涂斌

近兩年來(lái)，我們對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和醫(yī)療保險(xiǎn)基金進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)，大部分商業(yè)銀行均未根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法規(guī)，給予養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和醫(yī)療保險(xiǎn)基金存款優(yōu)惠利息，造成基金實(shí)際利息收入過(guò)低。下面，我將簡(jiǎn)要介紹養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和醫(yī)療保險(xiǎn)基金利息的計(jì)算方法，希望對(duì)社?；饘徲?jì)有所幫助。

一、基金利息計(jì)算依據(jù)

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)基金《中國(guó)人民銀行關(guān)于對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金活期存款實(shí)行優(yōu)惠利率的通知》（銀發(fā)［1997］567號(hào)）“養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入各商業(yè)銀行的活期存款，從1998年1月1日起，按三個(gè)月整存整取定期存款利率計(jì)息（現(xiàn)行利率為2.88％）……”。

2.醫(yī)療保險(xiǎn)基金《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)［1998］44號(hào)）第四條“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的銀行計(jì)息辦法：當(dāng)年籌集的部分，按活期存款利率計(jì)息；上年結(jié)轉(zhuǎn)的基金本息，按３個(gè)月期整存整取銀行存款利率計(jì)息；存入社會(huì)保障財(cái)政專戶的沉淀資金，比照３年期零存整取儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，并不低于該檔次利率水平”。

二、基金利息計(jì)算方法

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息計(jì)算方法。

利息＝計(jì)息積數(shù)×利率（三個(gè)月整存整取定期存款利率）

計(jì)息積數(shù)：因養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存款數(shù)經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，故計(jì)息積數(shù)往往要手工計(jì)算，計(jì)息積數(shù)＝累計(jì)計(jì)息積數(shù)×天數(shù)，需要注意的是，計(jì)息日每月為30天。

利率：按照3個(gè)月整存整取銀行存款利率，在計(jì)算時(shí)，手邊最好要有一張近幾年的銀行存款利率變動(dòng)表，實(shí)際計(jì)算利息時(shí)，要根據(jù)利率的變動(dòng)，分段計(jì)算利息。

2.醫(yī)療保險(xiǎn)基金利息計(jì)算方法。

利息＝沉淀資金計(jì)息積數(shù)×利率（３年期零存整取儲(chǔ)蓄存款利率）＋上年結(jié)轉(zhuǎn)的資金計(jì)息積數(shù)×利率（３個(gè)月期整存整取銀行存款利率）＋本年存款的計(jì)息積數(shù)×利率（活期存款利率）

上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)＝上年收入數(shù)－上年支出數(shù)

沉淀資金數(shù)＝年初基金余額－上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

三、利息計(jì)算中的要點(diǎn)和難點(diǎn)

1.分段計(jì)息在計(jì)算養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)基金利息時(shí)，審計(jì)人員因根據(jù)利率的變動(dòng)情況，分段計(jì)息。首先，應(yīng)根據(jù)銀行對(duì)賬單上銀行存款余額情況，計(jì)算出計(jì)息積數(shù)，再乘以該時(shí)間段的利率，最后匯總相加，即為銀行應(yīng)付利息。

2.沉淀資金、上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的確定。在對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金利息的計(jì)算中，沉淀資金、上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的確定是個(gè)難點(diǎn)，也是審計(jì)人員在計(jì)算利息是很棘手的事情。因?yàn)樯绫C(jī)構(gòu)會(huì)把基金從一家商業(yè)銀行轉(zhuǎn)到另一家商業(yè)銀行，或把基金從一個(gè)賬戶轉(zhuǎn)到另一個(gè)賬戶，這會(huì)引起沉淀資金、上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的重新認(rèn)定。對(duì)剛開戶的銀行而言，計(jì)息就不存在什么上年結(jié)余數(shù)和沉淀資金數(shù)，只能視為當(dāng)年資金，按活期計(jì)算。對(duì)轉(zhuǎn)出基金的銀行而言，轉(zhuǎn)出的資金是沉淀資金還是當(dāng)年資金，同樣，會(huì)引起計(jì)息方式的變動(dòng)，我們應(yīng)根據(jù)具體情況，調(diào)整利息計(jì)算方法，來(lái)確定利息的金額。在實(shí)際操作中，我們和銀行協(xié)商，確定沉淀資金、上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)來(lái)計(jì)算醫(yī)療保險(xiǎn)基金利息的。

（作者單位：宜春市審計(jì)局）