國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問題的公告（2013年5月7日 國家稅務(wù)總局公告2013年第23號(hào)）

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后，將企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本有關(guān)個(gè)人所得稅問題公告如下：

一、1名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者（新股東，下同）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：

（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。

（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅；對于股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行，即：先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

二、新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)。

三、企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項(xiàng)后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四、本公告自發(fā)布后30日起施行。此前尚未處理的涉稅事項(xiàng)按本公告執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《委托代征管理辦法》的公告（2013年5月10日 國家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《委托代征管理辦法》予以發(fā)布，自2013年7月1日起施行。

特此公告。

委托代征管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)稅收委托代征管理，規(guī)范委托代征行為，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《合同法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱委托代征，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

第三條 本辦法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)局。

本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托、行使代征稅款權(quán)利并承擔(dān)《委托代征協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位或人員。

第二章 委托代征的范圍和條件

第四條 委托代征范圍由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》關(guān)于加強(qiáng)稅收控管、方便納稅的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒垂芾淼膶?shí)際情況確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征人，應(yīng)當(dāng)與納稅人有下列關(guān)系之一：

（一）與納稅人有管理關(guān)系；

（二）與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來；

（三）與納稅人有地緣關(guān)系；

（四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。

第六條 代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：

（一）有固定的工作場所；

（二）內(nèi)部管理制度規(guī)范，財(cái)務(wù)制度健全；

（三）有熟悉相關(guān)稅收法律、法規(guī)的工作人員，能依法履行稅收代征工作；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征事項(xiàng)和稅收管理要求確定的其他條件。

第七條 代征稅款人員，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：

（一）具備中國國籍，遵紀(jì)守法，無嚴(yán)重違法行為及犯罪記錄，具有完全民事行為能力；

（二）具備與完成代征稅款工作要求相適應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征管理要求確定的其他條件。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與代征人簽訂代開發(fā)票書面協(xié)議并委托代征人代開普通發(fā)票。代開發(fā)票書面協(xié)議的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代開的普通發(fā)票種類、對象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任。

代開發(fā)票書面協(xié)議由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市自行制定。

第九條 代征人不得將其受托代征稅款事項(xiàng)再行委托其他單位、組織或人員辦理。

第三章 委托代征協(xié)議的生效和終止

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》，明確委托代征相關(guān)事宜?！段写鲄f(xié)議書》包括以下內(nèi)容：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，應(yīng)包括法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證號(hào)碼和地址；代征人為自然人的，應(yīng)包括姓名、居民身份證號(hào)碼和戶口所在地、現(xiàn)居住地址；

（二）委托代征范圍和期限；

（三）委托代征的稅種及附加、計(jì)稅依據(jù)及稅率；

（四）票、款結(jié)報(bào)繳銷期限和額度；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征人雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任；

（六）代征手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

（七）違約責(zé)任；

（八）其他有關(guān)事項(xiàng)。

代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，《委托代征協(xié)議書》自雙方的法定代表人或法定代理人簽字并加蓋公章后生效；代征人為自然人的，《委托代征協(xié)議書》自代征人及稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定代表人簽字并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章后生效。

第十一條 《委托代征協(xié)議書》簽訂后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向代征人發(fā)放《委托代征證書》，并在廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所，公告代征人的委托代征資格和《委托代征協(xié)議書》中的以下內(nèi)容：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征人的名稱、聯(lián)系電話,代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，應(yīng)包括法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名和地址；代征人為自然人的，應(yīng)包括姓名、戶口所在地、現(xiàn)居住地址；

（二）委托代征的范圍和期限；

（三）委托代征的稅種及附加、計(jì)稅依據(jù)及稅率；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他需要公告的事項(xiàng)。

第十二條 《委托代征協(xié)議書》有效期最長不得超過3年。有效期滿需要繼續(xù)委托代征的，應(yīng)當(dāng)重新簽訂《委托代征協(xié)議書》。

《委托代征協(xié)議書》簽訂后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向代征人提供受托代征稅款所需的稅收票證、報(bào)表。

第十三條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向代征人發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書》，提前終止委托代征協(xié)議：

（一）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷主體資格的；

（三）因代征人發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；

（四）代征人有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者有其他嚴(yán)重違反協(xié)議的行為；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要終止協(xié)議的其他情形。

