張萍

摘要：企業(yè)利用會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)和資金集中管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用控制。通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)記錄、分類、分析、報(bào)告等公司交易，為每筆交易提供一個(gè)完整的“交易軌跡”。通過(guò)資金集中管理系統(tǒng)，讓資金按照“安全、高效、低成本、公平、有償使用”使用的原則，以達(dá)到全面有效控制企業(yè)成本費(fèi)用的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)成本費(fèi)用控制會(huì)計(jì)集中核算資金集中管理

1 概述

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，它滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面。而加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用控制是企業(yè)內(nèi)部控制的最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。

2 企業(yè)成本費(fèi)用控制方法

目前企業(yè)常用的成本費(fèi)用控制方法有：計(jì)劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、進(jìn)度控制、規(guī)章制度控制等。財(cái)務(wù)核算體系中實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，資金集中核算等以達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)資金安全的成本費(fèi)用控制。企業(yè)建立健全和完善成本費(fèi)用控制要從以下幾點(diǎn)做起：

2.1 建立一個(gè)良好的成本費(fèi)用控制環(huán)境

成本費(fèi)用控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施和實(shí)施的效果，建立一個(gè)良好的成本費(fèi)用控制環(huán)境。應(yīng)從以下幾方面著手：

2.1.1 企業(yè)管理者應(yīng)樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念。企業(yè)管理者積極推動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算，為成本費(fèi)用控制的實(shí)現(xiàn)制定成本費(fèi)用控制制度，使企業(yè)擁有一個(gè)良好的成本費(fèi)用控制環(huán)境。

2.1.2 建立合理的組織機(jī)構(gòu)。確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限制定辦法，合理授權(quán)和分配責(zé)任，各職能部門(mén)授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對(duì)等。

2.1.3 充分發(fā)揮審計(jì)作用。重視對(duì)成本費(fèi)用控制制度管理人員的選用，從內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩方面相結(jié)合來(lái)優(yōu)化控制環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化成本費(fèi)用控制制度的一項(xiàng)基本措施，外部審計(jì)主要是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)定期不定期地對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.2 建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

成本費(fèi)用控制的第二個(gè)要素是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。公司財(cái)務(wù)通過(guò)使用的會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)記錄、分類、分析、報(bào)告等公司交易。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的核心是處理交易，公司的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)應(yīng)為每筆交易提供一個(gè)完整的“交易軌跡”。

目前我國(guó)大型集團(tuán)公司、上市企業(yè)很多。集團(tuán)公司目前會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀，即企業(yè)管理層次多，會(huì)計(jì)信息分散、核算復(fù)雜、會(huì)計(jì)監(jiān)督和管控難度大，財(cái)務(wù)報(bào)告流程長(zhǎng)，合并層次多、信息共享差等問(wèn)題，建立集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算勢(shì)在必行。通過(guò)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的實(shí)施，建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)體系和會(huì)計(jì)信息化建設(shè)體系，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息集中和各層次合并會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)生成，以加強(qiáng)集團(tuán)公司服務(wù)經(jīng)營(yíng)管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，有效的加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用控制。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算管理提高資金使用效益，降低資金使用成本

科學(xué)、合理的編制企業(yè)資金預(yù)算，將全部收入、支出列到具體項(xiàng)目，實(shí)行收支兩條線，資金支出通過(guò)及時(shí)分析資金預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率，切實(shí)解決單位資金濫支亂用的問(wèn)題，為單位財(cái)務(wù)管理提供有力保證。企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用、項(xiàng)目采購(gòu)制度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用、項(xiàng)目采購(gòu)支出的事前審核控制，防止項(xiàng)目盲目采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)和違規(guī)采購(gòu)，防止項(xiàng)目自行采購(gòu)過(guò)程中的徇私舞弊行為，嚴(yán)格依法實(shí)施采購(gòu)。企業(yè)要對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)全面清理，對(duì)屬于呆賬的及時(shí)核銷，對(duì)屬于能夠收回或支付的，資金核算中心應(yīng)發(fā)揮預(yù)警作用，及時(shí)提醒企業(yè)清收或支付，切實(shí)解決企業(yè)資金體外循環(huán)和賬外設(shè)小金庫(kù)的問(wèn)題，提高資金使用效益，降低資金使用成本。

3 會(huì)計(jì)集中核算管理

會(huì)計(jì)集中核算的前提是資金的集中管理。集團(tuán)公司實(shí)行資金集中管理，有效地防止了資金相互擠占、挪用現(xiàn)象，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)資金使用效率和使用次數(shù)，加快資金的使用頻率和資金的流通速度。

