中小企業(yè)就業(yè)貢獻(xiàn)、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)及相關(guān)財(cái)稅政策建議

孫玉霞

（北京信息科技大學(xué)，北京 100192）

受全球金融危機(jī)影響，我國經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)趨緩態(tài)勢，中小企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展舉步維艱。主要關(guān)注中小企業(yè)的匯豐PMI就業(yè)指數(shù)創(chuàng)下3年來最大跌幅。盡管國家采取了一些扶持中小企業(yè)的政策，但并未從實(shí)質(zhì)上改善企業(yè)負(fù)擔(dān)。就業(yè)是民生之本。就業(yè)優(yōu)先已列入“十二五”規(guī)劃綱要。2011年底國務(wù)院討論通過的《促進(jìn)就業(yè)規(guī)劃（2011-2015）》指出，“十二五”時(shí)期就業(yè)總量壓力繼續(xù)加大，要將城鎮(zhèn)登記失業(yè)率控在5%以內(nèi)。人力資源和社會(huì)保障部2013年1月發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2012年年末全國城鎮(zhèn)登記失業(yè)率為4.1%。而依據(jù)中國社科院有關(guān)學(xué)者的研究，城鎮(zhèn)登記失業(yè)率并不能完整反映當(dāng)今勞動(dòng)力市場現(xiàn)狀，國際通行的慣例是采用“調(diào)查失業(yè)率”，據(jù)估算中國近年的調(diào)查失業(yè)率在10%左右，遠(yuǎn)超國際公認(rèn)的警戒水平7%，就業(yè)形勢嚴(yán)峻。

一、中小企業(yè)的就業(yè)貢獻(xiàn)

中小企業(yè)是吸納社會(huì)就業(yè)的關(guān)鍵主體，具有投資小、技術(shù)水平要求較低、靈活性強(qiáng)的特點(diǎn)，可以最大限度地以勞動(dòng)力代替資本，吸納的就業(yè)容量較大。數(shù)據(jù)表明，中小企業(yè)單位投資容納的勞動(dòng)力和單位投資新增的勞動(dòng)力，在多數(shù)領(lǐng)域要高出大型企業(yè)一倍以上，呈現(xiàn)“小企業(yè)大就業(yè)”的格局。據(jù)有關(guān)資料，我國中小企業(yè)占工商注冊企業(yè)總數(shù)的99%，經(jīng)濟(jì)總量約占全國GDP的60%，上繳稅收占50%，并提供了城鎮(zhèn)就業(yè)崗位的約75%?？梢娭行∑髽I(yè)在提供就業(yè)崗位、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面所起的作用舉足輕重。

中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和管理成本低，市場應(yīng)變能力強(qiáng)，就業(yè)彈性高，具有大企業(yè)無可比擬的優(yōu)勢。從長期看，我國自1978年以來從農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的2.3億勞動(dòng)力絕大多數(shù)在中小企業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)就業(yè)。全國工業(yè)就業(yè)職工1.5億中，有1.1億人分布在中小企業(yè)，約占73%。我國近年的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。按同樣投資額計(jì)算，創(chuàng)辦工業(yè)小企業(yè)提供的就業(yè)崗位為工業(yè)大企業(yè)的5倍多；以同樣產(chǎn)值計(jì)算，小型工業(yè)企業(yè)使用的勞動(dòng)力為大型工業(yè)企業(yè)的1.9倍多。小企業(yè)吸納就業(yè)能力遠(yuǎn)強(qiáng)于大企業(yè)。

我國中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)不斷增加，就業(yè)吸納能力進(jìn)一步提高，中小企業(yè)就業(yè)在總體就業(yè)的比例大體維持在不低于77%的水平（2004年最高，為79.2%）。中小企業(yè)就業(yè)已經(jīng)成為就業(yè)的主要渠道，至少在國有及非國有規(guī)模工業(yè)企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)中小企業(yè)就業(yè)已成為主要渠道。

