企業(yè)財務(wù)外包決策程序與決策方法的探討

海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 程海濤

1 企業(yè)財務(wù)外包的優(yōu)勢與風(fēng)險

企業(yè)進行財務(wù)外包業(yè)務(wù)，首先有助于降低運營成本。企業(yè)采用財務(wù)外包，內(nèi)部的薪金支出、應(yīng)收賬款管理、納稅申報等事務(wù)均轉(zhuǎn)化為與銀行、會計師事務(wù)所或其他外包服務(wù)商之間的服務(wù)性協(xié)議，從而使企業(yè)節(jié)省了大量的財力、物力和人力。同時我們還可以利用好外包協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，企業(yè)可以把傳統(tǒng)的銀行服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行內(nèi)部業(yè)務(wù)，這樣可以更好地減少在財務(wù)管理過程中產(chǎn)生的各種費用。其次，進行外包后可以提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，因為企業(yè)自己運轉(zhuǎn)財務(wù)管理的時不是特別專業(yè)，很多業(yè)務(wù)流程只有經(jīng)過了多次后才能夠熟悉，進行外包后不僅僅可以更好地讓企業(yè)的財務(wù)良好運轉(zhuǎn)，同時還可以為企業(yè)的財務(wù)管理提供更為可行比較強的財務(wù)管理方案，能夠較好地解決財務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問題。再次，財務(wù)外包可以更好地提高企業(yè)的透明性和信用度，在我國由于受到傳統(tǒng)的思想影響，對于財務(wù)管理具有很強的隱秘性，這就隱秘性對我國企業(yè)進行海外融資的過程中帶來了一定的難度。財務(wù)外包有助于消除我國企業(yè)管理者將財務(wù)作為企業(yè)最高機密這一理念，提高我國企業(yè)財務(wù)透明度，強化企業(yè)在國外投資者心目中的財務(wù)信用。此外，企業(yè)的財務(wù)外包可以讓企業(yè)更好地避免各種辦公用品的硬件和軟件帶來的各種風(fēng)險，同時還可以幫助企業(yè)把有限的資金投入到其他領(lǐng)域，提高企業(yè)的管理水平，為企業(yè)的經(jīng)濟效益提供保障。

針對企業(yè)的財務(wù)外包問題也有一定的風(fēng)險性，這主要體現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)關(guān)系到企業(yè)的核心，并且貫穿于企業(yè)的整個管理過程，同時企業(yè)的財務(wù)信息是企業(yè)進行戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)，甚至很多財務(wù)管理信息關(guān)系到企業(yè)的生存。首先，財務(wù)外包使得企業(yè)缺乏靈活性，主要表現(xiàn)在溝通不暢和時效性差。其次，財務(wù)外包實施過程中的不確定性、企業(yè)自身能力的有限性以及我國不夠健全的市場機制和法律監(jiān)管體系，導(dǎo)致開展財務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)控制力降低。再次，財務(wù)外包雖在一定程度上能夠使企業(yè)獲得專業(yè)化、低成本等競爭優(yōu)勢，但同時喪失了提高自身財務(wù)專業(yè)管理能力的機會，這不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。最后，財務(wù)外包威脅財務(wù)信息機密性，這會影響到企業(yè)整個戰(zhàn)略的實施。此外，財務(wù)外包服務(wù)機構(gòu)的不健全，人員專業(yè)知識和經(jīng)驗不過硬，使財務(wù)外包可能進一步損害企業(yè)利益。

總之，財務(wù)外包是一把“雙刃劍”，在為企業(yè)產(chǎn)生效益的同時，也會帶來一些風(fēng)險。因此，科學(xué)的財務(wù)外包決策至關(guān)重要。

2 企業(yè)財務(wù)外包決策內(nèi)容與程序界定

2.1 企業(yè)財務(wù)外包決策內(nèi)容界定

明確財務(wù)外包決策內(nèi)容，有助于引導(dǎo)企業(yè)有效發(fā)揮財務(wù)外包的優(yōu)點，同時規(guī)避財務(wù)外包風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)外包決策內(nèi)容具體包括確定外包邊界、選擇外包合作伙伴、制訂外包價格標(biāo)準(zhǔn)和確定收益分配和風(fēng)險承擔(dān)原則。

