◇楊 杰

按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)，是在現(xiàn)代金融制度、企業(yè)管理制度等環(huán)境下，大型企業(yè)集團(tuán)集中優(yōu)化管理資金的主要模式之一。企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作優(yōu)勢在于其有效地引進(jìn)了商銀的信貸、結(jié)算等銀行職能與方式，通過與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制等的融合與互動，可以對企業(yè)資金進(jìn)行有效管理、科學(xué)配置。

從某種意義上說，企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)既是企業(yè)內(nèi)部科學(xué)、有效管理資金的重要機(jī)構(gòu)，也是一種資金管理模式和資金管理理念。概括而言，企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)的主要職能是統(tǒng)籌處理企業(yè)內(nèi)部因生產(chǎn)、經(jīng)營等活動而產(chǎn)生的往來結(jié)算、資金調(diào)撥，按照制度設(shè)計(jì)對企業(yè)內(nèi)部各核算單位間原料和能源供應(yīng)、成品與半成品轉(zhuǎn)移、人力資源供給、庫存、銷售、服務(wù)及營業(yè)費(fèi)用支付等一系列經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的成本、費(fèi)用、資金需求，及時(shí)按照企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格、依照企業(yè)內(nèi)部安排的相應(yīng)支付手段進(jìn)行處理和核算。實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)這種管理模式比較適用于單一法人企業(yè)，在具體操作中可按照集團(tuán)公司、子公司、孫公司等多級法人結(jié)構(gòu)安排相應(yīng)制度和運(yùn)作模式。

筆者通過調(diào)研與分析發(fā)現(xiàn)，我國的企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)用和發(fā)揮會計(jì)基本功能方面，通常都是將企業(yè)管理、金融信貸、財(cái)務(wù)管理等職能融為一體，通過統(tǒng)籌運(yùn)作企業(yè)資金的方式，達(dá)到統(tǒng)一管理、科學(xué)調(diào)劑、融通運(yùn)用、優(yōu)化配置等效果。同時(shí)，在吸納企業(yè)內(nèi)部閑散資金、調(diào)劑余缺、活化與加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率和效益等方面，企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)也發(fā)揮著積極作用。所以，現(xiàn)在有越來越多的大型企業(yè)越來越重視內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)的綜合作用，并注重將其與目標(biāo)成本管理、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等管理形式和管理制度協(xié)同結(jié)合，全面發(fā)揮其監(jiān)管、考核、調(diào)控等作用。

資金是企業(yè)維持日常生產(chǎn)與經(jīng)營、爭取發(fā)展與壯大的根本性條件，諸多企業(yè)都會或多或少地面臨資金不足、資金使用效率與效益不高等問題。在過去，很多企業(yè)雖然也非常重視對內(nèi)部資金的管理，比如，重視對內(nèi)部結(jié)算、資金往來劃撥等的監(jiān)管，但是，由于在制度和體制等層面缺乏對資金的統(tǒng)一管理，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)各獨(dú)立核算單位各自為政，結(jié)果往往會造成銀行賬戶眾多、資金分散嚴(yán)重等管理障礙，不僅不能科學(xué)統(tǒng)籌企業(yè)資金，而且也難以實(shí)現(xiàn)對下屬各個(gè)獨(dú)立核算單位的有效監(jiān)管，造成資金流動性差、資金沉淀嚴(yán)重等后果。隨著企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作，其與傳統(tǒng)資金管理模式的“比較優(yōu)勢”很快得以顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)為：

首先是從制度、體制等層面有助于解決企業(yè)由來已久的資金分散管理、使用效率和經(jīng)濟(jì)效益低下等頑疾，為企業(yè)資金的統(tǒng)籌運(yùn)作營造了空間，可統(tǒng)籌安排、使用企業(yè)內(nèi)部閑散資金，有效節(jié)約企業(yè)的融資成本——借助內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)橫向拆借、縱向調(diào)劑等職能，以制度的形式保證下屬機(jī)構(gòu)把有限的資金用在刀刃上，借助利息杠桿等手段激勵他們在資金管理和使用上精打細(xì)算，少貸款、早還款，從而提升企業(yè)的支付能力和商業(yè)信譽(yù)。