第十四條 終止委托代征協(xié)議的，代征人應(yīng)自委托代征協(xié)議終止之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清代征稅款，繳銷代征業(yè)務(wù)所需的稅收票證和發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收回《委托代征證書》，結(jié)清代征手續(xù)費(fèi)。

第十五條 代征人在委托代征協(xié)議期限屆滿之前提出終止協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)提前20個(gè)工作日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后按照本辦法第十四條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自委托代征協(xié)議終止之日起10個(gè)工作日內(nèi)，在廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體或者代征范圍內(nèi)納稅人相對集中的場所，公告代征人委托代征資格終止和本辦法第十一條規(guī)定需要公告的《委托代征協(xié)議書》主要內(nèi)容。

第四章 委托代征管理職責(zé)

第十七條 稅收委托代征工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督、管理、檢查委托代征業(yè)務(wù)，履行以下職責(zé)：

（一）審查代征人資格，確定、登記代征人的相關(guān)信息；

（二）填制、發(fā)放、收回、繳銷《委托代征證書》；

（三）確定委托代征的具體范圍、稅種及附加、計(jì)稅依據(jù)、稅率等；

（四）核定和調(diào)整代征人代征的個(gè)體工商戶定額，并通知納稅人和代征人執(zhí)行；

（五）定期核查代征人的管戶信息，了解代征戶籍變化情；

（六）采集委托代征的征收信息、納稅人欠稅信息、稅收票證管理情況等信息；

（七）輔導(dǎo)和培訓(xùn)代征人；

（八）在有關(guān)規(guī)定確定的代征手續(xù)費(fèi)比率范圍內(nèi)，按照手續(xù)費(fèi)與代征人征收成本相匹配的原則，確定具體支付標(biāo)準(zhǔn)，辦理手續(xù)費(fèi)支付手續(xù)；

（九）督促代征人按時(shí)解繳代征稅款，并對代征情況進(jìn)行定期檢查；

（十）其他管理職責(zé)。

第十八條 稅收委托代征工作中，代征人應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：

（一）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征范圍、核定稅額或計(jì)稅依據(jù)、稅率代征稅款，并按規(guī)定及時(shí)解繳入庫；

（二）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證、發(fā)票，確保稅收票證和發(fā)票安全；

（三）代征稅款時(shí)，向納稅人開具稅收票證；

（四）建立代征稅款賬簿，逐戶登記代征稅種稅目、稅款金額及稅款所屬期等內(nèi)容；

（五）在稅款解繳期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》，以及受托代征稅款的納稅人當(dāng)期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關(guān)情況；

（六）對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（七）在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密。

第十九條 代征人不得對納稅人實(shí)施稅款核定、稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不得對納稅人進(jìn)行行政處罰。

第二十條 代征人應(yīng)根據(jù)《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代征稅款手續(xù)費(fèi)，不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費(fèi)。

第五章 法律責(zé)任

第二十一條 代征人在《委托代征協(xié)議書》授權(quán)范圍內(nèi)的代征稅款行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)解決并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有事后向代征人追究法律責(zé)任的權(quán)利。

第二十二條 因代征人責(zé)任未征或少征稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人追繳稅款，并可按《委托代征協(xié)議書》的約定向代征人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但代征人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。代征人違規(guī)多征稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，并責(zé)令代征人立即退還，稅款已入庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退庫手續(xù)；代征人違規(guī)多征稅款致使納稅人合法權(quán)益受到損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償,稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有事后向代征人追償?shù)臋?quán)利。

代征人違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回。

第二十三條 代征人造成印有固定金額的稅收票證損失的，應(yīng)當(dāng)按照票面金額賠償，未按規(guī)定領(lǐng)取、保管、開具、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，適當(dāng)扣減代征手續(xù)費(fèi)。

第二十四條 代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期解繳，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員玩忽職守，不按照規(guī)定對代征人履行管理職責(zé)，給委托代征工作造成損害的，按規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十六條 違反《委托代征協(xié)議書》其他有關(guān)規(guī)定的，按照協(xié)議約定處理。

第二十七條 納稅人對委托代征行為不服，可依法申請稅務(wù)行政復(fù)議。

第六章 附則

第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。

第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照本辦法的規(guī)定，對代售印花稅票者進(jìn)行管理。

