李麗光

高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)控的重要內(nèi)容，對(duì)于高校的健康發(fā)展具有十分重要的作用。高校內(nèi)部審計(jì)已有20余年，在這幾十年的發(fā)展中，高校內(nèi)部審計(jì)已由過(guò)去單一的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，向多元化的鑒證、管理等方向轉(zhuǎn)變，形成了管理型的審計(jì)形態(tài)。但是，高校內(nèi)部審計(jì)在高校管理中也面臨諸多的問(wèn)題，如審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)偏低、審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、缺乏現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)等，都在很大程度上制約內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的特征及職能分析

（一）高校內(nèi)部審計(jì)的特征

高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)控的重要內(nèi)容，對(duì)于學(xué)校管理具有十分重要的作用。高校內(nèi)部審計(jì)具有其鮮明的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：1.服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)的主體和客體均為高校的職能部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)的人員來(lái)自于本高校內(nèi)部，旨在強(qiáng)化高校管理，監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保學(xué)校的正常運(yùn)行，提高高校所形成的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。2.審查的及時(shí)性。高校內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)芾碇写嬖诘膯?wèn)題進(jìn)行及時(shí)的檢查，嚴(yán)格依照國(guó)家的法律法規(guī)，對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面而有效的審計(jì)監(jiān)督，做到不定期的規(guī)范化內(nèi)部審計(jì)。3.方式的靈活性。高校內(nèi)部審計(jì)工作，其方式方法可以針對(duì)工作的需求進(jìn)行自由選擇?？梢赃M(jìn)行專(zhuān)題審計(jì)工作，也可以進(jìn)行全面審計(jì)工作。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)的職能

隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，這就強(qiáng)調(diào)高校內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。以適應(yīng)當(dāng)前的需求。1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。高校內(nèi)部審計(jì)工作中，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是最基本職能之一，旨在依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查，以確定其是否合理合法。所以，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，對(duì)于高校的健康發(fā)展，提高辦學(xué)規(guī)模，都具有十分重要的意義。2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。高校內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的派生，在高校管理中具有十分重要的作用。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能旨在通過(guò)審核，評(píng)定高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算、決策等行為的可行性，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。3.鑒證職能。內(nèi)部審計(jì)的鑒證職能旨在對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行鑒定，進(jìn)而得出科學(xué)合理的審計(jì)結(jié)論。鑒證職能作為高校內(nèi)部審計(jì)職能的拓展，其最大的特點(diǎn)在于審計(jì)以第三者的身份獨(dú)立參與到其中。4.管理職能。相比于一般管理，內(nèi)部審計(jì)的管理職能具有特殊性，承擔(dān)著強(qiáng)化管理的職能。為高校管理提供檢查、評(píng)價(jià)及咨詢(xún)等服務(wù)，進(jìn)而提高高校的管理質(zhì)量與效率。

二、內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的重要作用

長(zhǎng)期以來(lái)，高校內(nèi)部審計(jì)的職能定位為監(jiān)督與評(píng)價(jià)。當(dāng)前，監(jiān)督作為其基本職能，仍未改變。但隨著社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)及高校自身發(fā)展的需要，高校應(yīng)將其重點(diǎn)放在學(xué)校的管理及內(nèi)部控制、提高高校的經(jīng)濟(jì)效益上，強(qiáng)化高校內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)由監(jiān)督型向管理型轉(zhuǎn)變。所以，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分依托自身優(yōu)勢(shì)，如對(duì)財(cái)務(wù)狀況的熟悉、對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀的熟悉，及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層反饋相關(guān)政策制度的落實(shí)與執(zhí)行情況，將內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于學(xué)校管理，提高學(xué)校的管理水平。只有這樣，才能充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用。

（一）保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)安全

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，通過(guò)對(duì)其活動(dòng)的檢查分析，可以及時(shí)對(duì)學(xué)校存在的諸多問(wèn)題，如鋪張浪費(fèi)、貪污等問(wèn)題進(jìn)行制止；對(duì)管理中存在的問(wèn)題及漏洞，進(jìn)行及時(shí)的堵塞，以防止國(guó)家資產(chǎn)的流失；對(duì)學(xué)?；靶蘅樄こ踢M(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，尤其是工程建設(shè)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)的介入，能預(yù)防和及時(shí)糾正工程建設(shè)工作中一些脫軌現(xiàn)象，通過(guò)程序和制度控制將其消滅在萌芽狀態(tài)，保障工程建設(shè)資金的投資效益，從而節(jié)省大量的建設(shè)資金。

（二）確保信息真實(shí)可靠

內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)功能，通過(guò)對(duì)全面而有效的審查評(píng)價(jià)，可以對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息的正確與否進(jìn)行查證，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，避免因信息失真，而造成學(xué)校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化資源配置

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，及時(shí)對(duì)管理中的問(wèn)題及盲點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化。并且，充分挖掘內(nèi)部的各方潛力，尤其是強(qiáng)化各積極因素的促進(jìn)作用，為學(xué)校的穩(wěn)定運(yùn)行、管理效益的提高，創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。

（四）健全內(nèi)控制度

內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校的內(nèi)控制度進(jìn)行科學(xué)合理的檢查評(píng)價(jià)，在很大程度上健全了高校的內(nèi)控制度，對(duì)內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)起到一定的改進(jìn)作用，使高校的管理水平得到有效的提高。

三、內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性及公正性，削弱了內(nèi)部審計(jì)的效力

