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行,增強(qiáng)了預(yù)算的調(diào)控力和執(zhí)行力;通過(guò)按月編制,按旬控制現(xiàn)金流量,合理安排使用資金,有效的控制了融資規(guī)模。但受管理體制和思維習(xí)慣影響,目前企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理仍存在一些問(wèn)題,管控基礎(chǔ)薄弱、信息化程度較低等情況在不同程度制約現(xiàn)金流量預(yù)算管理水平的提高。

      (一)現(xiàn)金流量管理意識(shí)淡薄

      隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)制度改革的深化,流動(dòng)性已經(jīng)超越贏利性,成為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、管理決策的重要內(nèi)容。目前,企業(yè)設(shè)定的管理目標(biāo)多與營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)情況相關(guān),較少關(guān)注良性現(xiàn)金流量問(wèn)題,對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理缺乏全局認(rèn)識(shí),片面認(rèn)為現(xiàn)金流量管控是財(cái)務(wù)部門的事情,業(yè)務(wù)部門只要按期編制就萬(wàn)事大吉了,公司員工主動(dòng)參與意識(shí)不強(qiáng),對(duì)預(yù)算的控制、分析和考核功能缺乏統(tǒng)籌考慮。

      (二)現(xiàn)金流量預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

      一是管理制度不健全。雖然企業(yè)已建立起較為完備的預(yù)算管理制度體系,但對(duì)于現(xiàn)金流量預(yù)算相關(guān)規(guī)定較為籠統(tǒng)和寬泛,實(shí)際操作執(zhí)行中缺乏有力的制度保障。二是預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性往往受業(yè)務(wù)人員工作經(jīng)驗(yàn)、責(zé)任心等方面因素影響。預(yù)算編制缺乏科學(xué)的籌劃和分析,根據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)估資金需求,準(zhǔn)確性不高,隨意性較大。三是預(yù)算執(zhí)行和考核不到位。企業(yè)內(nèi)部對(duì)于現(xiàn)金流量執(zhí)行數(shù)據(jù)敏感度不高,事中控制手段單一,事后分析、考核機(jī)制不健全,導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行控制脫節(jié),影響了預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

      (三)信息化支撐能力不足

      目前,企業(yè)一體化信息管理系統(tǒng)尚處于建設(shè)和應(yīng)用期,財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)前端的信息交互能力和集成融合水平仍然較低,“信息孤島”制約著公司資金管理水平的進(jìn)一步提高。由于現(xiàn)金流量預(yù)算控制信息載體不健全或不完善,管理者難以通過(guò)信息系統(tǒng)獲取動(dòng)態(tài)完整的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù),無(wú)法實(shí)時(shí)精準(zhǔn)分析資金管理現(xiàn)狀,資金管理科學(xué)決策支撐手段未能得到充分發(fā)揮。

      (四)高素質(zhì)的管理人才缺乏

      現(xiàn)金流量預(yù)算管理涉及公司經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面,不僅需要管理者有扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí),還應(yīng)具有豐富的電力、金融、法律、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)技能和常識(shí)。例如,在籌劃公司融資需求,支持管理決策、推進(jìn)信息化建設(shè)等方面,高素質(zhì)管理人才有廣闊的空間進(jìn)行作為,而目前這種復(fù)合型的人才還相當(dāng)匱乏,迫切需要培養(yǎng)和發(fā)展高水平的管理人才隊(duì)伍。

      三、加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的思考

      (一)提高認(rèn)識(shí),從全局角度融入管理工作

      實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理,是加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理、預(yù)算集約調(diào)控的重要手段,對(duì)于提升財(cái)務(wù)資源的“控制能力”和“配置能力”發(fā)揮著重要作用。它強(qiáng)調(diào)在全局的高度分析和處理問(wèn)題,統(tǒng)籌配置資源,解決資源分散帶來(lái)的效率低下問(wèn)題。企業(yè)要重視現(xiàn)金流量管理知識(shí)宣貫和培訓(xùn),努力使“全員參與、全過(guò)程管控”理念成為員工的共識(shí),增強(qiáng)廣大員工的積極性和主動(dòng)性,自覺(jué)自愿參與到管理中來(lái),避免由于財(cái)務(wù)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程不熟悉導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際的情況。

      (二)健全機(jī)制,夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)