中小企業(yè)尤其非公有制中小企業(yè)成為吸納就業(yè)、再就業(yè)的“蓄水池”，在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中是吸納就業(yè)的主體，也是地方財(cái)政的主要源泉。依據(jù)北京中小企業(yè)網(wǎng)發(fā)布的信息，目前北京有30萬家中小企業(yè)，全市中小企業(yè)從業(yè)人員占全市企業(yè)的81%，中小企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)總量占全市GDP的50%以上。據(jù)有關(guān)研究者測算，北京市經(jīng)濟(jì)增長與中小企業(yè)吸納就業(yè)人員之間的關(guān)系為：經(jīng)濟(jì)每增長1個(gè)百分點(diǎn)，將使全部企業(yè)從業(yè)人數(shù)增加0.0036個(gè)百分點(diǎn)，使中小企業(yè)從業(yè)人數(shù)增加0.1018個(gè)百分點(diǎn)。中小企業(yè)吸納就業(yè)能力對經(jīng)濟(jì)增長的敏感度高于全部企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)增長時(shí)期，中小企業(yè)首當(dāng)其沖，創(chuàng)造了大量就業(yè)崗位。

發(fā)展中小企業(yè)，促進(jìn)就業(yè)崗位的增加，已成為一條重要的國際經(jīng)驗(yàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界各國中小企業(yè)在吸納就業(yè)人數(shù)方面都占據(jù)相當(dāng)比重，如2005年美國中小企業(yè)的就業(yè)人員占所有從業(yè)人員的比例為60%，德國為68%，法國為66%，意大利為76%，日本為79%，韓國為69%。

二、我國中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平

與我國中小企業(yè)的就業(yè)貢獻(xiàn)相比較，其總體稅負(fù)水平居高不下。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)的稅收占銷售收入的負(fù)擔(dān)率為6.81%，高于全國各類企業(yè)6.65%的平均水平；稅收占資產(chǎn)總額的負(fù)擔(dān)率為4.9%，高于全國1.91%的平均水平，稅收占利潤的119.6%，高于全國99.9%的平均水平。

1.稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總體情況。目前，中小企業(yè)需要繳納超過20種稅項(xiàng)，且大部分與大企業(yè)適用的稅率相同，另外企業(yè)要繳納10多種收費(fèi)和基金，如教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障基金、營業(yè)執(zhí)照年檢費(fèi)等，尚不包括不規(guī)范收費(fèi)、亂攤派和強(qiáng)拉贊助等。有關(guān)調(diào)研表明，對于一些小企業(yè)，如把各種隱性、顯性的稅加以匯總，平均稅負(fù)在40%以上，甚至高達(dá)60%。另據(jù)2005年的一項(xiàng)問卷調(diào)查，大多數(shù)被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為，“國家對中小企業(yè)扶持最好的體現(xiàn)”是“降低稅負(fù)”，占被調(diào)查企業(yè)總數(shù)的76.9%。另外，有關(guān)專家對上海480家小企業(yè)的調(diào)查同樣顯示，“企業(yè)對政府的希望”依次是減輕小企業(yè)負(fù)擔(dān)、減少稅收和解決融資問題。

2.中小企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)偏高。我國稅制結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅為主體的特征，在全部稅收收入中，來自增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅的收入合計(jì)占比接近70%。流轉(zhuǎn)稅過高導(dǎo)致企業(yè)、特別是小微企業(yè)“掙的不多交的不少”，企業(yè)面臨生存危機(jī)。以批發(fā)零售類小企業(yè)為例，其上下游企業(yè)也多為小企業(yè)，有些供應(yīng)商甚至不開增值稅專用發(fā)票，致使納稅企業(yè)負(fù)擔(dān)增加。