由于高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性，審計(jì)主客之間存在利益關(guān)系，致使內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的獨(dú)立性，在很大程度上容易受到高校內(nèi)部自身的影響。并且，內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是監(jiān)查和評(píng)價(jià)高校的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難以第三方的身份出現(xiàn)。這樣，造成高校內(nèi)部審計(jì)缺乏公正性，所形成的審計(jì)結(jié)果很難取信于外部部門(mén)。

（二）審計(jì)人員不足，且綜合素質(zhì)偏低，難以很好地滿(mǎn)足審計(jì)工作需求

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，在多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，高校辦學(xué)也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。所以，高校內(nèi)部審計(jì)職權(quán)逐漸擴(kuò)大，人員分工細(xì)化，對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，不僅強(qiáng)調(diào)其具有良好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且要具有良好的綜合素質(zhì)，方可更好地勝任審計(jì)工作。但從當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，高校內(nèi)部審計(jì)人員多半是從其他單位轉(zhuǎn)崗而來(lái)，如財(cái)務(wù)崗位，這些人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等內(nèi)容比較熟悉，但對(duì)管理方面的知識(shí)缺乏一定的理解，致使內(nèi)部審計(jì)工作難以滿(mǎn)足高校管理的需求，影響其作用的充分發(fā)揮。并且，高校內(nèi)部審計(jì)人員偏少，在全面開(kāi)展工作的過(guò)程中，表現(xiàn)出“捉襟見(jiàn)肘”的尷尬境地，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的全面落實(shí)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的功能滯后，仍以事后審計(jì)為主

當(dāng)前，高校發(fā)展已呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢(shì)，尤其是辦學(xué)經(jīng)費(fèi)渠道日益廣泛，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，而內(nèi)部審計(jì)大多是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后介入，缺乏控制力度，易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)違法或隱匿資金的問(wèn)題，削弱內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，所以應(yīng)注重全方位各階段即事前、事中、事后審計(jì)，以充分發(fā)揮其作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)理念陳舊，缺乏現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)

內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種行為，在審計(jì)理念及手段等方面仍存在諸多問(wèn)題。例如，對(duì)審計(jì)中相關(guān)人員及單位的調(diào)查問(wèn)詢(xún)，在很大程度上難以全面開(kāi)展。所以，高校內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)，在審計(jì)技術(shù)及手段等方面，仍存在一定的差距，影響到內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮。

四、強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作的若干措施

（一）鞏固內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，切實(shí)做到審計(jì)公正

1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)應(yīng)由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)。并且，參與領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其所形成的領(lǐng)導(dǎo)效力更突出，有利于審計(jì)工作的全面開(kāi)展。2.為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，避免因外界干擾對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響，進(jìn)而造成內(nèi)部審計(jì)缺乏公正性。

（二）加大審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在管理中作用的重要基礎(chǔ)。首先，審計(jì)人員需要具有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)審計(jì)理論及結(jié)構(gòu)能夠準(zhǔn)確而全面的認(rèn)識(shí)；其次，在職業(yè)道德上，懂法、知法、守法，嚴(yán)格遵循國(guó)家的法規(guī)政策，規(guī)范自己的思想行為，切實(shí)服務(wù)學(xué)校的管理工作。只有這樣，才能提高內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的作用，適應(yīng)高校發(fā)展的實(shí)際需求，推動(dòng)高校“又快又好”發(fā)展。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

在電算化的發(fā)展背景下，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)以難以滿(mǎn)足審計(jì)工作的需求。所以，只有依托先進(jìn)的現(xiàn)代技術(shù)手段，才能適應(yīng)高校當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用。并且，隨著審計(jì)軟件的不斷開(kāi)發(fā)，審計(jì)軟件將成為審計(jì)工作全面而有效開(kāi)展的重要工具。所以，在新的歷史時(shí)期，高校內(nèi)部審計(jì)人員要強(qiáng)化相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并不斷優(yōu)化當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，從本質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)力度，做到事前、事中、事后審計(jì)

對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)而言，其所涉及的范圍相對(duì)較廣，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作要狠抓落實(shí)，方可充分體現(xiàn)其作用。內(nèi)部審計(jì)工作首先需要把握好工作的尺度，積極有效的參與到學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，充分發(fā)揮好監(jiān)督職能。并且，內(nèi)部審計(jì)工作貴在做到全面而有效，形成服務(wù)、監(jiān)督及預(yù)防相統(tǒng)一的工作形態(tài)，將事前、事中、事后審計(jì)落到實(shí)處。

隨著高校內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已由監(jiān)督型向管理型轉(zhuǎn)變。這也在很大程度上拓展了內(nèi)部審計(jì)的職能，在過(guò)去的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上拓展了鑒證及管理職能。所以，內(nèi)部審計(jì)在高校管理中具有十分重要的作用，提高了高校的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)了高校的健康發(fā)展。當(dāng)然，高校內(nèi)部審計(jì)仍面臨諸多的問(wèn)題，這也強(qiáng)調(diào)高校應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作的狠抓落實(shí)，不斷強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、優(yōu)化審計(jì)技術(shù)、鞏固審計(jì)獨(dú)立性，以確保內(nèi)部審計(jì)在高校管理中更好發(fā)揮其作用。

[1]李雅峰.內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的作用及發(fā)展方向[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)，2013（01）.

[2]晨春平，王玲.高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展思考[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（04）.