吳海燕

摘要：國(guó)庫集中支付是近年來在機(jī)關(guān)事業(yè)單位普遍實(shí)行的一種財(cái)政資金的繳撥方式。國(guó)庫集中支付在高校實(shí)行后對(duì)高校的財(cái)務(wù)體系產(chǎn)生了一系列的影響，并且在實(shí)行的過程中暴露出了一些問題需要逐步完善，有待財(cái)政部門進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫集中支付；高校；影響

中圖分類號(hào)：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2013）04-0080-02

國(guó)庫集中支付是近年來在機(jī)關(guān)事業(yè)單位普遍實(shí)行的一種財(cái)政資金的繳撥方式。國(guó)庫集中支付制度改變了過去資金沿著各預(yù)算單位層層下?lián)艿姆绞?，而是將各預(yù)算單位的資金集中存放于國(guó)庫指定的代理銀行所開設(shè)的單一賬戶中，所有的支出必須由國(guó)庫單一賬戶集中支付。實(shí)行國(guó)庫集中支付有效地避免了資金截留、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)也避免了各預(yù)算單位賬戶的重復(fù)設(shè)置。2001年3月財(cái)政部、中國(guó)人民銀行共同出臺(tái)了《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)方案》首次提出了“國(guó)庫集中支付”這一概念，自此國(guó)庫集中支付制度開始逐步實(shí)施。高校開始推行國(guó)庫集中制度始于2005年，最先在教育部各直屬高校中施行，范圍逐漸擴(kuò)大到各高校。國(guó)庫集中支付制度是財(cái)政資金支付模式的一次徹底變革，它的推行勢(shì)必對(duì)傳統(tǒng)的行政、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式帶來很大影響，高校也不例外，甚至可以說國(guó)庫集中支付對(duì)高校財(cái)務(wù)管理模式的影響更大。

國(guó)庫集中制度在高校實(shí)施近十年來的經(jīng)驗(yàn)來看，它的推行對(duì)控制財(cái)政性資金的使用、合理地調(diào)度資金等方面都取得了很大的成功，與此同時(shí)，也顯現(xiàn)出一些問題，這些問題還有待進(jìn)一步地完善。并且，實(shí)行國(guó)庫集中支付，高校的結(jié)余資金管理方式、資金支付方式等多方面都發(fā)生了較大變化，這些還有待于高校財(cái)會(huì)人員在實(shí)踐操作中逐步適應(yīng)。

要了解國(guó)庫集中支付對(duì)高校財(cái)務(wù)的影響，首先應(yīng)該明確國(guó)庫集中支付的內(nèi)容體系，以此了解國(guó)庫集中支付的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)制度的作用。

一、國(guó)庫集中支付制度的內(nèi)容體系

國(guó)庫集中支付制度包括國(guó)庫集中收繳、國(guó)庫集中支付兩方面的內(nèi)容。而從實(shí)際操作來看，國(guó)庫集中支付制度主要是針對(duì)支付階段，支付業(yè)務(wù)按不同的類型又可分為：

1.按支付的流程劃分。按支付的流程劃分，一筆國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)要經(jīng)過三個(gè)階段：編制預(yù)算階段、編制計(jì)劃階段、實(shí)際支付階段?？梢钥闯?，一筆集中支付業(yè)務(wù)以預(yù)算的編制做為起點(diǎn)，而計(jì)劃的實(shí)施又為支付業(yè)務(wù)的完成提供了保障，最后進(jìn)入支付階段，這三個(gè)階段形成了一個(gè)有機(jī)整體，各環(huán)節(jié)之間存在著密切的關(guān)系，只有各環(huán)節(jié)都順利通過審核才能確保最后的支付成功，這樣一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的支付程序，保證了財(cái)政部門對(duì)資金的統(tǒng)籌調(diào)度和適時(shí)監(jiān)督，同時(shí)也為預(yù)算單位資金的合理安排和有效使用提供了保障。

2.按支付的內(nèi)容劃分。國(guó)庫集中支付可分為基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出主要包括工資福利支出、商品及服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人及家庭補(bǔ)助支出等；項(xiàng)目支出主要指一些財(cái)政撥款的專項(xiàng)支出，既可以是政府采購(gòu)項(xiàng)目也可能是非政府采購(gòu)項(xiàng)目，如一些基本建設(shè)方面的支出，以及學(xué)生的獎(jiǎng)助學(xué)金，職工的個(gè)人取暖補(bǔ)貼等。