(1)確定外包邊界。當(dāng)前，我國財務(wù)外包還處于一個初級階段，企業(yè)可以將相對獨立的財務(wù)操作流程轉(zhuǎn)包給相關(guān)的專業(yè)機構(gòu)，這其中可以包括員工工資、稅務(wù)籌劃、財務(wù)報告編制、差旅費和招待費核算以及應(yīng)收賬款管理。財務(wù)外包邊界可以是一個財務(wù)部門，同時還可以是一個財務(wù)管理部門的一項職能或者某個項目，可以把企業(yè)本身不熟悉或者操作有難度的業(yè)務(wù)進行外包，同時保證外包策略的實施不會損害其他部門的利益或影響企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。

(2)選擇外包合作伙伴。對于外包機構(gòu)的選擇，一定要經(jīng)過良好的篩選后在確定，因為當(dāng)前財務(wù)外包機構(gòu)還是處于一個初級階段，很多參差不齊的機構(gòu)，要對相應(yīng)的機構(gòu)專業(yè)能力、規(guī)模和信譽度進行考核后，才能夠進行外包。

(3)制訂外包價格標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身承受能力和外包服務(wù)商的服務(wù)質(zhì)量，以傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下的營運成本為參照系制訂外包價格標(biāo)準(zhǔn)。

(4)企業(yè)與外包服務(wù)商之間通過契約事先確定收益分配和風(fēng)險承擔(dān)原則，即選擇合適的外包方式，通過與外包商進行充分協(xié)商，在外包商的獨立程度與企業(yè)的控制能力之間建立有利于雙方的制衡機制，明確收益分配標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任歸屬，使風(fēng)險和收益得到理想的平衡。

2.2 企業(yè)財務(wù)外包決策程序界定

企業(yè)財務(wù)外包決策程序界定能夠有效地避免由于決策人員管理水平有限而導(dǎo)致的在決策過程中可能出現(xiàn)的盲目性，切實保證決策的科學(xué)性和有效性。

第一步，明確企業(yè)財務(wù)外包決策目標(biāo)。這是企業(yè)財務(wù)外包決策的起點，也是終點?？偟膩碚f，企業(yè)進行財務(wù)外包的主要目的就是利用好外部專業(yè)機構(gòu)的優(yōu)勢，降低企業(yè)自身的成本，提高企業(yè)的管理效率，增強企業(yè)在市場中的競爭力和對環(huán)境的應(yīng)變能力。

第二步，進行企業(yè)財務(wù)外包的環(huán)境分析。這是企業(yè)進行財務(wù)外包前的基礎(chǔ)工作，這主要包括財務(wù)外包的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行全方位的分析。內(nèi)部環(huán)境主要包括相關(guān)人員的基本素質(zhì)和職能拓展等各個方面；外部環(huán)境分析包括國家相關(guān)政策法規(guī)、外包市場的成熟度、外包服務(wù)機構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量和信譽度、網(wǎng)絡(luò)平臺和信息技術(shù)技術(shù)發(fā)展等因素。

第三步，進行企業(yè)財務(wù)外包的優(yōu)勢和風(fēng)險分析。企業(yè)需充分考慮其自身的財務(wù)管理能力和可能涉及到的外包風(fēng)險，正確分析預(yù)測財務(wù)外包對企業(yè)的利弊影響。

第四步，明確財務(wù)外包決策內(nèi)容，具體包括確定外包邊界、選擇外包合作伙伴、制訂外包價格標(biāo)準(zhǔn)和確定收益分配和風(fēng)險承擔(dān)原則。

第五步，進行外包方法的選擇和財務(wù)外包決策。綜合分析企業(yè)財務(wù)外包的可行性、優(yōu)勢及風(fēng)險等，選擇適當(dāng)決策方法進行財務(wù)外包的決策。

