龔偉林

一、引言

會計電算化是會計史上嶄新的一頁，它不僅提高了會計工作者的工作效率和會計工作質(zhì)量，而且促進了會計工作的規(guī)范化、標準化，同時，促進了企業(yè)管理的現(xiàn)代化。但是由于各個行業(yè)和單位基本情況有所不同，會計電算化使用水平也是良莠不齊。水利基本建設(shè)單位由于施工環(huán)境差，財務(wù)人員總體水平不高，在使用會計軟件過程中出現(xiàn)一些問題，導(dǎo)致不能完全發(fā)揮會計電算化的功效。

二、在建立水利基本建設(shè)單位核算體系時應(yīng)注意的問題

1.會計科目的使用要符合會計制度和項目批復(fù)概算?！秶薪ㄔO(shè)單位會計制度》（以下簡稱《制度》）是我們建賬的基礎(chǔ)，建設(shè)項目的概算是我們建賬的對象。因此，正確的使用會計科目，設(shè)置科學、合理的明細科目是我們建賬的基本要求。一級會計科目和二級明細科目應(yīng)嚴格按《制度》規(guī)定設(shè)置，不得隨意添加或改動。三級、四級明細科目設(shè)置時，應(yīng)考慮建設(shè)項目資金運動的特點，以項目概算中單項工程、單位工程和費用明細項目等為基礎(chǔ)進行設(shè)置，使賬薄的明細賬與概算項目之間形成一一對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)會計核算與概算的同口徑對應(yīng)關(guān)系，以滿足基本建設(shè)管理和核算的需要。

2.會計科目的級次設(shè)置應(yīng)考慮明細分類賬格式設(shè)置要求。明細分類賬的格式有：三欄賬、數(shù)量金額賬、多欄賬等。在會計科目的級次設(shè)置時，應(yīng)考慮賬簿輸出格式，來設(shè)置科目級次和賬簿種類。對于多欄賬，在科目級次設(shè)置時，應(yīng)避免出現(xiàn)多借多貸科目設(shè)置，否則，造成違反會計制度關(guān)于賬簿設(shè)置打印規(guī)定。

3.核算體系的建立要考慮填制內(nèi)部、外部會計報表和竣工財務(wù)決算報表的需要。核算體系的設(shè)置既要考慮填報內(nèi)部、外部會計報表的需要，同時還應(yīng)考慮編制竣工財務(wù)決算報表項目的需要，使核算體系既能滿足內(nèi)部、外部會計報表報表自動取數(shù)的需要，又能滿足竣工財務(wù)決算報表編制的需要，以減少會計人員平時編制報表的工作量，提高報表編制的及時性和質(zhì)量。

4.核算體系的建立應(yīng)滿足單位管理的管理形式和管理的需要。核算體系的建立要符合單位的機構(gòu)設(shè)置和管理方式，要有利于經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的歸集和分析，做到及時和準確，滿足為單位的經(jīng)營管理服務(wù)的作用。

5.核算體系的建立還應(yīng)考慮移交資產(chǎn)的需要。核算體系的建立在滿足概算項目對應(yīng)口徑的情況下，還需考慮移交資產(chǎn)的需要。因水利工程概算的編制口徑與固定資產(chǎn)的分類口徑不同，造成部分概算項目不能滿足竣工財務(wù)決算移交資產(chǎn)的要求，在建立核算體系時，科目設(shè)置級次上要考慮其可拓展性，能夠進一步細化。比如，概算項目中房屋建筑工程分為：倉庫、辦公、生活及文化福利等房屋建筑和室外工程幾大類，但如果財務(wù)人員核算到倉庫或辦公、生活及文化福利或室外工程一級，就不能滿足固定資產(chǎn)移交的需要。因為在相關(guān)科目下，還應(yīng)設(shè)置四級明細核算科目，如：有2座建筑面積不同的倉庫或職工宿舍。

三、會計軟件應(yīng)用過程中應(yīng)注意的問題

1.期初建賬時，必須根據(jù)本單位管理需要在集團層面控制相應(yīng)的科目編碼級次，避免出現(xiàn)下屬單位科目使用不規(guī)范，不能滿足集團層面統(tǒng)計需求。假如某施工單位總部只控制一級會計科目，對二級以下會計科目沒有進行權(quán)限控制，由下屬單位自行增加。

2.充分發(fā)揮會計軟件的輔助核算功能，減少會計明細科目設(shè)置數(shù)量，滿足財務(wù)核算要求。如設(shè)置部門輔助核算、個人往來輔助核算、供應(yīng)商往來輔助核算等。應(yīng)考慮輔助核算多對一的關(guān)系，即一類輔助核算能滿足2個或2個以上科目的需要。如輔助核算一施工單位，既能滿足應(yīng)付工程款往來核算的需要，又能滿足其他應(yīng)付款——質(zhì)保金往來核算的需要。同時需注意，避免一類輔助核算下再分類。

3.用戶權(quán)限的設(shè)置應(yīng)符合會計制度要求，避免出現(xiàn)同一用戶具有不相容權(quán)限，使會計制度可以得到切實地貫徹執(zhí)行，同時也有利于公司建立起一套科學、完整、有效的內(nèi)部財務(wù)控制管理體系。

4.操作員口令應(yīng)不定期更換，避免出現(xiàn)信息泄露等不安全事件。

5.定期進行軟件的升級和網(wǎng)絡(luò)的維護。

會計電算化可以提高施工企業(yè)的業(yè)務(wù)運行效率，是現(xiàn)代企業(yè)管理能夠成功實現(xiàn)的基本保障。只有全面建立全公司范圍內(nèi)財務(wù)集中核算的事務(wù)操作流程和操作規(guī)范，建立全公司自上而下的財務(wù)基礎(chǔ)信息網(wǎng)絡(luò)，才能保證全公司財務(wù)信息的真實性、及時性、準確性和完整性，并且在此基礎(chǔ)上提高公司管理水平，滿足公司戰(zhàn)略發(fā)展需要。