芻議在基層銀行中會計操作存在風險的原因以及防范策略

【摘要】隨著金融環(huán)境的不斷變化以及銀行會計操作形式的轉(zhuǎn)變，會計操作的風險呈現(xiàn)多樣化、擴大化的趨勢。對會計風險及時發(fā)現(xiàn)并妥善解決，是維持銀行穩(wěn)定、安全、高效運行的關(guān)鍵。文章就基層行會計操作存在風險的原因及防治策略，提出一些觀點。

【關(guān)鍵詞】基層行會計操作風險措施

目前，很多銀行面臨的高經(jīng)營風險都與會計操作有一定關(guān)系。如何降低會計操作風險，確保銀行金融安全，是一個嚴肅且復(fù)雜的課題。

一、基層行中會計操作存在風險的原因

（一）金融管理模式不完善

在激烈的市場經(jīng)濟競爭中，完善的金融管理模式是降低銀行風險的基本保障。目前，在我國大多數(shù)基層行中，金融管理模式存在很多缺陷。例如，相關(guān)金融法律法規(guī)還不夠健全，并且在銀行中執(zhí)行力度和監(jiān)管力度還不夠；應(yīng)對風險的態(tài)度不夠積極，還停留在事后管理階段等。

（二）面臨嚴酷的市場競爭

在我國社會主義市場經(jīng)濟逐步完善與健全的過程中，一些常見的問題也暴露出來。例如，市場的約束機制不夠健全、存在不公平競爭等現(xiàn)象。目前，我國市場還不夠完善，社會平均利潤率還沒有形成，然而，在金融機構(gòu)的賬面投資回報的刺激下，大量的社會資源瘋狂涌入，這給銀行帶來巨大風險。

（三）會計制度執(zhí)行不力

在很多基層行中，各項規(guī)章制度權(quán)責明確、表述清晰、面面俱到，可謂無懈可擊。然而，在實際的業(yè)務(wù)處理的過程中，卻不能對規(guī)章制度嚴格執(zhí)行。應(yīng)該會計主管審批的重大項目，主管人員卻只是走形式，看表面，沒有充分履行監(jiān)督管理的職責；有的雖然建立得了事后監(jiān)督制度，但是相關(guān)工作人員只是看大體、審要素，不能實現(xiàn)對每一筆會計賬務(wù)、每一個工作環(huán)節(jié)嚴格審查，導(dǎo)致監(jiān)管不力，風險增大。

（四）違規(guī)操作現(xiàn)象嚴重

在銀行業(yè)競爭日趨激烈的情況下，大多數(shù)基層行都將存款作為工作重點，以存款指標為導(dǎo)向，重考核，輕管理，導(dǎo)致基層行業(yè)務(wù)水平無法適應(yīng)金融形式和銀行發(fā)展需求。加上一些基層行風險意識淡薄，為了拉存款而進行違規(guī)操作，加劇了銀行風險。

（五）會計人員的素質(zhì)有待提高

隨著技術(shù)進步和業(yè)務(wù)拓展，會計人員的工作理念、職責、方法和手段都發(fā)生了變化。而很多基層行的會計人員自身的法律意識、技術(shù)水平、工作能力等無法適應(yīng)這種改變，這也是造成風險的重要原因。

（六）內(nèi)部稽核工作不到位

很多銀行針對會計工作的稽核工作做得不到位，致使稽核制度不能落實、稽查工作缺乏實效性、會計風險得不到控制。

二、基層行會計操作存在風險的防治策略

（一）完善會計制度

1.提高資產(chǎn)質(zhì)量核算的真實性

根據(jù)貸款質(zhì)量五級分類的標準，對基層行的信貸質(zhì)量進行真實核算，加強對基層行的監(jiān)督和管理。與此同時，按照各類資產(chǎn)的實際風險，提高提取呆賬、壞賬準備的比率，適當放寬呆賬、壞賬的核銷條件，對銀行的風險有真實的了解和認識。

