王德峰

（大慶市讓胡路區(qū)審計(jì)局，黑龍江 大慶 163712）

關(guān)于加強(qiáng)國家審計(jì)監(jiān)督的幾點(diǎn)思考

王德峰

（大慶市讓胡路區(qū)審計(jì)局，黑龍江 大慶 163712）

國家審計(jì)代表國家行使審計(jì)監(jiān)督職能，是國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，在國家治理過程中發(fā)揮著不可替代的作用。只有讓審計(jì)監(jiān)督的效能最大化，才能真正意義上的實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)在國家治理中所起到的重要作用。提出由原來以微觀財(cái)務(wù)財(cái)政檢查監(jiān)督為核心轉(zhuǎn)變?yōu)槲⒂^財(cái)務(wù)財(cái)政監(jiān)督與宏觀制衡、評(píng)價(jià)、輔助決策并重，推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型；要考慮到政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和國家審計(jì)組織內(nèi)部環(huán)境的變化，體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值和要把工作重心由監(jiān)督為重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?wù)為重點(diǎn)、寓監(jiān)督于服務(wù)，不斷增強(qiáng)宏觀意識(shí)、大局意識(shí)和服務(wù)意識(shí)的觀念。

國家審計(jì)；監(jiān)督職能；審計(jì)價(jià)值；服務(wù)意識(shí)

國家審計(jì)是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力（以權(quán)治權(quán)）的行為，是國家治理這個(gè)大系統(tǒng)中一個(gè)內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的監(jiān)督控制系統(tǒng)，是國家治理不可或缺的組成部分。

監(jiān)督是國家審計(jì)的基本職能，審計(jì)監(jiān)督就是檢查被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否按授權(quán)或既定目標(biāo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無弄虛作假、違法違規(guī)行為，并督促其采取措施加以改進(jìn)，促使其依法行政、依法管理、依法經(jīng)營。在履行監(jiān)督職能的同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)還可以對(duì)某些管理職能履行情況作出評(píng)價(jià)，如被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣、內(nèi)部管理制度是否健全、有效等，并提出改進(jìn)經(jīng)營管理的建議。

如何更好發(fā)揮國家審計(jì)在國家治理中的監(jiān)督職能，是我們目前要深入研究和思考的問題。因?yàn)橹挥凶寣徲?jì)監(jiān)督的效能最大化，才能真正意義上的實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)在國家治理中所起到的重要作用。

一、樹立為宏觀決策服務(wù)審計(jì)理念，推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型

審計(jì)要有效進(jìn)入宏觀決策必須樹立宏觀經(jīng)濟(jì)意識(shí)，把正常審計(jì)工作與宏觀決策聯(lián)系起來，提高審計(jì)影響層次。目前，我國政府職能正逐漸由“全能型”向“服務(wù)型”、“微觀控制”向“宏觀調(diào)控”轉(zhuǎn)變。順應(yīng)這種變化，國家審計(jì)功能結(jié)構(gòu)也要作調(diào)整變革，由原來以微觀財(cái)務(wù)財(cái)政檢查監(jiān)督為核心轉(zhuǎn)變?yōu)槲⒂^財(cái)務(wù)財(cái)政監(jiān)督與宏觀制衡、評(píng)價(jià)、輔助決策并重。這樣，不僅有利于從宏觀上優(yōu)化公共資源配置，緩解有限公共資源與無限公共利益的矛盾，實(shí)現(xiàn)多目標(biāo)公共決策；還有利于適應(yīng)民主化進(jìn)程，調(diào)整政府與國家審計(jì)的關(guān)系，以同樣的審計(jì)資源釋放更大的審計(jì)效能。實(shí)現(xiàn)功能結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，國家審計(jì)就可在不放松對(duì)政府制衡的同時(shí)，為其工作提供相關(guān)信息支持。由此形成的制約與合作并存的關(guān)系，能使國家機(jī)器更好地為民眾利益服務(wù)。加快推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，建立符合實(shí)際的審計(jì)創(chuàng)新體系，不斷增強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督職能。

二、適應(yīng)國家審計(jì)環(huán)境變化，不斷體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值

所謂審計(jì)環(huán)境，是指能夠影響審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的總和。國家審計(jì)環(huán)境既是國家審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，同時(shí)也是審計(jì)理論體系的起點(diǎn)。在審計(jì)實(shí)際工作中，辨別和認(rèn)識(shí)審計(jì)工作與環(huán)境的融合度與摩擦，改進(jìn)和調(diào)整自己的工作方式和方法，使二者相互作用達(dá)到和諧狀態(tài)，是國家審計(jì)必備的條件。

我們要考慮到政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和國家審計(jì)組織內(nèi)部環(huán)境的變化?？傮w來講，目前我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)呈現(xiàn)出平穩(wěn)健康發(fā)展態(tài)勢(shì)，改革開放成就顯著。但同時(shí)也面臨著一些挑戰(zhàn)和壓力。比如當(dāng)前我國正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整時(shí)期，通貨膨脹壓力、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變難度逐漸加大；比如當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)不可避免地受到全球金融危機(jī)的影響，宏觀調(diào)控任務(wù)艱巨等。而這些問題的徹底解決，客觀上也要求審計(jì)機(jī)關(guān)切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，充分發(fā)揮建設(shè)性作用，提出能夠切實(shí)解決問題的可行性建議，甚至對(duì)未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，防患于未然。