3.按支付方式劃分。國(guó)庫集中支付可分為直接支付和授權(quán)支付。兩種支付方式的根本區(qū)別在于支付的主體不同，即付款人不同。直接支付由預(yù)算單位提出支付申請(qǐng)，財(cái)政部門向代理銀行簽發(fā)支付令，即財(cái)政部門是直接付款人。授權(quán)支付由預(yù)算單位填寫支付申請(qǐng)同時(shí)向代理銀行簽發(fā)支付令，預(yù)算單位直接進(jìn)行款項(xiàng)的支付。

了解了國(guó)庫集中支付的內(nèi)容體系，下面我們就來看一下實(shí)行國(guó)庫集中支付對(duì)高校的財(cái)務(wù)將產(chǎn)生哪些方面的影響。

二、國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的影響

1.實(shí)行國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校預(yù)算編制的影響。實(shí)行國(guó)庫集中支付后，對(duì)高校部門預(yù)算的編制在具體性、準(zhǔn)確性、合理性等方面都提出了更高的要求，促使高校的部門預(yù)算逐步趨于完善。

實(shí)行國(guó)庫集中支付制度前，高校的部門預(yù)算往往流于形式，預(yù)算資金不能落實(shí)到具體項(xiàng)目上，支出也不能在預(yù)算的指導(dǎo)下進(jìn)行。而在國(guó)庫集中支付制度下，每一筆支出必須在已經(jīng)上報(bào)并經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行，這樣一來強(qiáng)化了預(yù)算的重要性，并把預(yù)算的編制與執(zhí)行真正落到了實(shí)處。

實(shí)行國(guó)庫集中支付制度后，要求必須先報(bào)預(yù)算并經(jīng)過批準(zhǔn)后方能支付，同時(shí)，在國(guó)庫集中支付制度下，支付按其方式可以分為直接支付、授權(quán)支付，因此編制預(yù)算時(shí)必須確定支出的具體項(xiàng)目與具體金額，這樣就給預(yù)算的編制帶來了很大的難度。對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確與合理性提出了更高的要求。

2.實(shí)行國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校會(huì)計(jì)核算工作的影響。高校相對(duì)于一般的行政事業(yè)單位存在人員多，資金量大，財(cái)務(wù)工作繁重的實(shí)際情況，而實(shí)行國(guó)庫集中支付制度，會(huì)使高校會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)一步復(fù)雜化。

實(shí)行國(guó)庫直接支付前，高校會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)對(duì)原始憑證的審查、核算，編制記賬憑證，并經(jīng)過復(fù)核人員復(fù)核后交給出納開具支票或進(jìn)行現(xiàn)金支付，這種操作直接、簡(jiǎn)單易行、入賬及時(shí)。而實(shí)行國(guó)庫集中支付后單位需由專門報(bào)賬人員將各種票據(jù)集中到財(cái)政集中收付中心審核后方可進(jìn)行賬務(wù)處理，手續(xù)嚴(yán)格復(fù)雜，并且業(yè)務(wù)的支付必須在代理銀行規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成，這就導(dǎo)致了一筆業(yè)務(wù)要經(jīng)過多次審核，有時(shí)甚至要拖延到幾個(gè)工作日之后才能完成，增加了會(huì)計(jì)人員的工作難度，也導(dǎo)致了單位業(yè)務(wù)的滯后完成。

3.實(shí)行國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校貨幣資金使用的影響。資金管理規(guī)范化，提高了資金使用效率。國(guó)庫集中支付能從制度上解決以往資金使用過程中存在的截留、擠占、挪用等問題。但同時(shí)，也給高校貨幣資金的使用帶來一些負(fù)面的影響。

實(shí)行國(guó)庫集中支付制度將在一定程度上削弱高校的籌資能力。實(shí)行國(guó)庫集中支付后，由國(guó)庫統(tǒng)一管理各單位的財(cái)政性資金，高校的資金調(diào)度權(quán)減弱，高校原本的短期資金沉淀的優(yōu)勢(shì)沒有了，這樣一來，資產(chǎn)的流動(dòng)性和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)勢(shì)必會(huì)受到影響，進(jìn)而影響到高校的貸款的授信評(píng)級(jí)，高校的籌資能力減弱。

實(shí)行國(guó)庫集中支付高校的資金調(diào)度權(quán)將在一定程度上被剝奪，學(xué)校資金運(yùn)作的難度加大。例如：近年來，高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，與此同時(shí)普遍存在財(cái)政撥款不足的現(xiàn)象，為了滿足國(guó)家擴(kuò)大高等教育的需要，高校向金融機(jī)構(gòu)籌集了大量的負(fù)債資金，這些負(fù)債資金需要按期歸還本息。而實(shí)行國(guó)庫集中支付制度，沉淀資金受預(yù)算的限制和財(cái)政部門集中支付的嚴(yán)格約束，不能由高校按照實(shí)際需要調(diào)劑使用，導(dǎo)致高校的實(shí)際資金調(diào)度權(quán)在一定程度上被剝奪，增加高校資金運(yùn)作的難度。當(dāng)高校面臨突發(fā)的新情況和新需要時(shí)，沒有足夠的可調(diào)控資金，很容易使高校陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