具體而言，按照我國現(xiàn)行增值稅制度，大多數(shù)中小企業(yè)被劃為小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡易征收辦法，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，直接加重了其實(shí)際稅負(fù)。盡管對中小企業(yè)的征收率比一般納稅人的法定稅率低得多，但由于受到抵扣方法的限制，小規(guī)模納稅人實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人，和一般納稅人在稅負(fù)上存在顯著的不公平。小規(guī)模納稅人中個(gè)體工商戶所占比例不小，對利潤微薄的個(gè)體工商戶來說，目前增值稅的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)仍然偏低。

3.中小企業(yè)的所得稅稅負(fù)偏高。2010年4月《投資者報(bào)》曾發(fā)布上市公司稅負(fù)榜，其數(shù)據(jù)顯示A股全部上市公司中，具有國企性質(zhì)的有992家，占比例近六成，平均稅負(fù)為10%，但同期民企（絕大部分為中小企業(yè)）的平均稅負(fù)更高，達(dá)24%。所得稅減半征收的優(yōu)惠有限，不適用于大量中小企業(yè)。所得稅核定征收方面，一些稅務(wù)人員對小企業(yè)往往不管是否設(shè)置賬薄，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，甚至不管有無利潤，都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”范圍；核定征收的應(yīng)稅所得率偏高，不符合小企業(yè)利潤率低的實(shí)際，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，制約了中小企業(yè)發(fā)展。

4.專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠局限，且難以落實(shí)到位。當(dāng)前國家針對小微企業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，但覆蓋面不寬、規(guī)定偏于寬泛，在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加以細(xì)化的過程中，往往會(huì)增加一些復(fù)雜的審批手續(xù)。小微企業(yè)比較普遍的反映是對稅收優(yōu)惠的感受不深。另我國有關(guān)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定主要局限于減免和優(yōu)惠稅率方式，與發(fā)達(dá)國家加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠手段相比，政策手段過于單一，無法適應(yīng)不同性質(zhì)、不同規(guī)模中小企業(yè)的要求。也還存在一些小微企業(yè)對國家優(yōu)惠政策缺乏了解的情況，根本談不到合理運(yùn)用和享受政策優(yōu)惠。

5.名目繁多的稅外負(fù)擔(dān)加劇中小企業(yè)的生存困境。在稅收負(fù)擔(dān)之外，收費(fèi)和其他項(xiàng)目負(fù)擔(dān)同樣不可小覷：名目繁多的收費(fèi)、集資、罰款、攤派等屢見不鮮，使中小企業(yè)苦不堪言。數(shù)據(jù)顯示，目前中小企業(yè)背負(fù)著沉重的收費(fèi)負(fù)擔(dān)，向其征收的行政事業(yè)性收費(fèi)的部門有18個(gè)，按收費(fèi)項(xiàng)目分有69個(gè)大類，子項(xiàng)目則上千。據(jù)《中國經(jīng)濟(jì)周刊》對中小企業(yè)負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)調(diào)查：該調(diào)查從“亂攤派、亂收費(fèi)、亂罰款、亂檢查、亂培訓(xùn)、亂排比、企業(yè)遭遇強(qiáng)拉贊助、企業(yè)遭遇政府項(xiàng)目拖欠款、壟斷行業(yè)亂收費(fèi)、強(qiáng)迫訂購書刊、強(qiáng)迫指定服務(wù)以及參展、參評”等項(xiàng)目對268家企業(yè)進(jìn)行問卷調(diào)查后，將各種不合理負(fù)擔(dān)按指數(shù)高低進(jìn)行排序。調(diào)查顯示，居前3位的分別是“強(qiáng)迫訂購書刊”、“各種攤派”和“強(qiáng)拉贊助”。名目繁多的稅外負(fù)擔(dān)同樣構(gòu)成中小企業(yè)生存的巨大壓力，可能成為壓垮企業(yè)的那最后一根“稻草”。