2.加速固定資產(chǎn)折舊

以現(xiàn)行分類折舊辦法為基礎(chǔ)，對電子機具等技術(shù)要求高、更新?lián)Q代快的固定資產(chǎn)實行加劇折舊的辦法。

3.降低銀行稅負水平

與運輸、郵電、第三產(chǎn)業(yè)等的營業(yè)稅相比，銀行的稅率還比較高，稅負較為沉重。因此，要適當降低銀行的稅負水平，提高銀行抵御風險的能力。

4.樹立超前意識

在會計制度的制定上，要充分考慮基層行在金融創(chuàng)新、業(yè)務(wù)拓展上的更新速度，要具備前瞻性和引導(dǎo)性，防范金融新業(yè)務(wù)中的會計風險。

（二）完善會計核算體系

會計核算必須遵守銀行會計制度及支付結(jié)算辦法的相關(guān)規(guī)定，保證會計操作的真實可靠、嚴謹高效、權(quán)責分明。在實際工作中，要從以下幾個方面努力：

1.遵守記賬規(guī)則、真實、準確、清晰地反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)。

2.嚴格執(zhí)行印壓分管制度以及交接登記制度。

3.對于有價單證和空白憑證要建冊立簿、詳細記錄。

4.在賬務(wù)處理中要確保憑證的真實性和有效性。

5.嚴格遵照規(guī)定列支各項費用和稅金，確保會計核算期間數(shù)據(jù)準確、真實、全面。

（三）構(gòu)建會計風險監(jiān)督保障體系

首先，要根據(jù)銀行的業(yè)務(wù)運作方式，從以下幾個方面加強內(nèi)控責任機制的建立:

1.要將內(nèi)控重點由防止會計人員工作誤差轉(zhuǎn)移到防范銀行風險上來。

2.無論是在手工操作時代還是電算化時代，在基層行都遵循“雙線核算”的原則對會計操作實行監(jiān)督和制約。但是，隨著銀行業(yè)務(wù)拓展和新技術(shù)的應(yīng)用，銀行內(nèi)控制度卻沒有隨之改革，導(dǎo)致逆向操作、“一手清”等隱患出現(xiàn)。針對這一現(xiàn)象，要將會計制度具體化和細致化，形成硬性規(guī)定，防止違規(guī)操作引發(fā)的銀行風險。

3.站在全局的角度，從宏觀上將各項制度和措施有機結(jié)合，構(gòu)建成相對穩(wěn)定又機動靈活的內(nèi)控體系。

4.提高信息安全意識，實現(xiàn)數(shù)字化安全管理模式。

其次，要從以下幾個方面加強運行過程中的監(jiān)控。

1.事前控制。制定銀行風險預(yù)警體系，從市場風險、資產(chǎn)情況、流動性狀況和資本狀況等角度真實反映銀行所面臨的風險，提高風險防御能力。

2.事中控制。要樹立將利潤建立在“穩(wěn)健”基礎(chǔ)上的工作理念，把風險指標作為責任指標落實到相關(guān)部門，并加強監(jiān)督考核以及信息反饋。

3.事后控制。完善各項財務(wù)檢查制度，對銀行的穩(wěn)健經(jīng)營狀況進行復(fù)核檢查。

（四）提高會計人員整體素質(zhì)

1.銀行的各級領(lǐng)導(dǎo)及會計操作人員要加強金融法規(guī)、會計基本制度和會計核算方法的學習，在工作中做到依法辦公、循章操作；

2.吸納優(yōu)秀人才，并針對基層行中新技術(shù)和新業(yè)務(wù)，加強對會計人員的培訓，提高他們的整體業(yè)務(wù)水平和技術(shù)水平。

3.完善考核評價機制，采取適當?shù)募畲胧?，實現(xiàn)以考核促發(fā)展。

基層行中的會計操作風險對于銀行的穩(wěn)健運營有重要影響。我們要積極查找產(chǎn)生風險的原因，并采取有效的措施，提高基層行防范、抵御和化解風險的能力。

參考文獻

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作者簡介：崔井標（1974-），男，江蘇建湖人，本科，就職于江蘇建湖農(nóng)村商業(yè)銀行，會計師，研究方向：財務(wù)會計。

（責任編輯：唐榮波）