我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀及建議

■文昭儀 中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司廣東分行公司業(yè)務(wù)部

一、企業(yè)年金的界定

1.企業(yè)年金的定義

一直以來(lái)，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度都是建立在三大支柱之上的，即由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄性保險(xiǎn)三部分組成。其中，企業(yè)年金作為對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，被稱(chēng)為是養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第二支柱。根據(jù)我國(guó)勞動(dòng)保障部（現(xiàn)改名為人力資源和社會(huì)保障部）頒發(fā)的《企業(yè)年金試行辦法》（20號(hào)令）規(guī)定，企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

2.企業(yè)年金特征

（1）自愿參與。與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定不一樣，我國(guó)企業(yè)年金的建立是由企業(yè)和職工共同協(xié)商決定，屬于企業(yè)自愿行為，非國(guó)家強(qiáng)制執(zhí)行。

（2）市場(chǎng)化管理。在政府監(jiān)管下，各企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)年金基金進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作，而非企業(yè)內(nèi)部自行運(yùn)作，在一定程度確保了資金運(yùn)作管理的透明度。

（3）效率優(yōu)先、兼顧公平。打破“大鍋飯”傳統(tǒng)，多勞多得，不同職工的企業(yè)年金待遇因勞動(dòng)貢獻(xiàn)不同而有所區(qū)別。企業(yè)年金的繳費(fèi)金額、繳費(fèi)比例與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和個(gè)人勞動(dòng)貢獻(xiàn)掛鉤。

（4）引入信托。根據(jù)《信托法》，受托管理人接受委托人的委托，并由受托人組織賬戶(hù)管理人、托管人及投資管理人共同建立企業(yè)年金計(jì)劃，進(jìn)行日常的運(yùn)作管理。計(jì)劃運(yùn)營(yíng)期間，受托人統(tǒng)一集中其他管理人情況，定期向委托人溝通匯報(bào)。

（5）統(tǒng)一實(shí)行個(gè)人賬戶(hù)管理方式。我國(guó)企業(yè)年金為受益人（企業(yè)職工）建立個(gè)人賬戶(hù)，實(shí)施個(gè)人賬戶(hù)做實(shí)制度。企業(yè)繳費(fèi)、員工繳費(fèi)和投資運(yùn)營(yíng)收益三部分共同構(gòu)成了賬戶(hù)資金。同時(shí)，個(gè)人賬戶(hù)的企業(yè)年金繳費(fèi)積累具有私人產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和繼承性。

二、對(duì)我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀的分析

整體而言，我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展速度緩慢,受眾面小,養(yǎng)老保障作用甚微。主要原因如下：

1.我國(guó)企業(yè)年金起步較晚。與國(guó)外相比，我國(guó)企業(yè)年金尚處于初級(jí)發(fā)展階段。自2004年至2005年期間，勞動(dòng)保障部先后發(fā)布《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定暫行辦法》、《企業(yè)年金賬戶(hù)管理信息系統(tǒng)試行標(biāo)準(zhǔn)》等文件，初步確立了企業(yè)年金制度基本框架。我國(guó)企業(yè)年金才開(kāi)始正式發(fā)展。

2.受限于我國(guó)政府養(yǎng)老保障制度的安排，企業(yè)年金的補(bǔ)充養(yǎng)老保障作用難以發(fā)揮。自20世紀(jì)80年代中期我國(guó)進(jìn)行養(yǎng)老社會(huì)保障改革以來(lái),真正發(fā)揮作用的只是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，而其他第二、第三支柱的作用卻沒(méi)有完全發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這是由于政府對(duì)國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)包得過(guò)多,提供的養(yǎng)老保障水平過(guò)高,不僅削弱了建立企業(yè)年金的必要性，而且由于企業(yè)對(duì)基本養(yǎng)老繳費(fèi)較高，而尚無(wú)更多的能力建立企業(yè)年金計(jì)劃，從而影響了企業(yè)年金的發(fā)展。