其次是有于企業(yè)做好資金內(nèi)控，貫徹落實(shí)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和單位財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并有效解決單位內(nèi)部各單位之間互相拖欠資金等問題。同時(shí)，這種資金管理體制也有助于企業(yè)全局把握、控制整體應(yīng)收欠款，在必要的時(shí)候可最大限度地集中全局力量、以相對較小的成本清欠外債。

第三是企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)具有監(jiān)管和調(diào)控功能，其全面、直接、及時(shí)的內(nèi)部核算信息便于準(zhǔn)確反映企業(yè)運(yùn)作狀態(tài)，為管理層的科學(xué)決策提供有價(jià)值的信息。

第四是有助于企業(yè)、銀行以及政府機(jī)構(gòu)等多部門之間的聯(lián)動、互動，為企業(yè)創(chuàng)立和踐行現(xiàn)代管理制度創(chuàng)造良好氛圍。

按照制度設(shè)計(jì)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)獨(dú)立核算的單位在使用企業(yè)自有資金或者商貸資金時(shí)一律采取有償使用的方式，通常的做法是，按照各個(gè)核算單位生產(chǎn)、經(jīng)營和發(fā)展的需要，企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)為其核定一定量的定額資金以滿足其需要，這部分資金按商業(yè)銀行的基本利率收取利息。當(dāng)該部門出現(xiàn)資金不足等特別狀況時(shí)，可向企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)申請貸款，并按約定支付利息。當(dāng)下屬單位資金出現(xiàn)富裕，要求其將剩余資金存入內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，并向其支付略高于銀行活期存款利率的利息。這種有償使用資金的運(yùn)作方式，一方面能夠促進(jìn)各個(gè)獨(dú)立核算單位樹立節(jié)約、合理使用資金的觀念，一方面也在一定程度上保證了內(nèi)部的公平競爭。作為管理部門，企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)可靈活運(yùn)用利率杠桿，鼓勵或者限制內(nèi)部單位對資金的使用，達(dá)到統(tǒng)籌、合理調(diào)劑資金的目的。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)資金運(yùn)用進(jìn)行統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一調(diào)控之后，就能真正做到以企業(yè)的生產(chǎn)、銷售為依據(jù)，認(rèn)真執(zhí)行資金使用安排計(jì)劃，統(tǒng)籌安排內(nèi)部各個(gè)獨(dú)立核算單位的資金調(diào)劑方案，解決資金供需矛盾，激勵并監(jiān)督全企業(yè)形成節(jié)約使用資金、合理使用資金、提高資金使用效率等風(fēng)氣。通過縮短資金周轉(zhuǎn)期、降低費(fèi)用消耗、減少庫存等手段，使有限的資金得以發(fā)揮最大化的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)管理、運(yùn)作資金的水準(zhǔn)直接決定著企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)作為中國企業(yè)界在長期管理實(shí)踐中探索出的一種資金管理模式，已被諸多實(shí)踐證實(shí)其在企業(yè)申請商業(yè)貸款、調(diào)劑資金余缺，以及內(nèi)部結(jié)算、監(jiān)管、評估、計(jì)劃、組織等方面作用顯著。但是，由于這一機(jī)制建立較晚，缺乏較高層次上的制度安排，諸多原因造成了企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)在具體運(yùn)作中還存在不少亟待改進(jìn)之處，需要我們積極探索、與時(shí)俱進(jìn)，對此進(jìn)行管理創(chuàng)新。筆者認(rèn)為，當(dāng)務(wù)之急是要做好如下工作：