第三十條 本辦法自2013年7月1日起施行。

附件：（略）

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（2013年6月21日 國家稅務(wù)總局公告2013年第33號(hào)）

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局第50號(hào)令）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2013］37號(hào)），現(xiàn)就增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，進(jìn)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)，其小規(guī)模納稅人資格適用條件，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局第50號(hào)令第二十九條：“年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅”規(guī)定執(zhí)行。

二、提供應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人，進(jìn)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)，其小規(guī)模納稅人資格適用條件，按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅［2013］37號(hào)附件1）第三條第三款：“應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅”規(guī)定執(zhí)行。

三、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

四、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定具體程序，按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、本公告自2013年8月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（2013年6月28日 國家稅務(wù)總局公告2013年第35號(hào)）

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2013］37號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜［2012］68號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)綜［2012］96號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、按照財(cái)稅［2013］37號(hào)文件規(guī)定，納入營改增試點(diǎn)范圍，適用財(cái)綜［2012］68號(hào)通知，繳納和扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第50號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第51號(hào))的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記和申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

二、營改增試點(diǎn)期間，適用財(cái)綜［2012］96號(hào)文件第三條規(guī)定，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），可以不進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策宣傳工作。

四、本公告自2013年8月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局關(guān)于機(jī)動(dòng)車電子信息采集和最低計(jì)稅價(jià)格核定有關(guān)事項(xiàng)的公告（2013年7月3日 國家稅務(wù)總局公告2013年第36號(hào)）

為了方便納稅人，加快核定車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格，提高征收效率，稅務(wù)總局決定將增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入機(jī)動(dòng)車合格證電子信息系統(tǒng)，并上傳稅務(wù)總局。稅務(wù)總局自動(dòng)采集機(jī)動(dòng)車出廠價(jià)格信息，并按規(guī)定審核下發(fā)車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、車輛價(jià)格信息采集、上傳和最低計(jì)稅價(jià)格的確定

（一）自2013年8月1日起，國內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)和國外機(jī)動(dòng)車進(jìn)口企業(yè)（不含進(jìn)口自用，以下統(tǒng)稱機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)）銷售本企業(yè)生產(chǎn)（改裝）或進(jìn)口的車輛配置序列號(hào)不同或者價(jià)格不同的機(jī)動(dòng)車，開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票（以下稱增值稅發(fā)票）時(shí)，在發(fā)票（包括《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》）“貨物或應(yīng)稅名稱”欄中應(yīng)當(dāng)分別開具，不應(yīng)在同一行中混開。

（二）自2014年1月1日起，機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)（改裝）或進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票后應(yīng)導(dǎo)出發(fā)票信息，通過“合格證信息管理系統(tǒng)-車輛票據(jù)關(guān)聯(lián)子系統(tǒng)”將發(fā)票信息與所售機(jī)動(dòng)車的合格證電子信息或進(jìn)口機(jī)動(dòng)車車輛電子信息（以下簡稱合格證電子信息）進(jìn)行關(guān)聯(lián)。

已關(guān)聯(lián)發(fā)票信息的合格證電子信息，將通過“合格證信息管理系統(tǒng)”自動(dòng)上傳至稅務(wù)總局，稅務(wù)總局實(shí)時(shí)采集每臺(tái)應(yīng)稅車輛價(jià)格（增值稅含稅價(jià)格）信息。機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)未關(guān)聯(lián)發(fā)票信息的合格證電子信息，自2014年1月1日起，將不能上傳至稅務(wù)總局。

（三）自2014年1月1日起，稅務(wù)總局根據(jù)應(yīng)稅車輛價(jià)格（增值稅含稅價(jià)格）信息，按照車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的規(guī)定，實(shí)時(shí)核定每臺(tái)應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格并下發(fā)各地執(zhí)行。

（四）稅務(wù)總局將于2013年11月核發(fā)2013年度最后一期車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格。2014年1月1日前機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)銷售出廠的應(yīng)稅車輛，在車輛購置稅納稅申報(bào)時(shí)執(zhí)行本期最低計(jì)稅價(jià)格，稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（五）其他有關(guān)事項(xiàng)

