陳燁暉

關(guān)于鐵路運(yùn)營(yíng)單位內(nèi)部預(yù)算若干問題的思考

陳燁暉

福州至平潭鐵路有限責(zé)任公司籌備組

鐵路企業(yè)管理跨度大，基層運(yùn)營(yíng)單位的內(nèi)部預(yù)算分解及執(zhí)行效果對(duì)完成全局的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有現(xiàn)實(shí)意義。該文重點(diǎn)分析了基層運(yùn)營(yíng)單位內(nèi)部預(yù)算分解與執(zhí)行過程中遇到的問題，提出了解決問題的思路和方法。

鐵路 內(nèi)部預(yù)算 基層運(yùn)營(yíng)單位 存在問題

鐵路企業(yè)點(diǎn)多線長(zhǎng)，管理跨度大，運(yùn)輸組織過程復(fù)雜，分工細(xì)，最終產(chǎn)品的形成是車務(wù)、機(jī)務(wù)、車輛、供電、工務(wù)、電務(wù)、房建等多個(gè)部門協(xié)同動(dòng)作，共同努力的結(jié)果。因此，鐵路運(yùn)輸收入只能在鐵道部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部清算分配，由鐵道部按規(guī)定的清算辦法通過上下級(jí)往來(lái)清算分配給鐵路局，形成各鐵路局的營(yíng)業(yè)收入。鐵路局則根據(jù)基層單位以往年度實(shí)際發(fā)生的成本支出情況及其發(fā)展變化趨勢(shì)、運(yùn)輸生產(chǎn)組織優(yōu)化調(diào)整、生產(chǎn)力布局調(diào)整的變化要求，編制基層單位預(yù)算，以指導(dǎo)各基層單位全年的運(yùn)營(yíng)支出。

由于鐵路局層面的預(yù)算宏觀性比較強(qiáng)，需要經(jīng)過站段一級(jí)組織分解落實(shí)到具體的執(zhí)行部門。因此，如何編制和執(zhí)行好各運(yùn)營(yíng)單位內(nèi)部預(yù)算，對(duì)實(shí)現(xiàn)全局年度盈虧目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 基層運(yùn)營(yíng)單位預(yù)算編制與執(zhí)行過程中遇到的主要問題

基層運(yùn)營(yíng)單位編制的預(yù)算既要與鐵路局下達(dá)的目標(biāo)對(duì)接，又要和車間（班組）的生產(chǎn)任務(wù)量、作業(yè)量及預(yù)算相匹配，并將預(yù)算目標(biāo)按不同的類別落實(shí)到對(duì)預(yù)算有控制能力的責(zé)任部門。在預(yù)算編制過程中，要區(qū)分日常工作和專項(xiàng)、階段性工作，不同的生產(chǎn)組織作業(yè)模式需采用不一樣的預(yù)算編制方法及流程。在具體實(shí)踐中，主要存在以下問題：

1.1 編制預(yù)算的準(zhǔn)備不充分

基層組織的預(yù)算與企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際聯(lián)系密切，但實(shí)際工作中，往往熟悉生產(chǎn)過程的人員只重視問題解決而不重視費(fèi)用落實(shí)，年度預(yù)算編制不具前瞻性，到了要編制預(yù)算的時(shí)候才開始準(zhǔn)備，在日常工作中缺乏對(duì)業(yè)務(wù)流程與資金之間的關(guān)系的關(guān)注，缺少有針對(duì)性的調(diào)查數(shù)據(jù)和管理理念。

1.2 專項(xiàng)預(yù)算不到位

業(yè)務(wù)部門在參與編制預(yù)算的時(shí)期內(nèi)，考慮日常工作多，考慮專項(xiàng)工作少，導(dǎo)致年初無(wú)法對(duì)各類專項(xiàng)整治項(xiàng)目提出明確的工作量和費(fèi)用需求，待問題出現(xiàn)后，往往繞開預(yù)算管理環(huán)節(jié)，沖擊預(yù)算的執(zhí)行。

1.3 各車間、班組對(duì)預(yù)算管理的理解不到位

預(yù)算執(zhí)行過程中不能有效地與生產(chǎn)銜接；不是通過加強(qiáng)生產(chǎn)管理組織來(lái)控制預(yù)算落實(shí)，而是一味強(qiáng)調(diào)自身困難，要求上級(jí)預(yù)算外追加經(jīng)費(fèi)，幫助解決經(jīng)費(fèi)來(lái)源問題。

此外，還存在預(yù)算管理部門自身對(duì)生產(chǎn)組織過程不夠熟悉，無(wú)法正確指導(dǎo)預(yù)算編制工作等問題。

2 加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和實(shí)用性

以上問題的存在，既有客觀原因，也有主觀原因。我們要從這兩個(gè)方面下工夫，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和實(shí)用性，通過調(diào)動(dòng)站段機(jī)關(guān)、車間和班組三個(gè)層次的積極性，以提高企業(yè)內(nèi)部管理的水平。