1．發(fā)展主業(yè)是目的。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)機(jī)制的核心目的在于整合資金優(yōu)勢加快企業(yè)主營業(yè)務(wù)的跨越式發(fā)展，這是必須始終堅(jiān)持的原則。當(dāng)然，當(dāng)企業(yè)通過對內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)整、整合之后有了富余資金，也可以向其他領(lǐng)域跨界投資發(fā)展，但一定要慎之又慎，決策者切不可因?yàn)橥稒C(jī)、政績、個(gè)人好惡、一己私利等原因一意孤行，擠占主業(yè)發(fā)展資源，嚴(yán)重偏離主業(yè)，為企業(yè)發(fā)展帶來危機(jī)。為此，需要企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)全面引入商業(yè)銀行的管理、治理模式，按照現(xiàn)代企業(yè)制度和市場規(guī)律對企業(yè)資金以及優(yōu)良資產(chǎn)實(shí)行集中管理，凝聚優(yōu)勢資源全力發(fā)展自己的主打產(chǎn)業(yè)和優(yōu)良產(chǎn)業(yè)。

2．集中管理是關(guān)鍵。內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要點(diǎn)是對全單位各個(gè)獨(dú)立核算部門實(shí)行賬戶集中管理，用嚴(yán)格的制度措施保證相關(guān)單位一律不得私自在外部銀行開立賬戶，下屬單位的所有收支必須納入企業(yè)總部統(tǒng)管賬戶之中，實(shí)行統(tǒng)一審批、收支兩條線單列等措施。然而在操作中有些單位在這方面管理并不十分嚴(yán)格，或者并不持久，這樣做則容易使資金管理出現(xiàn)各種意想不到的跑冒滴漏現(xiàn)象，甚至誘發(fā)巨大的危機(jī)，這是我們在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)管理體制時(shí)必須要高度重視、徹底避免的問題。

3．有效管理是保證。對本單位資金全面實(shí)行統(tǒng)一管理好處多多，但弊端也顯而易見，最常見的也許是：內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)既要保證內(nèi)部各個(gè)單位擁有足夠的運(yùn)營資金，又要對這些部門能夠充分、有效地使用資金加以考量，會導(dǎo)致“寬松管理導(dǎo)致亂，嚴(yán)格管理誘發(fā)怨”，為了避免下屬部門對資金分配份額產(chǎn)生異議，一些單位采用平均主義的辦法，看似掩蓋了矛盾，實(shí)則是不負(fù)責(zé)任的路徑選擇，會導(dǎo)致經(jīng)營狀況不良、開展項(xiàng)目較多或資金需求量比較大的部門出現(xiàn)資金缺口較大、事業(yè)發(fā)展受阻的后果；而對資金相對寬松、生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目較少的部門，則可能會出現(xiàn)不能充分利用資金、造成資金沉淀浪費(fèi)等現(xiàn)象。為了有效避免這種情況的發(fā)生，我們要廣泛開辟信息反饋渠道，多方聽取各個(gè)部門對資金安排、財(cái)務(wù)管理的呼聲與建議，根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況調(diào)整思路，加強(qiáng)對資金使用狀況的監(jiān)督和調(diào)控，準(zhǔn)確的把握各單位對資金的需求量。

4．利率杠桿是措施。一些企業(yè)在對下屬部門安排資金時(shí)，收取的是相同的貸款利率，有些單位干脆是讓下屬部門無償使用資金，這樣做很不利于調(diào)動生產(chǎn)積極性和節(jié)約資金的主觀能動性，資金的無償使用更是容易造成浪費(fèi)。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部非銀行金融機(jī)構(gòu)對下屬部門的資金使用應(yīng)通過利率杠桿來進(jìn)行主動、積極的調(diào)控，既要滿足各部門生產(chǎn)經(jīng)營的合理需求，又不應(yīng)不論其賬戶存款多少都一律有貸必應(yīng)，而是要嚴(yán)格考察其經(jīng)營狀況和資金使用的輕重緩急，按照資金用途等因素對貸款進(jìn)行分類，制訂不同水平的利率，以利率杠桿或者說經(jīng)濟(jì)杠桿來調(diào)控需求，從而提高資金的使用效率。