三、國外扶持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)財(cái)稅舉措

縱觀國際范圍，無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家通常都有向中小企業(yè)顯著傾斜的財(cái)稅舉措。發(fā)達(dá)國家的主要做法可歸納如下：

1.實(shí)行所得稅優(yōu)惠和超額累進(jìn)稅率。美國企業(yè)所得稅的累進(jìn)稅率按照企業(yè)利潤規(guī)模確定。同時(shí)，按照企業(yè)規(guī)模和性質(zhì)確定商品稅稅率。對吸引勞動(dòng)較多的產(chǎn)業(yè)和小規(guī)模企業(yè)實(shí)行低稅率。英國為促進(jìn)小企業(yè)的發(fā)展，專門成立小企業(yè)管理局和小企業(yè)基層聯(lián)絡(luò)中心，簡化小企業(yè)注冊手續(xù)，為小企業(yè)提供小額貸款擔(dān)保、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)，還免征1-3年的所得稅。為鼓勵(lì)創(chuàng)辦小企業(yè)，德國政府規(guī)定在小企業(yè)開辦最初2年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，并提高最高免稅額，如果在東部地區(qū)創(chuàng)辦小企業(yè)可優(yōu)先獲得貸款，并免征企業(yè)所得稅。俄羅斯為創(chuàng)辦小企業(yè)提供廉租商業(yè)用房、減免稅收等服務(wù)，并從2003年起對小企業(yè)再減稅50%-70%。

2.對招用失業(yè)者的企業(yè)給予財(cái)政補(bǔ)貼。日本政府對效益不佳企業(yè)在其內(nèi)部安置富余人員提供為期一年的工資補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為工資額的一半；對轉(zhuǎn)產(chǎn)、重組企業(yè)提供一次性就業(yè)穩(wěn)定特別補(bǔ)貼，安置5-9人補(bǔ)貼150-250萬日元，安置10-19人補(bǔ)貼300-500萬日元。此外，日本還對大規(guī)模提供就業(yè)崗位的企業(yè)給予開發(fā)補(bǔ)貼。德國對招用長期失業(yè)者的企業(yè)提供政府補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為受雇者80-90%的工資，補(bǔ)貼時(shí)間最長為3年。英國對招用失業(yè)青年6個(gè)月以上并給予培訓(xùn)的，提供每周40到75英鎊的工資補(bǔ)貼和750英鎊的培訓(xùn)補(bǔ)貼；對失業(yè)青年參加志愿工作隊(duì)或環(huán)保工作隊(duì)的，提供6個(gè)月的求職津貼和交通津貼。法國政府規(guī)定，招用失業(yè)青年6-24個(gè)月且培訓(xùn)時(shí)間不少于1/4的企業(yè)，可享受5000-7000法郎培訓(xùn)補(bǔ)貼。瑞典政府對招用6名以上失業(yè)青年的企業(yè)提供60%的工資補(bǔ)貼，對培訓(xùn)內(nèi)部富余人員而不裁員的企業(yè)提供每人每學(xué)時(shí)40克郎的培訓(xùn)補(bǔ)貼。美國聯(lián)邦政府要求各州設(shè)立就業(yè)補(bǔ)助項(xiàng)目，對招用就業(yè)困難失業(yè)者的企業(yè)，按提供的崗位給予就業(yè)補(bǔ)貼，對失業(yè)者自營就業(yè)提供啟動(dòng)資金和相當(dāng)于失業(yè)津貼標(biāo)準(zhǔn)的生活補(bǔ)貼。德國實(shí)行非全日制就業(yè)補(bǔ)助制度，1998年規(guī)定如果企業(yè)安排55歲以上的勞動(dòng)者在領(lǐng)取養(yǎng)老金之前轉(zhuǎn)為非全日制就業(yè)，并將其原來的工作安排給其他求職者，聯(lián)邦政府將付給當(dāng)事人原工資的20%作為補(bǔ)助。