第六步，確定外包合同的具體條款，簽訂詳細(xì)的外包合同。

第七步，過程監(jiān)控與成果評估。

3 企業(yè)財務(wù)外包決策方法

3.1 價值理念分析法

價值理念分析法立足于企業(yè)理財目標(biāo)就是追求企業(yè)價值最大化，企業(yè)的價值主要通過對內(nèi)和對外兩部分來實現(xiàn)，對內(nèi)主要是各個部門創(chuàng)造價值的能力，對外主要是公司如何最大程度地滿足顧客的需求。對于公司內(nèi)部的部門一定要按照公司職能來確定，任何部門的設(shè)置都要和企業(yè)的各項職能相關(guān)聯(lián)，和企業(yè)的項目投資、產(chǎn)品開發(fā)相一致，必須遵守成本效益的原則，對于那些缺乏相對優(yōu)勢的部門可以進行外包，進而更好地優(yōu)化各部門的職能。

3.2 成本效益分析法

成本效益分析法主要是通過分析實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理利潤最大化，企業(yè)利潤最大化的實現(xiàn)可以通過兩種途徑，一個就是收入最大化，另一個就是成本最小化，對于財務(wù)部門來說，不能創(chuàng)造利潤，只能是通過降低成本來實現(xiàn)效益最大化，財務(wù)部門通過采取外包來降低成本這是一個有效的途徑，同時還可以采取自行財務(wù)管理和部分外包的形式，對于這三種方案我們可以通過進行成本分析進行比較，才能得出正確的答案，在分析的時候我們要把所有的成本都納入到成本中來，無論是直接還是間接的成本，都要計入成本中，為了更加直接明了，我們可以將財務(wù)管理管理中的成本分為設(shè)備成本和外包風(fēng)險成本及日常運行成本。如圖1所示。

C1表示投資成本，這是一條呈現(xiàn)下降趨勢的曲線，它是隨著外包程度的不斷加大而不斷下降的曲線，這主要是因為通過外包可以減少企業(yè)采購硬件設(shè)施和軟件，同時還可以降低人員費用。

C2是一條外包風(fēng)險成本曲線，這是一條呈現(xiàn)出上傾斜的曲線，當(dāng)企業(yè)進行外包時，就會面臨著自己的財務(wù)信息泄露的風(fēng)險，但是這種風(fēng)險是隨著財務(wù)外包程度不同而出現(xiàn)不同的，外包份額大的時候，風(fēng)險就會明顯增加，特別是對那些涉及到企業(yè)核心數(shù)據(jù)的時候，表現(xiàn)就更為明顯。

C3是日常服務(wù)運行成本，這個日常運行成本主要是針對企業(yè)把財務(wù)業(yè)務(wù)進行外包時支付的各種費用，這個費用比企業(yè)自己管理運行時要高一些。

C表示以上三種成本的總和，企業(yè)應(yīng)該選用總成本曲線C達到最低點時的外包程度來進行外包。由相關(guān)數(shù)學(xué)知識可以證明，圖1中總成本曲線的最低點總是在X軸的中部附近達到，即財務(wù)部門的總成本在實施部分外包的情況下最低。通過這個圖標(biāo)我們可以看出，企業(yè)進行財務(wù)外包可以降低財務(wù)成本，這是提高財務(wù)效益的一個有效途徑，但是企業(yè)的不同階段，這種效益也會不同，通過圖1的分析來看，不同的發(fā)展階段和企業(yè)的自身情況不同的時候，需要采取不同的外包形式及程度，這樣才能夠取得良好的經(jīng)濟效益。

圖1 成本效益分析法示意圖

3.3 多指標(biāo)綜合評價方法

企業(yè)是否進行財務(wù)外包，財務(wù)外部邊界是什么，均取決于影響因素包括內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素主要包括企業(yè)自身的財務(wù)管理能力和財務(wù)外包經(jīng)濟性；外部因素主要包括外包市場成熟度和道德風(fēng)險(道德風(fēng)險包括外包商信用度、客戶滿意度和客戶忠誠度等)。由此可見，企業(yè)財務(wù)外包決策的影響因素眾多且復(fù)雜，僅僅通過一個或者兩個指標(biāo)來進行評價是不科學(xué)的，這就需要相關(guān)機構(gòu)建立多項評價指標(biāo)體系，運用多指標(biāo)綜合評價方法，將定性因素和定量因素匯集得到一個綜合指標(biāo)，以此從科學(xué)進行相關(guān)的財務(wù)外包決策。