1.機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)均應(yīng)按照本公告的要求，在車輛銷售前完成車輛合格證電子信息與發(fā)票信息關(guān)聯(lián)、上傳工作。相關(guān)系統(tǒng)的授權(quán)使用事宜詳見合格證信息日常管理工作機(jī)構(gòu)（http://www.vidc.info/）網(wǎng)站說明。

2.機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)銷售機(jī)動(dòng)車不使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票的，可使用“車輛票據(jù)關(guān)聯(lián)子系統(tǒng)”直接錄入發(fā)票信息，完成與合格證電子信息的關(guān)聯(lián)工作。

3.進(jìn)口自用機(jī)動(dòng)車的企業(yè)或個(gè)人，應(yīng)在辦理車輛購置稅納稅申報(bào)前，提前2個(gè)工作日登陸合格證信息日常管理工作機(jī)構(gòu)網(wǎng)站（http://www.vidc.info/）錄入并上傳進(jìn)口車輛電子信息。

（六）稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的應(yīng)稅車輛，納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。

二、升級(jí)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)

2013年8月1日起，機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)使用的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)需進(jìn)行升級(jí)，安裝開票信息導(dǎo)出軟件，用于導(dǎo)出加密的開票信息。升級(jí)工作由防偽稅控技術(shù)服務(wù)單位提供技術(shù)支持。

三、機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)所在地車輛購置稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)車輛價(jià)格信息采集的日常管理工作，定期對企業(yè)合格證電子信息與發(fā)票信息關(guān)聯(lián)情況進(jìn)行檢查。

四、合格證信息日常管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)信息安全管理，不得將企業(yè)上傳至稅務(wù)總局的發(fā)票信息和合格證電子信息用于其他用途。

五、為了便于機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)對“車輛票據(jù)信息關(guān)聯(lián)子系統(tǒng)”進(jìn)行二次開發(fā)，稅務(wù)總局委托合格證信息日常管理工作機(jī)構(gòu)向企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)接口、技術(shù)支持與培訓(xùn)。

六、凡不按照規(guī)定報(bào)送機(jī)動(dòng)車合格證電子信息或不進(jìn)行車輛發(fā)票信息關(guān)聯(lián)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

本公告自2013年8月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)變職能改進(jìn)作風(fēng)更好為廣大納稅人服務(wù)的公告（2013年7月4日 國家稅務(wù)總局公告2013年第37號(hào)）

為了認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深入開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的各項(xiàng)要求，更好為廣大納稅人服務(wù)，切實(shí)方便納稅人履行納稅義務(wù)，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，國家稅務(wù)總局制定了十項(xiàng)措施，現(xiàn)予公告。

一、依法認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策

及時(shí)公告稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容、資格條件、程序步驟，方便納稅人充分享受稅收優(yōu)惠，堅(jiān)決防止和制止應(yīng)抵不抵、應(yīng)退不退、應(yīng)減不減、應(yīng)免不免等現(xiàn)象發(fā)生。

二、優(yōu)化涉稅審批管理

在做好取消、下放和公布稅務(wù)行政審批項(xiàng)目工作的基礎(chǔ)上，按照便民高效的原則，進(jìn)一步優(yōu)化涉稅審批服務(wù)，著力推進(jìn)審批事項(xiàng)辦稅服務(wù)廳“集中受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”工作，著力推進(jìn)網(wǎng)上審批工作，著力推進(jìn)“陽光審批”及實(shí)行目錄化管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要自覺接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。

三、強(qiáng)化稅法咨詢服務(wù)

依托稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、新聞媒體等加大稅收政策宣傳解讀力度，統(tǒng)一納稅咨詢答復(fù)口徑，提供權(quán)威、規(guī)范、及時(shí)的咨詢服務(wù)，提高稅收政策的透明度和確定性。加強(qiáng)稅企溝通，加大對納稅人的培訓(xùn)力度，提高針對性和實(shí)效性。