三、創(chuàng)新國家審計(jì)機(jī)制，促進(jìn)提升審計(jì)服務(wù)水平

當(dāng)前社會(huì)，創(chuàng)新已經(jīng)成為現(xiàn)代管理科學(xué)的核心。2008年劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出，要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)機(jī)制，就是要建立起科學(xué)的審計(jì)管理、考核、激勵(lì)、促進(jìn)和保障體制機(jī)制，切實(shí)做到依法審計(jì)、依法管理，以保證審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的充分發(fā)揮。要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以“推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展”為己任，在審計(jì)理念、機(jī)制制度、技術(shù)方法等方面進(jìn)行大膽科學(xué)的嘗試。

1.創(chuàng)新審計(jì)視角，為發(fā)揮監(jiān)督職能提供動(dòng)力

審計(jì)要在更高層次上發(fā)揮監(jiān)督職能，要推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國家良治，首要的一條就是認(rèn)清“審計(jì)是什么、為什么審計(jì)、為誰審計(jì)、靠誰審計(jì)和怎樣審計(jì)”這五個(gè)方面的問題。具體來講，就是審計(jì)人員要按照審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的要求，從過去以批判為主的監(jiān)督者觀念向以服務(wù)為主的建設(shè)者觀念轉(zhuǎn)變，要把工作重心由監(jiān)督為重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?wù)為重點(diǎn)、寓監(jiān)督于服務(wù)，不斷增強(qiáng)宏觀意識(shí)、大局意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。在服務(wù)型政府的定位下，國家審計(jì)作為一個(gè)服務(wù)部門，其服務(wù)對(duì)象包括黨委、政府、人大、納稅人等多元利益主體。因此，國家審計(jì)要緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展大局、緊緊圍繞黨和政府的中心工作、緊緊圍繞關(guān)系人民群眾切身利益的重大事項(xiàng)，著眼于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的科學(xué)發(fā)展，通過審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，用發(fā)展的眼光從宏觀層面提出對(duì)策和建議，推進(jìn)民主法治進(jìn)程，提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“免疫力”，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性和前瞻性作用，為服務(wù)對(duì)象提供高品質(zhì)的服務(wù)。

2.創(chuàng)新審計(jì)方式方法，為發(fā)揮監(jiān)督職能提供方法和技術(shù)手段支持

（1）創(chuàng)新審計(jì)方法，大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)。政府績(jī)效審計(jì)作為一項(xiàng)行之有效的政府管理工具，在提高政府管理和公共服務(wù)能力與效率方面具有重要的促進(jìn)作用?？梢?，績(jī)效審計(jì)既是管理審計(jì)，又是治理審計(jì)。在服務(wù)型政府建設(shè)的過程中，引入政府績(jī)效審計(jì)，無疑是與建設(shè)服務(wù)型政府、實(shí)現(xiàn)國家良治的內(nèi)在價(jià)值相吻合的。

（2）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)信息化技術(shù)在審計(jì)工作中的作用?，F(xiàn)階段，要全面推廣應(yīng)用審計(jì)管理系統(tǒng)(OA)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO），轉(zhuǎn)變思路，主動(dòng)應(yīng)用，加大計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)和AO應(yīng)用實(shí)例創(chuàng)建力度，及時(shí)總結(jié)并推廣。

（3）創(chuàng)新審計(jì)模式，集中力量出規(guī)模效益。國家審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮需要我們整合審計(jì)資源，建立健全必要的溝通聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制，集中力量出規(guī)模效益。同時(shí)，堅(jiān)持審計(jì)和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合、財(cái)政審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，不斷開拓發(fā)揮國家審計(jì)建設(shè)性作用的新路徑。

3.創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制，為發(fā)揮監(jiān)督職能提供保障

（1）創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量管理機(jī)制。當(dāng)前要逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，探索建立和完善審計(jì)項(xiàng)目審理制度和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，把審計(jì)法治化、規(guī)范化建設(shè)提高到更高水平。

（2）創(chuàng)新審計(jì)計(jì)劃管理機(jī)制。首先要從項(xiàng)目計(jì)劃的確定方面增強(qiáng)科學(xué)性，其次對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、過程控制以及結(jié)果利用等環(huán)節(jié)也要加強(qiáng)管理，改進(jìn)工作，探索建立計(jì)劃的跟蹤調(diào)整機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，探索編制重大項(xiàng)目滾動(dòng)計(jì)劃等；建立計(jì)劃執(zhí)行情況考核、審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估等制度。

（3）創(chuàng)新人才培養(yǎng)選拔機(jī)制。要以提高審計(jì)人員依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平為核心，探索完善適應(yīng)審計(jì)工作需要的干部管理機(jī)制和干部職業(yè)教育體系，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化，著力打造政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計(jì)干部隊(duì)伍。

〔責(zé)任編輯：王文禮〕

F239.22

A

1002-2341（2012）05-0113-02

2012-08-28

王德峰（1979-），男，黑龍江肇源人，副主任科員，中級(jí)審計(jì)師，主要從事財(cái)政審計(jì)方面的研究。