集中支付制度在高校的實(shí)施還處于初始階段，對(duì)高校的傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式帶來了很大的影響，同時(shí)，在實(shí)際運(yùn)作的過程中這項(xiàng)制度存在很多的問題，需要逐步進(jìn)行完善。

三、高校實(shí)施國(guó)庫集中支付制度存在的主要問題

從宏觀方面考慮，實(shí)行國(guó)庫集中支付不利于高校法人地位的確立，與高校辦學(xué)自主權(quán)相矛盾，打破了原來由高校按照高校下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)自主使用經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理格局，財(cái)務(wù)管理職能成為單一的預(yù)算管理和執(zhí)行活動(dòng)，高校的財(cái)務(wù)自主權(quán)在一定程度上被限制，高校的獨(dú)立法人地位難以落到實(shí)處，與國(guó)家的教育改革發(fā)展的目標(biāo)相違背。

在國(guó)庫集中支付具體實(shí)行過程中，也存在著一些問題：

1.財(cái)政撥款程序緩慢，撥款時(shí)間滯后，影響高校的支出特別是專項(xiàng)支出的使用。財(cái)政撥款要求?？顚Ｓ茫瑫r(shí)，財(cái)政撥款存在著集中撥付的特點(diǎn)，特別是一些大型購(gòu)置、修理、修購(gòu)資金，科研經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)撥款通常在年度終了時(shí)才能下?lián)艿礁鲉挝唬嬖谥鴩?yán)重的滯后性。由于撥款不及時(shí)，使得高校許多財(cái)政專項(xiàng)支出當(dāng)年無經(jīng)費(fèi)啟動(dòng)，年終財(cái)務(wù)部門只得虛列支出以保留資金。

2.直接支付程序復(fù)雜，付款時(shí)間長(zhǎng)，付款方式不靈活。預(yù)算單位申請(qǐng)支付一項(xiàng)直接支付項(xiàng)目時(shí)，往往需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，如一項(xiàng)基建項(xiàng)目，首先需要經(jīng)過預(yù)算單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字、審核，之后是支付中心相關(guān)負(fù)責(zé)人的審核，通過國(guó)庫結(jié)算部轉(zhuǎn)交代理銀行，最后才能到達(dá)施工單位等實(shí)際收款單位。這其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都將延長(zhǎng)付款時(shí)間，導(dǎo)致施工不能正常進(jìn)行。此外，當(dāng)前高?？蒲械陌l(fā)展使科研經(jīng)費(fèi)的支出成為高校一項(xiàng)大的經(jīng)費(fèi)開支，而科研經(jīng)費(fèi)的支出很多需要進(jìn)行直接支付，科研項(xiàng)目常常預(yù)支經(jīng)費(fèi)進(jìn)行前期準(zhǔn)備工作，而直接支付需要在支出實(shí)際發(fā)生時(shí)將支出直接轉(zhuǎn)往收款單位，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的前期經(jīng)費(fèi)不能正常支付，復(fù)雜的支付手段也給科研經(jīng)費(fèi)的支出帶來阻礙。

3.基本支出范圍的資金使用不規(guī)范，擠占挪用資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。高校實(shí)行國(guó)庫集中支付，使得銀行存款賬戶資金減少，削弱了高校的資金調(diào)度權(quán)，因此各高校在實(shí)際用款時(shí)盡量先用國(guó)撥資金，保留銀行存款，個(gè)別高校甚至將一些不屬于國(guó)庫集中支付范圍的其他項(xiàng)目開支也通過零余額賬戶支付，擠占、挪用財(cái)政資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為此國(guó)庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理系統(tǒng)加強(qiáng)檢查零余額賬戶支付的違規(guī)、違紀(jì)問題，同時(shí)要求教育部及相關(guān)學(xué)校自查匯報(bào)，杜絕違規(guī)問題發(fā)生，但在單位零余額賬戶與單位基本賬戶并存的情況下，高校自然會(huì)從自身利益出發(fā)來安排資金的使用。

國(guó)庫集中制度作為一種新興的財(cái)政支付系統(tǒng)，是對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政支付方式的有益探索。國(guó)庫集中支付制度在高校實(shí)施的時(shí)間較短，針對(duì)高校的特殊性還存在很多不相適應(yīng)的方面，需要在今后實(shí)施的過程中不斷地進(jìn)行調(diào)整與完善。

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