2.1 加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性

2.1.1完善物資系統(tǒng)，推進(jìn)物資系統(tǒng)在生產(chǎn)管理中的運(yùn)用。由于物資編碼和價(jià)格系統(tǒng)不完善，采購(gòu)價(jià)格與計(jì)劃提報(bào)時(shí)的價(jià)格有大的出入，直接影響到整體費(fèi)用水平的控制。目前運(yùn)營(yíng)單位已經(jīng)利用物資管理系統(tǒng)進(jìn)行物資采購(gòu)、收發(fā)料等環(huán)節(jié)的信息化管理，但是，由于鐵路設(shè)備復(fù)雜，各類配件規(guī)格型號(hào)、用材等都有區(qū)別，只有通過健全基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)，才能真正利用好這一平臺(tái)。同時(shí)，對(duì)于實(shí)物的入庫(kù)和出庫(kù)管理，必須做到一一對(duì)應(yīng)，真實(shí)反映庫(kù)存情況。

2.1.2注重日常資產(chǎn)清查與年度清查工作。通過對(duì)結(jié)余材料進(jìn)行清理，對(duì)物料進(jìn)行核對(duì)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)車間、工區(qū)各類用料進(jìn)行指導(dǎo)，在材料使用這個(gè)最重要的環(huán)節(jié)做到生產(chǎn)與費(fèi)用統(tǒng)一。

2.1.3健全能源消耗臺(tái)帳，合理分?jǐn)傎M(fèi)用。由于鐵路沿線存在大量共用能源的設(shè)備，費(fèi)用在具體車間中不易劃分，有些甚至涉及不同的基層站段，針對(duì)現(xiàn)實(shí)存在的問題，對(duì)于表計(jì)不全的，能改造的應(yīng)盡量改造，明確責(zé)任；確實(shí)不能改造或成本過大的，需要召開相關(guān)車間的協(xié)調(diào)會(huì)，商定分?jǐn)偟霓k法。例如：可以根據(jù)設(shè)備功率及使用率進(jìn)行分?jǐn)偅谟?jì)算時(shí)明確設(shè)備所在地點(diǎn)、設(shè)備數(shù)量、額定功率，測(cè)算出使用系數(shù)和使用時(shí)間，從而計(jì)算出用電度數(shù)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐挠秒娖骄鶈蝺r(jià)，計(jì)算出金額。有了完善的基礎(chǔ)臺(tái)賬資料和共同認(rèn)可的分?jǐn)偡椒ǎ湍鼙ＷC預(yù)算得到比較切實(shí)的執(zhí)行。

2.2 建立項(xiàng)目排隊(duì)機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性

2.2.1通過預(yù)算管理委員會(huì)，滾動(dòng)建立項(xiàng)目排隊(duì)機(jī)制。預(yù)算管理委員會(huì)的組成成員通常來(lái)自企業(yè)核心部門，對(duì)生產(chǎn)作業(yè)過程熟悉，對(duì)年度工作目標(biāo)把握比較到位，在編制預(yù)算前，預(yù)算管理委員會(huì)成員應(yīng)統(tǒng)一思路，對(duì)年度的專項(xiàng)工作形成一致意見，然后進(jìn)行專項(xiàng)預(yù)算編制。

2.2.2加強(qiáng)生產(chǎn)過程中問題的分析。對(duì)于需要集中資金解決的問題，應(yīng)統(tǒng)一建立臺(tái)帳，定期梳理，為下一年度安排專項(xiàng)費(fèi)用積累資料。

2.2.3嚴(yán)格按照項(xiàng)目的輕重緩急排隊(duì)組織實(shí)施，杜絕插隊(duì)現(xiàn)象。只有杜絕了插隊(duì)現(xiàn)象，各個(gè)部門才會(huì)重視項(xiàng)目提報(bào)工作。

2.3 深入調(diào)研，加強(qiáng)溝通，增強(qiáng)預(yù)算的實(shí)用性

2.3.1生產(chǎn)組織部門應(yīng)與現(xiàn)場(chǎng)車間多溝通，提前做好項(xiàng)目排隊(duì)。在項(xiàng)目中，能夠區(qū)分更改、大修與直接費(fèi)用等不同款源解決問題。生產(chǎn)組織部門的人員負(fù)有學(xué)習(xí)和了解各類預(yù)算要求的職能，只有能夠綜合利用好各種資源解決問題，才能指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)車間提高管理水平。