4 企業(yè)財務(wù)外包決策過程中應(yīng)注意的問題

明確財務(wù)外包業(yè)務(wù)決策內(nèi)容，遵循科學(xué)的財務(wù)外包決策程序，選擇合理的財務(wù)外包決策方法，是企業(yè)做出科學(xué)有效決策的關(guān)鍵。除此之外，企業(yè)財務(wù)外包決策過程還應(yīng)注意如下問題。

首先，決策人員要及時更新觀念，要正確認(rèn)識財務(wù)外包的發(fā)展趨勢和優(yōu)勢，對于決策人員來說，要明確企業(yè)采取財務(wù)外包是對企業(yè)的健康發(fā)展有著益處，是解決財務(wù)問題的捷徑，而不是“問題外包”、“責(zé)任外包”；對于財務(wù)外包不要存在恐懼心理，一定要認(rèn)識到財務(wù)外包是充分利用好外部資源為企業(yè)服務(wù)，這是企業(yè)進行健康發(fā)展的有效手段；財務(wù)外包并不能解決企業(yè)所有的財務(wù)問題，企業(yè)自身仍然要強化自身財務(wù)人員培養(yǎng)和提高自身財務(wù)管理水平，以更好地為企業(yè)決策服務(wù)。

其次，堅持既提高效率、又避免商業(yè)秘密泄漏的財務(wù)外包決策原則。財務(wù)中的很多信息關(guān)系到企業(yè)的秘密，這是財務(wù)外包過程中遇到的一個非常重要的難題，為此，決策過程中應(yīng)合理確定外包邊界，充分重視對外包服務(wù)商職業(yè)道德、內(nèi)控制度及其自身對外包活動控制力的評價。

再次，用發(fā)展的眼光來看待財務(wù)外包，動態(tài)調(diào)整外包決策內(nèi)容，避免企業(yè)對外包的過分依賴。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大及環(huán)境的變化，企業(yè)要用發(fā)展的眼光來審時度勢，動態(tài)調(diào)整外包范圍，有效借助外部力量，逐步完善企業(yè)的財務(wù)管理和財務(wù)管理的流程及規(guī)章制度，要有意識地認(rèn)識對財務(wù)外包的種種依賴，讓企業(yè)的財務(wù)真正成為公司提升價值的戰(zhàn)略資源。

最后，注重財務(wù)外包決策相關(guān)信息的收集。信息的收集影響到?jīng)Q策方法的選擇，進而影響最終的決策結(jié)果。因此，決策人員應(yīng)重視決策相關(guān)的信息收集及論證，尤其是外包服務(wù)商相關(guān)信息的收集，如外包服務(wù)商的信譽、服務(wù)質(zhì)量、規(guī)模、理財經(jīng)驗以及客戶滿意程度等，以防范道德風(fēng)險。

5 結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會會出現(xiàn)各項的分工，同時還由于信息化的快速發(fā)展，財務(wù)外包正在變成一種趨勢，這對企業(yè)來說既是機遇又是挑戰(zhàn)，但是我國的財務(wù)外包還處于發(fā)展階段，還有一些不完善的地方，面對財務(wù)外包的優(yōu)勢與風(fēng)險，企業(yè)不能單純的決策外包與否，而更應(yīng)該努力提升企業(yè)財務(wù)管理水平，這才是企業(yè)參與激烈市場競爭的根本。

[1][英]卡卡巴德斯等.靈捷外包[M].北京:經(jīng)濟管理出版社,2003．

[2]梁彤纓,陳廣兵.中小企業(yè)財務(wù)資金營運管理的外包策略研究[J].當(dāng)代財經(jīng),2003(10).