3.專門資助中小企業(yè)開展研發(fā)。中小企業(yè)資金有限，用于研究與開發(fā)的資金則更少。發(fā)達(dá)國家對中小企業(yè)研究與開發(fā)資助的主要形式是設(shè)立政府專項(xiàng)基金。通過制定各種中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計(jì)劃，對符合計(jì)劃所提出條件的中小企業(yè)給予專項(xiàng)補(bǔ)貼，專項(xiàng)基金和技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計(jì)劃一般由政府的中小企業(yè)主管部門管理和實(shí)施。如美國至1995年底，參加中小企業(yè)創(chuàng)新研究計(jì)劃的有11個(gè)政府機(jī)構(gòu)，共向該計(jì)劃提供撥款55億美元。

此外，一些發(fā)展中國家亦有促進(jìn)就業(yè)、扶持中小企業(yè)的政策，例如由政府提供低息貸款，鼓勵(lì)開辦小企業(yè)、發(fā)展勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的工商戶。尼日利亞政府規(guī)定，凡是接受培訓(xùn)后的失業(yè)者，可在政府指定的銀行中申請貸款，貸款數(shù)額從1萬奈提到2.5萬奈提不等，用于自謀職業(yè)。對雇傭失業(yè)人員的企業(yè)，政府給予低息貸款支持。巴西政府推出鼓勵(lì)小型、微型企業(yè)增加雇傭工人人數(shù)的優(yōu)惠政策。而此前小型企業(yè)要繳納多種稅賦負(fù)擔(dān)，且雇工越多，稅賦越重，因而許多小企業(yè)為減輕稅賦負(fù)擔(dān)，盡量減少雇工。巴西政府1997年宣布，對小型企業(yè)實(shí)行單一稅政策，即不管企業(yè)雇工多少，統(tǒng)一實(shí)行一種稅，以鼓勵(lì)小企業(yè)多雇傭人員，增加就業(yè)人數(shù)。

四、扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

綜上所述，中小企業(yè)及微型企業(yè)在緩解就業(yè)壓力、穩(wěn)定社會(huì)就業(yè)方面作用顯著，而過高的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)加大了企業(yè)的經(jīng)營壓力，企業(yè)難以發(fā)揮就業(yè)吸納和創(chuàng)造效應(yīng)，更無助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)繁榮與社會(huì)和諧。有鑒于此，政府須切實(shí)加大扶持中小企業(yè)的力度，具體的財(cái)稅政策選擇可重點(diǎn)考慮以下方面：

加大流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠力度，改革完善增值稅制。借增值稅轉(zhuǎn)型契機(jī)，降低小規(guī)模納稅人的征收率，其中商業(yè)零售企業(yè)的征收率可進(jìn)一步調(diào)低為2%，切實(shí)減輕其稅負(fù)，改變部分小規(guī)模納稅人實(shí)際稅負(fù)高于一般納稅人的狀況。完善增值稅一般納稅人管理辦法，建賬建制的小規(guī)模納稅人納入一般納稅人管理，允許進(jìn)行稅額抵扣。對金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款取得的利息收入減征營業(yè)稅，以鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)貸款。一些地方政府已開始這方面的探索，例如重慶市為鼓勵(lì)對中小企業(yè)融資，對符合條件的民營中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在原有基礎(chǔ)上再免征2年?duì)I業(yè)稅。

所得稅可通過累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)體現(xiàn)對中小企業(yè)的優(yōu)惠照顧?？煽紤]對小型微利企業(yè)的適用稅率進(jìn)一步細(xì)分。為了激勵(lì)小型微利企業(yè)投資，可參照引進(jìn)外資初期的稅收優(yōu)惠政策措施予以扶持，如對新創(chuàng)辦的小型微利企業(yè)實(shí)行兩免三減半，對投資創(chuàng)辦中小企業(yè)的投資者按規(guī)定投資的40%予以免稅等。