2.3.2打破費(fèi)用科目列支限制，綜合考慮間接費(fèi)用預(yù)算。間接費(fèi)用的細(xì)化分類是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的依據(jù)，并非實(shí)際運(yùn)用中的控制標(biāo)準(zhǔn)。在生產(chǎn)實(shí)踐中，應(yīng)以費(fèi)用最小化為最佳標(biāo)準(zhǔn)，通過提高管理水平、提高生產(chǎn)效率和設(shè)備質(zhì)量來(lái)確保預(yù)算受控。例如，在編制短途運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的時(shí)候，要結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際編制交通費(fèi)預(yù)算，不應(yīng)因其列支科目不同而將工作割裂開來(lái)，在同等情況下，應(yīng)選擇最有利的出行方式。

2.3.3通過建立費(fèi)用模型，幫助車間梳理費(fèi)用框架，加強(qiáng)日常管理。例如，在控制車輛使用費(fèi)上，可以結(jié)合日常及專項(xiàng)工作、路況、汽車使用年限及狀態(tài)等指標(biāo)建立預(yù)算模板，在模板中詳細(xì)列出具體的工作內(nèi)容與測(cè)算費(fèi)用之間的關(guān)系，如每月固定出行的次數(shù)、里程等。通過建立生產(chǎn)過程與費(fèi)用結(jié)合的模板，可以讓不懂財(cái)務(wù)知識(shí)的現(xiàn)場(chǎng)人員輕松理解，準(zhǔn)確填列相關(guān)資料。同時(shí)，通過這種模板，可以幫助基層管理人員厘清費(fèi)用管理的思路，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)。

預(yù)算控制既是目標(biāo)，又是手段，是促進(jìn)各個(gè)車間、工區(qū)優(yōu)化生產(chǎn)組織、提高勞動(dòng)效率、提高設(shè)備質(zhì)量、增強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)能力、鍛煉職工應(yīng)急處理能力的一個(gè)重要手段。通過預(yù)算編制和執(zhí)行，幫助基層管理人員和職工分析自身工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的聯(lián)系，使每個(gè)職工都成為企業(yè)的主人，熱心企業(yè)的工作，動(dòng)腦筋節(jié)約成本、創(chuàng)新作業(yè)組織，費(fèi)用自然能夠得到很好的控制。

3 預(yù)算編制和執(zhí)行過程中要注意的幾個(gè)問題

3.1 預(yù)算編制前的溝通和定調(diào)非常重要

預(yù)算管理委員會(huì)必須在下達(dá)預(yù)算總目標(biāo)的同時(shí)，下發(fā)編制預(yù)算的政策。預(yù)算編制要用一個(gè)平衡的管理水平來(lái)要求，讓管理水平高的部門享受一定程度的管理功利，推動(dòng)管理水平低的部門努力達(dá)到均衡水平。

3.2 參與預(yù)算編制的部門要對(duì)企業(yè)的總體戰(zhàn)略發(fā)展有清晰的概念，能夠預(yù)見到預(yù)算編制期內(nèi)有可能超出預(yù)算調(diào)控范圍的事件

要將不可控因素降到最低，必須多深入現(xiàn)場(chǎng)做調(diào)查研究、多溝通、多協(xié)調(diào)。外部市場(chǎng)環(huán)境總在不斷變化，任何預(yù)算都是建立在一個(gè)假定的基礎(chǔ)上的，預(yù)算執(zhí)行相關(guān)部門的感覺越敏銳，溝通越充分，留給管理層應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的時(shí)間就越充足。

3.3 定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，數(shù)據(jù)應(yīng)與預(yù)算結(jié)合和匹配

經(jīng)濟(jì)分析不能停留在數(shù)據(jù)的羅列上，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注變化，尤其是超出預(yù)期或大大低于預(yù)期的變化，深入分析其與生產(chǎn)過程的關(guān)系，通過對(duì)結(jié)果與預(yù)計(jì)的對(duì)比分析，形成管理層經(jīng)營(yíng)管理的思路。

3.4 激發(fā)各級(jí)人員提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的動(dòng)力

預(yù)算管理能從一個(gè)很重要的方面體現(xiàn)一個(gè)組織的綜合管理水平，將其作為有效的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，能夠更好地激發(fā)各級(jí)管理人員提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的動(dòng)力，有了這種動(dòng)力。再結(jié)合生產(chǎn)管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)思考，就能找到最佳的控制點(diǎn)，創(chuàng)造高績(jī)效。

4 結(jié)語(yǔ)

本文僅就鐵路基層運(yùn)營(yíng)單位內(nèi)部預(yù)算分解與執(zhí)行過程中遇到的問題進(jìn)行分析，提出了解決問題相應(yīng)的思路和方法，由于基層運(yùn)營(yíng)單位內(nèi)部預(yù)算受鐵路局預(yù)算科學(xué)性、合理性的影響較大，在實(shí)踐過程中，需要各級(jí)預(yù)算編制人員加強(qiáng)對(duì)上一級(jí)預(yù)算的關(guān)注，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，不斷探索和完善內(nèi)部預(yù)算分解、執(zhí)行的有效途徑和方法。

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