馬云平

改革開放以來，佳木斯民營企業(yè)在擴大就業(yè)、創(chuàng)造社會財富、維護社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要作用。我市通過開展“民營經濟跨越發(fā)展工程”，實施“育小、扶中、抓大”戰(zhàn)略，加快推進項目建設和重點扶持，扶持新增民營企業(yè)、培育壯大民營骨干企業(yè)，以形成中小企業(yè)的規(guī)模效益，形成產業(yè)集群和聚集效應。目前，已培育年經營額超億元企業(yè)8戶，總數達到72戶；超千萬元的企業(yè)42戶，總數達到556戶，截止2011年初，全市民營經濟實現營業(yè)總收入400億元，比上年增長30%。但隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展和外部形式的變化，民營企業(yè)在組織、制度、文化等方面的先天性缺陷日益突出，直接表現為民營企業(yè)內部控制薄弱，這成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，甚至會給企業(yè)帶來潛在風險或者重大損失。因此，如何完善我市民營企業(yè)內部控制是現階段亟待解決的問題。

一、佳木斯民營企業(yè)內部控制存在的問題

1.內部控制環(huán)境不理想

內部控制環(huán)境是指企業(yè)內部的、對內部控制有直接或間接影響的要素總和，它體現了經營管理者對內部控制的態(tài)度、認識和措施，是企業(yè)實施內部控制的基礎。首先，對內部控制認識不足。佳木斯民營企業(yè)家在創(chuàng)業(yè)初期，依靠個人經驗膽識和管理的靈活性，在企業(yè)經營業(yè)績方面取得了成功，這就形成認識誤區(qū)，認為憑個人觀察、經驗控制來評價經營成果就足夠了，不必依靠現代管理方法監(jiān)督經營全過程，對內部控制在管理上的作用認識不足，甚至認為增加內部控制環(huán)節(jié)，會增加管理成本，降低企業(yè)效率，而排斥內部控制的實施。其次，沒有建立有效的現代企業(yè)制度。佳木斯民營企業(yè)大都采用家族制經營模式，企業(yè)的所有權與經營權歸家族所有，企業(yè)主大權獨攬，企業(yè)生產、經營、決策都是其一個人說了算，缺乏科學、民主的決策機制，人治色彩濃厚。最后，人力資源政策不合理。企業(yè)員工多為企業(yè)主的親戚朋友，并且企業(yè)關鍵部門領導或崗位由直系親屬或家族成員擔任，而沒有充分考慮其勝任能力。其特有的裙帶關系，很容易造成管理混亂，使得企業(yè)內部沒有或者無法執(zhí)行嚴格的企業(yè)規(guī)章制度。

2.風險防范管理意識欠缺

風險防范管理是內部控制建立的內在動力，其核心是將沒有預計到的未來事項的不利影響控制在最低程度。佳木斯民營企業(yè)的整體經營實力和資源基礎都相對薄弱，面對競爭激烈、波動不斷的市場，需隨時應對各種不同的挑戰(zhàn)或風險，進行風險防范管理勢在必行。但受企業(yè)主“一言堂”、員工素質不高等影響，目前我市民營企業(yè)的風險意識并沒有提到應有的高度，更缺乏有效的風險防范管理機制。

3.信息與溝通不通暢

信息與溝通是指企業(yè)及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在單位內部、單位與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。由于缺乏透明的信息傳遞和溝通渠道，我市民營企業(yè)的信息主要集中在企業(yè)高層手中，企業(yè)員工甚至中層管理人員對單位的發(fā)展策略和措施一無所知；企業(yè)在績效管理操作中，缺少上下級間的交流溝通，每個人都固定的完成自己所理解的既定工作，導致員工的工作目標和企業(yè)的戰(zhàn)略目標發(fā)生偏離，公司發(fā)展的愿景和員工的訴求無法結合。