3.1 資金集中管理系統(tǒng)

按照“安全、高效、低成本、公平、有償使用”的原則，進(jìn)一步完善資金集中管理模式下的運(yùn)作方式，利用資金集中管理系統(tǒng)強(qiáng)化資金計(jì)劃與控制功能，形成包含集團(tuán)公司內(nèi)部單位的全口徑資金管理運(yùn)作，落實(shí)資金使用主體有償使用的責(zé)任意識(shí)。

3.1.1 抓好資金計(jì)劃的龍頭，結(jié)合“收支兩條線”落實(shí)好資金運(yùn)行控制工作。資金預(yù)算是資金控制管理的起點(diǎn)和龍頭，資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性直接牽涉到資金統(tǒng)一運(yùn)作的過(guò)程和結(jié)果。對(duì)企業(yè)收支尤其是成本費(fèi)用支出，嚴(yán)格履行按預(yù)算進(jìn)行總額控制、分類控制和重點(diǎn)項(xiàng)目的三級(jí)控制方式，確保資金使用“按計(jì)劃、有項(xiàng)目、不超支”。

3.1.2 加強(qiáng)全口徑資金的統(tǒng)一管理，進(jìn)一步提高資金使用效益。企業(yè)各核算中心通過(guò)資金系統(tǒng)上線運(yùn)行，提升了日常資金計(jì)劃、調(diào)度、清算等主要工作效率，借鑒資金集中管理的經(jīng)驗(yàn)，做到統(tǒng)一資金計(jì)劃、賬戶集中管理、統(tǒng)一授信和籌融資、資金在線運(yùn)行，以提高企業(yè)資金使用效率。

3.2 會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)

會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)是在保證集團(tuán)公司“多級(jí)法人、分級(jí)管理”的模式前提下，下屬各單位獨(dú)立核算，由集團(tuán)公司統(tǒng)一進(jìn)行資金結(jié)算和會(huì)計(jì)管理工作，融會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督管理于一體，以提高集團(tuán)管理效益為目的的一種新型財(cái)務(wù)管理機(jī)制，集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)是基于集團(tuán)公司的管理模式的需求。

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算的總體目標(biāo)達(dá)到“一套標(biāo)準(zhǔn)、相互鏈接、自動(dòng)集成”，明確要求通過(guò)技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)之間的自動(dòng)集成和信息共享，主要體現(xiàn)在：

3.2.1 統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)管理平臺(tái)集成，實(shí)現(xiàn)各種編碼和核算標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，這是集中核算的基礎(chǔ)。

3.2.2 實(shí)現(xiàn)交易平臺(tái)與集中核算系統(tǒng)的集成，自動(dòng)生成記賬憑證和合并抵銷憑證。

3.2.3 通過(guò)交易平臺(tái)，集團(tuán)公司內(nèi)部集中核算系統(tǒng)的交易信息共享，確保交易雙方掛賬一致，杜絕單邊掛賬。

3.2.4 運(yùn)用資金集中管理平臺(tái)集成，自動(dòng)提交結(jié)算產(chǎn)生結(jié)算憑證。

3.2.5 基于集中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，按照?qǐng)?bào)表生成需要完成各種財(cái)務(wù)分類賬的生成，建立會(huì)計(jì)集中核算與報(bào)表系統(tǒng)間互聯(lián)互通的信息通道，完成報(bào)表計(jì)算，快速生成各層級(jí)單位、各合并口徑的報(bào)表。

4 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)運(yùn)用會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)和資金集中管理系統(tǒng)進(jìn)行成本費(fèi)用的全面控制，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的生存與發(fā)展提供保證。工程公司隸屬于中石化，項(xiàng)目分布全國(guó)及國(guó)外，利用集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)應(yīng)用集成系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算和資金集中管理，解決了公司管理層次多，會(huì)計(jì)信息分散、核算復(fù)雜、會(huì)計(jì)監(jiān)督和管控難度大，財(cái)務(wù)報(bào)告流程長(zhǎng)，信息共享差等問(wèn)題，有效的加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用控制，提供資金集中管理達(dá)到成本費(fèi)用全面控制。

資金集中核算確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。在現(xiàn)代企業(yè)中，運(yùn)用成本費(fèi)用控制達(dá)到以下目標(biāo)：

①有助于管理層運(yùn)用財(cái)務(wù)管理信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

②有利于各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害。

③有利于降低成本費(fèi)用適應(yīng)市場(chǎng)需求，提供市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

綜上所述，通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算健全和完善的成本費(fèi)用控制既是企業(yè)發(fā)展的需要，也是企業(yè)的一種責(zé)任和義務(wù)。