四、不斷創(chuàng)新辦稅服務(wù)方式

辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理納稅人申請辦理的涉稅事項(xiàng)，提供導(dǎo)稅服務(wù)、全程服務(wù)、提醒服務(wù)，實(shí)行首問責(zé)任制和一站式服務(wù)。在有條件的地區(qū)，提倡國稅局、地稅局聯(lián)合設(shè)置辦稅服務(wù)廳。擴(kuò)大稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納等基礎(chǔ)服務(wù)“同城通辦”范圍，穩(wěn)步推行地級(jí)市范圍內(nèi)的全市通辦，在有條件的地區(qū)探索推行全省通辦。延伸辦稅服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大自助辦稅設(shè)備在辦稅服務(wù)廳、銀行網(wǎng)點(diǎn)、商業(yè)密集區(qū)的應(yīng)用范圍，積極推行車輛購置稅委托汽車經(jīng)銷商代辦業(yè)務(wù)，利用流動(dòng)辦稅服務(wù)車在稅源分散的偏遠(yuǎn)地區(qū)開展巡回辦稅。加快網(wǎng)上辦稅平臺(tái)建設(shè)，大力推行網(wǎng)上申報(bào)等多種申報(bào)方式供納稅人選擇，大力推進(jìn)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅。

五、實(shí)行即時(shí)限時(shí)辦結(jié)

在納稅人申請辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、涉稅認(rèn)定、延期申報(bào)、減稅、免稅、延期納稅等業(yè)務(wù)時(shí)，對資料齊全、手續(xù)完備的業(yè)務(wù)要即時(shí)辦理，對需要調(diào)查核實(shí)的業(yè)務(wù)要限時(shí)辦結(jié)，在法定期限內(nèi)最大限度縮短辦稅時(shí)間。

六、精簡涉稅報(bào)表資料

減少納稅人需要填寫的涉稅表證單書。逐步推行免填單服務(wù)，擴(kuò)大稅務(wù)登記、外出證明、代開發(fā)票等免填單業(yè)務(wù)范圍，逐步覆蓋所有納稅服務(wù)基礎(chǔ)事項(xiàng)。減少紙質(zhì)資料報(bào)送，對于長期選擇電子申報(bào)且申報(bào)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠的納稅人，可以實(shí)行紙質(zhì)申報(bào)資料按年報(bào)送，探索開展辦稅業(yè)務(wù)無紙化試點(diǎn)。減少信息重復(fù)報(bào)送，對稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握各項(xiàng)基礎(chǔ)信息的納稅人，不再要求重復(fù)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、證件復(fù)印件和其他涉稅信息。在有條件的地區(qū)實(shí)行小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納增值稅。

七、避免多頭檢查

整合各類稅務(wù)檢查事項(xiàng)，統(tǒng)籌安排年度檢查工作，限定每年檢查次數(shù)。推行聯(lián)合檢查，防止多層級(jí)、多部門重復(fù)檢查。

八、清理規(guī)范收費(fèi)項(xiàng)目

認(rèn)真落實(shí)取消稅務(wù)登記證和稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)的規(guī)定，為納稅人免費(fèi)提供納稅申報(bào)表以及其他涉稅表證單書。不得向納稅人收取稅務(wù)機(jī)關(guān)自行開發(fā)和委托開發(fā)普遍推廣應(yīng)用的軟件費(fèi)用，不得以任何理由向納稅人推銷或搭車銷售任何產(chǎn)品和服務(wù)，不得借信息技術(shù)運(yùn)維、納稅人培訓(xùn)和報(bào)刊征訂等名目違規(guī)收取或攤派費(fèi)用。

九、政策制定發(fā)布和軟件升級(jí)同步

重大稅收政策出臺(tái)前要進(jìn)一步提高公眾參與度。出臺(tái)稅收政策和管理措施要為納稅人預(yù)留必要的準(zhǔn)備時(shí)間。涉及稅收信息系統(tǒng)修改升級(jí)的，在職權(quán)范圍內(nèi)要及時(shí)跟進(jìn)，同步實(shí)施。

十、切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益

認(rèn)真落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2009年第1號(hào)），切實(shí)維護(hù)納稅人各項(xiàng)合法權(quán)益。依法嚴(yán)格保守納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。堅(jiān)決防止指定、強(qiáng)制稅務(wù)代理。在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，告知納稅人處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)和擬作出的處罰決定，充分聽取納稅人的陳述和申辯，依法保障納稅人要求聽證的權(quán)利。按照客觀公正的原則和法定程序、時(shí)限和要求向納稅人提供稅務(wù)行政救濟(jì)。依托信息平臺(tái)及時(shí)受理、妥善處理納稅人投訴事項(xiàng)，建立納稅服務(wù)投訴定期抽查回訪制度，強(qiáng)化投訴處理質(zhì)量監(jiān)督。