充分運(yùn)用各種稅收支出形式，如減稅、免稅、加速折舊、增加費(fèi)用扣除、允許虧損抵補(bǔ)、延期納稅、再投資退稅、稅收抵免等優(yōu)惠形式，促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，增強(qiáng)競爭力。如對中小企業(yè)購置固定資產(chǎn)允許加速折舊和特別折舊，以增加中小企業(yè)的更新?lián)Q代能力。允許中小企業(yè)的科研費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用等稅前扣除，以鼓勵(lì)其創(chuàng)新能力。虧損彌補(bǔ)方面，可考慮借鑒海外經(jīng)驗(yàn)，將企業(yè)發(fā)生虧損可向前向后彌補(bǔ)的年限延伸至10年以內(nèi)。對向中小企業(yè)發(fā)展基金提供捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人實(shí)施所得稅優(yōu)惠。針對部分中小企業(yè)對稅收優(yōu)惠了解較少的情況，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)政策宣傳和培訓(xùn)，促使企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠，合理運(yùn)用財(cái)稅政策。

強(qiáng)化納稅服務(wù)意識，優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務(wù)，建立中小企業(yè)稅收管理輔導(dǎo)中心，加強(qiáng)對中小企業(yè)的指導(dǎo)。簡化中小企業(yè)的納稅申報(bào)程序、繳稅程序和提高企業(yè)核算的準(zhǔn)確性，降低中小企業(yè)的稅收遵從成本。適當(dāng)放寬對中小企業(yè)的稅務(wù)登記、稅收申報(bào)等方面的管制。嚴(yán)控核定征收范圍，嚴(yán)格按照法定程序，根據(jù)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段，科學(xué)核定應(yīng)納稅額，切實(shí)維護(hù)中小企業(yè)權(quán)益。

政府須進(jìn)一步加大財(cái)政投入，提高對小微企業(yè)的支持力度。2012年中央財(cái)政安排150億元設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金，主要支持初創(chuàng)小型微型企業(yè)，這是一項(xiàng)積極的舉措。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付支持中小企業(yè)可重點(diǎn)考慮就業(yè)補(bǔ)貼、R&D補(bǔ)貼以及社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。對于吸納困難人員就業(yè)、簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的中小企業(yè)，在相應(yīng)期限內(nèi)給予補(bǔ)貼。

發(fā)揮政府采購的政策功能，通過制度化規(guī)定加大對中小企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的采購規(guī)模?？梢砸?guī)定在某一采購數(shù)額之下的政府采購，應(yīng)購買中小企業(yè)的產(chǎn)品，如美國就有類似的規(guī)定，政府采購中對中小企業(yè)的采購不能低于一定比例。還可以在政府采購招標(biāo)過程中，給予中小企業(yè)適當(dāng)優(yōu)惠，增強(qiáng)其競爭能力。

規(guī)范政府收入機(jī)制，尤其是規(guī)范地方各種行政事業(yè)性收費(fèi)，推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理各種不合理收費(fèi)，切實(shí)減輕中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)。中小企業(yè)只有在公平、公正的市場環(huán)境中輕裝上陣，才能不斷提升競爭力。

〔1〕 馮帆.從中小企業(yè)稅負(fù)痛苦指數(shù)福布斯榜談稅制.企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012年第1期.

〔2〕 鄭志冰.發(fā)達(dá)國家促進(jìn)就業(yè)的財(cái)政政策及經(jīng)驗(yàn)借鑒.地方財(cái)政研究，2009年第8期.

〔3〕 平新喬等.增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù).經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較，2010年第3期.

〔4〕 馬海濤，向飛丹晴.促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策探討.稅務(wù)研究，2009年第5期.

〔5〕 王春成.促進(jìn)就業(yè)的稅收政策研究.稅務(wù)研究，2009年第5期.

〔6〕 謝渡揚(yáng).減低稅費(fèi)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展.中國金融家，2012年第3期.