應(yīng)收賬款管理若干問(wèn)題的探討

王平 代江濤

[摘要]應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理直接影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，如果應(yīng)收賬款出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)壞賬，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。本文將從分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，最終達(dá)到控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)款企業(yè)資金鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的生命線，關(guān)乎企業(yè)的生存發(fā)展，而作為財(cái)務(wù)管理一個(gè)重要環(huán)節(jié)，應(yīng)收賬款就顯得更加重要，一旦此環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，企業(yè)的生命線就受到了威脅，會(huì)很不利于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展很多企業(yè)爆發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)基本上都是由于出現(xiàn)了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬、死賬；尤其是對(duì)于中小企業(yè)更是折騰不起，一旦資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，可能直接導(dǎo)致企業(yè)倒閉，因此強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的不利影響

如果應(yīng)收賬款收回失敗，將會(huì)使企業(yè)被迫改變?cè)瓉?lái)的使用資金計(jì)劃，嚴(yán)重者，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中斷或者停止，將直接危及企業(yè)的生存。第二，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)導(dǎo)致壞賬的發(fā)生，中斷企業(yè)的資金流。第三，應(yīng)收賬款所導(dǎo)致的壞賬還將會(huì)影響到企業(yè)的盈利能力。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，具體包括宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、企業(yè)自身管理不當(dāng)、合作伙伴選擇不當(dāng)以及法律程序繁瑣等，本文主要從以下三方面討論。

1.宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)帶來(lái)的影響。眾所周知，2008年由于美國(guó)次貸危機(jī)最終引發(fā)了全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)。在這場(chǎng)全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，我國(guó)很多企業(yè)受到了慘重的損失。在這一次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了一些問(wèn)題，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款沒(méi)有及時(shí)的得到收回，最終造成了嚴(yán)重的壞賬損失。

２.企業(yè)自身管理不當(dāng)造成了壞賬。雖然目前很多公司在財(cái)務(wù)管理上加強(qiáng)了建設(shè)，但是由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理建設(shè)力度不強(qiáng)的問(wèn)題始終突出，因此與大型企業(yè)相比，很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上還存在諸多問(wèn)題，比如應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)，很多應(yīng)該建檔的款項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)建檔，結(jié)果最終不知所終。

3.合作伙伴誠(chéng)信意識(shí)不強(qiáng)。對(duì)于現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，除了完善的法制外，參與市場(chǎng)的各個(gè)主體具有良好的誠(chéng)信意識(shí)才是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本推動(dòng)力量?？梢哉f(shuō)：沒(méi)有良好的誠(chéng)信意識(shí)，最終將會(huì)制約我們市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

通過(guò)上面的分析，我們對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有了一個(gè)較好的認(rèn)識(shí)，下面，筆者將結(jié)合自己的認(rèn)知，就如何預(yù)防應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)提出自己的意見(jiàn)和建議，期望有關(guān)結(jié)論能為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提供有益的參考和借鑒。

1.保本控制。這一方法的基本思想是賒銷的前提要保證企業(yè)至少能夠維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)保本點(diǎn)分析原理，產(chǎn)品成本金額不予賒銷，企業(yè)可以賒銷的金額不超過(guò)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的銷售毛利部分。

2.保證控制。保證，是指保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人按照約定履行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任的行為，保證是擔(dān)保的一種方式，是第三人以自己的信譽(yù)和清償能力自愿為債務(wù)人作保的行為。擔(dān)保方式有保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金五種。

3.適當(dāng)付款方式。選擇恰當(dāng)?shù)母犊罘绞揭部梢赃_(dá)到控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的目的，最好采取電匯、支票等現(xiàn)金支付，可以及時(shí)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的自有資金，提高資金利用率；采用銀行承兌匯票付款方式，也是一種對(duì)銷貨企業(yè)有利的付款方式，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要提前貼現(xiàn)，也可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓給第三者。

4.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)控制。有關(guān)專家認(rèn)為，解決應(yīng)收賬款問(wèn)題除了企業(yè)自身要建立資信調(diào)查和評(píng)估機(jī)制等一套企業(yè)信用評(píng)價(jià)體制外，還可以采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的方式，由保險(xiǎn)公司第三方來(lái)承擔(dān)由于信用缺失所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)損失。

5.控制債權(quán)轉(zhuǎn)讓。將應(yīng)收賬款形成的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)或其他單位以取得資金，轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬款企業(yè)無(wú)追索權(quán)，客戶還款時(shí)直接支付給購(gòu)買(mǎi)者，一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)無(wú)須承擔(dān)任何責(zé)任。

6.控制債轉(zhuǎn)股。如果客戶的付款能力有限，可以提出債轉(zhuǎn)股的方案，企業(yè)成為了客戶的股東，可以直接參與客戶的經(jīng)營(yíng)決策，從而有效花解了收款風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)改善客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以盡快收回應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為的投資。

7.法律訴訟。如果客戶故意違反合同，拖延付款，企業(yè)應(yīng)果斷地通過(guò)司法途徑進(jìn)行追究，及時(shí)通過(guò)人民法院凍結(jié)客戶有關(guān)財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保全，因?yàn)榧词箍蛻粜袑⑵飘a(chǎn)，被凍結(jié)或保全的財(cái)產(chǎn)也有優(yōu)先償付權(quán)。這可能是對(duì)應(yīng)收賬款采取的最后挽救措施，因此要積極主動(dòng)，注意訴訟時(shí)效，不能聽(tīng)之任之。

8.建立催收責(zé)任制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員，企業(yè)可以按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。一般情況下，大多數(shù)客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展具有嚴(yán)重的影響，因此，必須強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。目前，以企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因較多，既有宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的原因，也有企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)的原因，當(dāng)然合作伙伴誠(chéng)信意識(shí)不強(qiáng)，則是最根本的原因。此外，目前的法制不完善也導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。針對(duì)這些原因，筆者提出了強(qiáng)化宏觀政策調(diào)研、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、重視合作伙伴的選擇、積極運(yùn)用法律武器維權(quán)等建議，期望能為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提供有益的參

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