摘 要：內(nèi)部控制制度被人們稱為現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的“穩(wěn)定器”。內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。內(nèi)部控制是一個極富彈性的制度，倘若企業(yè)管理者忽視了內(nèi)部控制制度對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要保障作用，不身體力行，甚至影響了控制制度的執(zhí)行程序，其結果必然導致企業(yè)走向混亂，直至滅亡。文中列舉的幾個企業(yè)就是由于缺乏有效的內(nèi)部控制而導致了公司最終遭受損失。所以，做好企業(yè)內(nèi)部控制至關重要。

關鍵詞：內(nèi)部控制 監(jiān)管機制 風險防范

一、從有關案例談企業(yè)內(nèi)部控制

（一）長虹事件

1994年在上海證券交易所上市，曾一度是國內(nèi)股市少有的績優(yōu)股。2004年12月28日，長虹發(fā)布《年度預虧提示性公告》，擬對Apex公司拖欠長虹貨款46750萬美元進行壞賬計提，預計最大計提金額為3.1億美元左右，公司2004年度將會出現(xiàn)巨大虧損。

從民族工業(yè)的旗幟墜落到2004年的巨額虧損，長虹的失敗令人心痛，造成此次事件的主要原因有三： 第一，急于走上國際化道路，客戶選擇不慎 。在國內(nèi)市場供過于求的情況下，出口無疑是長虹扭轉困局的最佳戰(zhàn)略選擇。然而，急于轉向國際化發(fā)展戰(zhàn)略，讓長虹不顧其他公司的前車之鑒，錯誤的選擇了Apex公司。再加之過于重視銷售額指標而忽視利潤指標，更讓長虹面對長期的拖欠賬款卻未能有效治理。第二，企業(yè)缺乏有效的信用風險管理措施。在APEX與國內(nèi)廠商的合作中，一般都是先交貨再付款，這種交易方式對賣方而言存在極大的收款風險，但長虹在這一環(huán)節(jié)未能及時建立相應的風險管理措施。第三，缺乏有效地內(nèi)部控制制度，在應收賬款回收方面存在諸多問題。

（二）中航油的金融衍生工具投機

中國航油（新加坡）股份有限公司（簡稱中航油）是中國航油集團的海外控股公司；是新加坡交易所主板掛牌企業(yè)。中航油于2004年由于石油衍生品交易導致5.54億美元的虧損；被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院申請債務重組。

經(jīng)國家有關部門批準，中航油自2003年開始做油品套期保值業(yè)務。但總裁陳久霖擅自擴大業(yè)務范圍，從事石油衍生品期權交易；一直未向中國航油集團公司報告，中國航油集團公司也沒有發(fā)現(xiàn)。陳久霖一直獨立于中國航油集團公司班子的領導之外，集團公司派出的財務經(jīng)理兩次被換，集團公司卻沒有約束辦法。

中航油事件最突出表現(xiàn)在“管理層凌駕”，導致監(jiān)控機制的失效；直接抵觸了內(nèi)部控制的經(jīng)營合規(guī)性目標和報告可靠性目標。中航油事件的主要問題出在以下幾方面：一是公司內(nèi)部監(jiān)督控制機制形同虛設；二是集團公司控制不了下屬的“人”權；三是風險管理制度抵抗不了風險。

二、企業(yè)內(nèi)部控制相關概述

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保證會計信息的真實性和準確性，提高會計信息資料的正確性和可靠性；保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施；有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險；維護財產(chǎn)和資源的安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行，促進企業(yè)的有效經(jīng)營；為審計工作提供良好基礎。

三、如何做好企業(yè)內(nèi)部控制

1、建立正確的風險文化和意識

收益與風險是共存的。建立正確的風險文化和意識，就是要不能因為強調(diào)利潤和規(guī)模增長，把業(yè)績提高依賴于高風險業(yè)務，而忽視從事高風險業(yè)務的高風險性。

2、建立一套適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制

企業(yè)在確定控制目標、采取控制方法和措施時，要考慮自身的具體情況，切不可生搬硬套別人的控制制度，要根據(jù)企業(yè)的情況：如企業(yè)經(jīng)營目標、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營特點、管理水平和已有的內(nèi)部控制制度等加以制定，不可脫離實際和經(jīng)營目標。同時企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全是一項長期的任務，要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，實際情況及執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，及時調(diào)整和改變具體制度，確保具有很好的可控效果。

3、加強內(nèi)部控制隊伍建設

我們不僅要有完善的、嚴密的內(nèi)部控制制度外，還要重視對內(nèi)部控制管理人員的選用和素質(zhì)培養(yǎng)。一方面要選用有較高管理能力、熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的員工，另一方面要加強內(nèi)控人員思想道德建設和法律法規(guī)知識的學習，警鐘長鳴，提高內(nèi)部控制人員的道德素質(zhì)外，還要建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度、相互制約，通過定期或不定期對內(nèi)控執(zhí)行情況全面的檢查，推動內(nèi)部控制的有效運行。

4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)濟活動的評價監(jiān)督部門，也是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是對內(nèi)部控制的再控制，內(nèi)部審計應在董事會的領導下對企業(yè)的內(nèi)部控制進行審計、評價內(nèi)控制度是否完善和企業(yè)各職能部門執(zhí)行內(nèi)部控制的有效性，并向企業(yè)最高管理部門提出審計報告，協(xié)助企業(yè)最高管理層監(jiān)督內(nèi)控政策和程序的有效性，促成內(nèi)控有效運行，為改進內(nèi)部控制提供建設性意見，有效防止內(nèi)部控制失控，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

結束語：在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全、實施與否，是單位經(jīng)營成敗的關鍵。因此，正確的認識內(nèi)部控制的作用，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

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[3]孫麗娜，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的探討[J]，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，2008，（09）

作者簡介：王亞南（1987-），女，漢，河北省保定市，河北大學管理學院企業(yè)管理專業(yè)，在讀碩士研究生。