4.內部監(jiān)督不到位

內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，對發(fā)現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。佳木斯民營企業(yè)多任用親信擔任要職，這種人事安排使得經營者難以監(jiān)督；受成本費用等因素影響，企業(yè)較少設立內部審計部門，即使設立內部審計部門也多隸屬于財務部門，受不到重視與支持，獨立性較差；內部監(jiān)督程序特別是逐級審批制度很多流于形式，只要領導一簽字，下級員工就不再審查而是直接執(zhí)行，從而影響了內部監(jiān)督的效果。

二、完善佳木斯民營企業(yè)內部控制的相關對策

1.優(yōu)化內部控制環(huán)境

首先，提高民營企業(yè)家對內部控制的認識，應加強建立內部控制制度的重要性和必要性的意識，自覺接受監(jiān)督，以保障企業(yè)的生產經營活動以更高的效率運行。其次，建立現代企業(yè)制度，改善所有權與經營權高度統(tǒng)一的組織模式?？蓢L試引進職業(yè)經理人或把部分經營管理權委托給具有一定專業(yè)知識的管理人員，形成所有權與經營權相分離的現代企業(yè)機制，確保管理權的平穩(wěn)過渡。同時，根據企業(yè)自身特點，調整或重新設計組織機構，根據責、權、利相結合的原則，明確規(guī)定各職能機構的權限與責任，責任到崗，以崗定位。最后，要改變用人觀念，加強人力資源管理。人才資源是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內在動力，我市民營企業(yè)家應轉變任人唯親觀念，關鍵管理崗位不能安排家族人員，要形成任人唯賢的用人機制。同時，在招聘、指導、培訓、評價、咨詢、提升、薪酬等方面制定適合自身規(guī)模的政策，以吸引人才、留住人才。此外，對于民營企業(yè)由于人力資源的不足，員工身兼數職的現象，應注意不相容職務分離控制。

2.建立健全風險管理機制

民營企業(yè)在生存與發(fā)展過程中會面臨諸如戰(zhàn)略風險、財務風險、運營風險、災害風險等復雜多樣的風險，而我市民營企業(yè)由于管理能力薄弱、對企業(yè)風險控制不強，更需要通過風險管理機制來識別、評估和應對風險。首先，要讓民營企業(yè)家樹立全面風險意識，要改變企業(yè)家憑經驗經營、投資的決策機制，通過科學的程序，對每項風險進行評估。其次，實施科學的風險評估過程。民營企業(yè)應該運用SWOT分析法，對內分析自身的優(yōu)勢和劣勢，長處與短處，對外分析外界的機會和威脅，將其面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響等方面進行風險評估，通過一系列風險辨別、分析、管理、控制等過程，不斷提高民營企業(yè)風險評估的科學性。最后，設立獨立的風險管理部門。對于條件成熟的民營企業(yè)，應當設立履行風險管理職能的專門部門，制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經營目標的實現。

3.加強內部審計的監(jiān)督作用

內部監(jiān)督是內部控制實施的保障，內部審計是實施有效監(jiān)督的重要手段。為改善佳木斯民營企業(yè)“以人治企”、家長制的弊端，可在企業(yè)內部單獨設置內部審計機構，但企業(yè)若受成本費用和自身人員素質的限制，也可以采取聘請兼職內部審計人員或內部審計外包的方式進行，即聘請外部專家或者專業(yè)的中介機構（如會計師事務所）進行定期的審計，完成內部審計的功能。但無論何種方式實施內部審計，都應注重其獨立性。具體講，內部審計機構在組織人員、工作安排和經費等各方面都應獨立于被審計部門的經濟活動之外，內部審計機構的職能，不能受企業(yè)管理者和其他職能部門或個人的干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。只有提高內部審計的獨立性，才能真正發(fā)揮其對內部控制的監(jiān)督保障作用，也才能提高內部審計的威信。

總之，佳木斯民營企業(yè)應高度重視內部控制工作，加快建立、完善適合企業(yè)自身情況的科學的內部控制體系，以防范、控制風險，規(guī)范管理，提高企業(yè)的競爭力，保證企業(yè)能持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，為佳木斯市“十二五發(fā)展規(guī)劃”的實現發(fā)揮其應有的作用。