3.稅收問(wèn)題成為制約中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的重要因素。一是稅收優(yōu)惠幅度不夠，企業(yè)繳費(fèi)部分的5%可稅前列支，但相對(duì)企業(yè)8.33%繳費(fèi)上限而言，遠(yuǎn)不能調(diào)動(dòng)其辦理年金積極性。二是個(gè)人繳費(fèi)的稅收優(yōu)惠問(wèn)題不明確，個(gè)人繳費(fèi)部分是在稅后工資由企業(yè)代扣的。對(duì)職工而言，企業(yè)年金與居民儲(chǔ)蓄相比，優(yōu)勢(shì)不明顯，并且支取限制條件較多，未能吸引廣大人群辦理。三是對(duì)投資收益是否征稅尚不明確，而投資收益的稅收優(yōu)惠對(duì)年金資產(chǎn)凈值增長(zhǎng)率有很大影響。

4.企業(yè)單位對(duì)年金重視程度不夠。目前，我國(guó)部分企業(yè)和職工對(duì)企業(yè)年金認(rèn)識(shí)存在偏差。一是企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)年金是人力資源管理的重要手段，而是將其視為負(fù)擔(dān)。二是在職工方面，由于我國(guó)人均收入水平比較低，與延期支付的企業(yè)年金相比，人們更加注重當(dāng)前消費(fèi)，甚至把企業(yè)年金誤解為企業(yè)想辦法扣錢(qián)的手段。

三、對(duì)我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的幾點(diǎn)建議

1.推行企業(yè)年金“稅優(yōu)新政”。筆者認(rèn)為，國(guó)家要從制度層面上撬動(dòng)企業(yè)及員工辦理企業(yè)年金的積極性。我國(guó)企業(yè)年金可參考國(guó)外EET模式，加大企業(yè)繳費(fèi)稅優(yōu)幅度，對(duì)個(gè)人繳費(fèi)實(shí)行稅項(xiàng)延付，對(duì)投資收益實(shí)行免征個(gè)人所得稅。這樣，不僅可逐步減少政府在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，并又能協(xié)助企業(yè)解決員工補(bǔ)充養(yǎng)老問(wèn)題，從而激發(fā)職工的工作熱情，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

2.逐步降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平。我國(guó)目前養(yǎng)老金的工資替代率偏高，制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)替代率是60%，但在現(xiàn)實(shí)中幾乎都高達(dá)80%-90%，與國(guó)外基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平40%相差甚遠(yuǎn)。替代率偏高必將導(dǎo)致企業(yè)年金需求不旺。為此，應(yīng)盡快明確基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)年金的關(guān)系和發(fā)展定位，適當(dāng)降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例，將其讓位于企業(yè)年金。在不增加企業(yè)和職工的負(fù)擔(dān)，并確保職工退休生活水平不下降的前提下，不僅降低了工資替代率，而且減輕了國(guó)家基本養(yǎng)老保障的潛在財(cái)政負(fù)擔(dān)，又促進(jìn)了資本市場(chǎng)的發(fā)展，起到一舉多得的作用。

3.加強(qiáng)企業(yè)年金的社會(huì)推廣與宣傳教育。加快推進(jìn)企業(yè)年金知識(shí)的普及，擴(kuò)大宣傳覆蓋面，讓企業(yè)及其員工了解建立企業(yè)年金的好處。一方面加強(qiáng)企業(yè)建立企業(yè)年金的責(zé)任感和使命感，另一方提高了員工的養(yǎng)老儲(chǔ)蓄和投資意識(shí)，逐步形成一種“企業(yè)年金文化”，為企業(yè)年金制度創(chuàng)造良好的社會(huì)氛圍。

[1]楊長(zhǎng)漢著.《中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的主要問(wèn)題》

[2]國(guó)家發(fā)改委網(wǎng).《我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展情況概述》.2006-10-25

[3]我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀及分析.北京交通管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2005年第4期