      一是按照現(xiàn)代企業(yè)制度和全面風(fēng)險(xiǎn)管控要求,建立符合本企業(yè)管理實(shí)際,理念先進(jìn)、內(nèi)容全面、可操作性強(qiáng)的現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度體系。梳理和完善內(nèi)部管理流程,明確職責(zé)分工,對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入、流出情況進(jìn)行常態(tài)化檢查分析,科學(xué)有效地控制現(xiàn)金流量預(yù)算偏差。二是在預(yù)算編制環(huán)節(jié),確立“誰(shuí)申請(qǐng)資金支付,誰(shuí)發(fā)起預(yù)算編制”的編報(bào)原則,通過(guò)將預(yù)算管理觸角向業(yè)務(wù)部門橫向延伸,實(shí)現(xiàn)全員參與預(yù)算管理。通過(guò)細(xì)化現(xiàn)金流量管控緯度到具體工程項(xiàng)目、費(fèi)用科目和往來(lái)單位,深化預(yù)算縱向管控的精度和準(zhǔn)度。涉及合同的,通過(guò)合同管理系統(tǒng)直接提取支付信息,杜絕不對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行具體分析,簡(jiǎn)單根據(jù)經(jīng)驗(yàn)報(bào)送現(xiàn)金流量預(yù)算的情況,使預(yù)算編制依據(jù)更加充分,數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。三是在預(yù)算執(zhí)行控制環(huán)節(jié),通過(guò)完善“年預(yù)算、季平衡、月計(jì)劃、旬調(diào)度、日安排”的預(yù)算控制模式,提升預(yù)算控制的剛性。將現(xiàn)金流量預(yù)算同資金支付直接關(guān)聯(lián),按照年度總量、月度申報(bào)、旬計(jì)劃和分項(xiàng)目支出層層設(shè)控,未編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算或預(yù)算額度不足的,不得進(jìn)行資金支付,杜絕隨意超預(yù)算支出的情況,促使基層單位和業(yè)務(wù)部門提高對(duì)月度現(xiàn)金流量的重視程度,使預(yù)算的準(zhǔn)確性和執(zhí)行的嚴(yán)肅性得到大幅提升。四是在預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié),將現(xiàn)金流量預(yù)算管理和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核工作相銜接,以考核促提高,實(shí)現(xiàn)管理質(zhì)量的整體進(jìn)步。制定嚴(yán)格的現(xiàn)金流量預(yù)算考核制度,按月開(kāi)展現(xiàn)金流量預(yù)算誤差率考核,對(duì)于誤差偏大的單位實(shí)施嚴(yán)格考核,督促各單位加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管控。

      (三)豐富功能,強(qiáng)化信息手段支撐

      信息化時(shí)代,建立一體化企業(yè)級(jí)管理信息系統(tǒng)成為提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵手段,以預(yù)算控制為核心、財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息橫向融合、縱向貫通的信息系統(tǒng)能為公司經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息支持。企業(yè)可通過(guò)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)現(xiàn)金流量預(yù)算管理模塊,系統(tǒng)根據(jù)設(shè)定好的邏輯關(guān)系進(jìn)行自動(dòng)預(yù)算,支持業(yè)務(wù)部門按照項(xiàng)目明細(xì)申報(bào)資金支付需求,支持不同級(jí)別的管理人員按照職責(zé)權(quán)限對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行審批,支持自動(dòng)生成現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析等項(xiàng)報(bào)表,支持在線實(shí)時(shí)分析。通過(guò)在系統(tǒng)中建立不同業(yè)務(wù)種類的現(xiàn)金流量預(yù)算模型,利用模型參數(shù)的設(shè)置和檢驗(yàn),實(shí)施科學(xué)化分析,精確預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量,使現(xiàn)金支出曲線與收入曲線保持大致平行,努力將河北公司存量資金控制在較低水平,在充分保證資金支付需求的條件下,有效提高資金使用效益。

      (四)搭建平臺(tái),加快人才隊(duì)伍建設(shè)

      企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng),高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理人才隊(duì)伍是企業(yè)發(fā)展的核心要素,企業(yè)應(yīng)加大預(yù)算管理人員培訓(xùn)力度,定期開(kāi)展專業(yè)知識(shí)、綜合技能等方面培訓(xùn),使管理人員在熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)定的同時(shí),掌握先進(jìn)的科技分析手段,不斷提高現(xiàn)金流量預(yù)算管控水平。應(yīng)強(qiáng)化管理人員的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),具備及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)、衡量和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,盡可能回避或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以減少損失、增加收益。

      參考文獻(xiàn):

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      [責(zé)任編輯高惠琦]

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