特此公告。

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅征管工作的通知（2013年6月20日 稅總發(fā)［2013］67號(hào)）

近年來，不少地區(qū)采取措施加強(qiáng)土地增值稅征管工作，取得了一定成效，但從總體看，土地增值稅征收管理工作仍需進(jìn)一步規(guī)范，特別是在土地增值稅清算工作、嚴(yán)格審核扣除項(xiàng)目、減少核定征收項(xiàng)目等方面還需要進(jìn)一步加強(qiáng)管理。為進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理，經(jīng)研究，現(xiàn)提出以下要求：

一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。

土地增值稅是房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的重要措施，做好土地增值稅征管和清算工作是貫徹依法治稅要求的重要體現(xiàn)，各地要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)土地增值稅征管工作的意義，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，按照深化征管改革的總體要求，全面加強(qiáng)土地增值稅征管。

各地方稅務(wù)局主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視土地增值稅工作，把此項(xiàng)工作列入議事日程和績效考核內(nèi)容；分管局領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，把土地增值稅征管作為財(cái)產(chǎn)行為稅征管的重點(diǎn)，切實(shí)抓緊抓好；分管處室要認(rèn)真總結(jié)近年來土地增值稅征管工作經(jīng)驗(yàn)，分析存在問題，提出本地區(qū)加強(qiáng)征管行之有效的辦法；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的全流程監(jiān)管，形成動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，把預(yù)征、清算和清算后管理的各項(xiàng)工作做扎實(shí)；房地產(chǎn)稅收專業(yè)管理局要充分發(fā)揮專業(yè)化管理的優(yōu)勢，通過相關(guān)稅種聯(lián)動(dòng)、多稅種間信息比對，強(qiáng)化土地增值稅監(jiān)管，集中力量做好清算工作。

二、深入工作，著力抓好土地增值稅清算。

土地增值稅征管是系統(tǒng)性工作，各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，預(yù)征是土地增值稅工作的基礎(chǔ)，清算是落實(shí)土地增值稅功能的關(guān)鍵，對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的全流程監(jiān)管是夯實(shí)稅源的保障。2013年要著力抓好清算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是要加強(qiáng)納稅服務(wù)和稅收宣傳，把清算的相關(guān)政策和規(guī)定宣傳好、解讀好，讓納稅人熟悉政策，在達(dá)到清算條件后能夠自行做好清算申報(bào)，使清算申報(bào)做到全覆蓋、無死角。二是要對近幾年積壓未清算的項(xiàng)目進(jìn)行全面清理，制定工作計(jì)劃，督促企業(yè)限期自行清算，對拒不清算的要嚴(yán)肅處理。三是要嚴(yán)格執(zhí)行核定征收規(guī)定，不得擅自擴(kuò)大核定征收的范圍，對不符合核定征收條件的，堅(jiān)決不得核定征收，對符合條件、確需核定的，要根據(jù)實(shí)際情況從嚴(yán)確定核定征收率，不搞一刀切。四是清算審核時(shí)要嚴(yán)格依照政策和規(guī)定執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大扣除項(xiàng)目范圍。

三、狠抓落實(shí)，強(qiáng)化督導(dǎo)檢查。

要把督導(dǎo)檢查作為強(qiáng)化土地增值稅征管工作的抓手，狠抓落實(shí)，對照要求、認(rèn)真部署、細(xì)化方案、層層督導(dǎo)，確保將加強(qiáng)土地增值稅征管工作的各項(xiàng)要求落到實(shí)處。稅務(wù)總局在已經(jīng)對15個(gè)省市進(jìn)行督導(dǎo)的基礎(chǔ)上，2013年7月起還將對遼寧、黑龍江、河北、天津、四川、重慶等省市進(jìn)行督導(dǎo)（工作方案另行下發(fā)）。

請各地于8月底前將2013年土地增值稅征管工作情況、清算進(jìn)度和下階段清算安排報(bào)送國家稅務(wù)總局（財(cái)產(chǎn)行為稅司）。

特此通知。