●江蘇省常州市財政局監(jiān)督檢查處 吳惠華

一、當前行政事業(yè)單位財務管理中存在的問題

（一）會計基礎工作薄弱。通過檢查發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在會計核算、會計資料、會計人員和崗位設置等方面的會計基礎工作相當薄弱，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是會計核算處理不規(guī)范。有的單位會計數(shù)據(jù)不準確，有的單位往來款項長期掛賬，賬齡超過三年的應收應付款項不及時進行清理；有的單位會計科目設置不符合規(guī)定，比如，取消單位基本賬戶以后，有的單位在暫存款核算上以支定收，不能真實反應單位的暫存款實際收入情況等。二是會計資料管理不扎實。部分單位會計憑證填制時不認真審核原始憑證，導致有的原始憑證缺少主要領導人簽字。部分單位會計憑證的裝訂不整齊：有的很厚，原始憑證查看不全，有的檢查人員稍微一翻，原始憑證就散落開來。部分單位會計資料不全：有的缺少財務會計報告，有的缺少保存期限內的會計憑證等。三是會計人崗配置不合理。有的單位會計人員無證上崗，有的甚至只有1 名會計人員，有的單位會計人員不參加繼續(xù)教育，有的單位會計機構負責人不符合《會計法》規(guī)定的條件，等等。

（二）預算編制不完善，預算執(zhí)行不嚴肅

1.部門預算編制的準確性、科學性和完整性有待進一步增強。一是支出定額標準不合理，導致預算執(zhí)行中存在擠占項目資金彌補公用經(jīng)費不足的現(xiàn)象。二是部門預算缺乏嚴肅性，預算數(shù)與實際數(shù)存在較大差異，如收入預算與實際收入偏差較大，追加項目預算導致實際支出數(shù)遠大于預算數(shù)。三是項目預算編制不規(guī)范，項目的科學合理性很難評判，難免在資金分配上會產生“會哭的孩子多吃奶”現(xiàn)象。

2. 預算執(zhí)行不嚴肅。一是超預算支出，有的單位在支出控制上不嚴，超標準購買小汽車，公款旅游、公務接待、公費出國等經(jīng)費支出嚴重超標。二是預算執(zhí)行剛性不強，不按預算安排使用資金。有的用行政事業(yè)經(jīng)費彌補工會、食堂經(jīng)費不足，有的用項目資金彌補日常公用經(jīng)費不足，有的項目資金互相擠占，有的單位項目支出結余未按規(guī)定進行處理。三是對項目資金的使用缺少考核評價體系。單位在項目資金的使用上重撥款輕管理，重預算輕效益，對資金使用績效缺少監(jiān)督和考核。

（三）資產管理不規(guī)范。一是資產管理不嚴。有的單位內部缺乏固定資產管理制度，資產管理部門和財務部門脫節(jié)，造成賬實不符，職責不清；有的單位處置固定資產未按規(guī)定履行審批手續(xù)，或者處置收入未按規(guī)定上繳財政專戶。二是固定資產出租出借不符合規(guī)定。有的未按規(guī)定進行統(tǒng)一招租，有的出租收入未繳入財政專戶，進入單位工會賬戶或者放在下屬單位，有的以“暫存款”名義上交專戶，有的房租逾期未及時進行催交等等。三是對外投資管理不規(guī)范。有的單位未經(jīng)批準將非經(jīng)營性收入或資產進行對外投資，有的賬務處理不規(guī)范，對外投資掛往來，未做投資處理，有的單位對外投資賬面從未有投資收益，有的事業(yè)單位有幾個對外投資企業(yè)，但是產權不清晰，權責利不明確等等。

（四）監(jiān)管職責不到位。主管部門作為一級預算單位，對下屬事業(yè)單位具有指導和監(jiān)督職責。檢查發(fā)現(xiàn)，目前部分主管部門對下屬單位的監(jiān)管不到位，財務監(jiān)管職能在不斷弱化。有的是單位領導不重視，重業(yè)務輕財務管理；有的是基層單位內部監(jiān)督機制缺失，沒有內審崗位，或者雖然設立了內審崗位，但是受命于單位領導，不能真正發(fā)揮內審的自律作用。部分事業(yè)單位內部控制制度不健全，許多不相容職務未按規(guī)定分開，不能達到互相制約、互相牽制的目的。特別是差額撥款和自收自支事業(yè)單位，目前在人、財、物的管理上比較混亂，在經(jīng)費支出、資產管理等方面比較隨意，執(zhí)行財務制度不嚴，有的甚至轉移收入私設“小金庫”，為干部職工謀福利或者個人貪污，給國家財產造成巨大損失和浪費。

二、加強行政事業(yè)單位財務監(jiān)管的建議

（一）規(guī)范財務核算，提高會計基礎工作。首先，要提高對財務管理的認識，特別是單位主要領導要充分認識到財務管理的重要性，增強法制觀念和理財意識，加強財經(jīng)法規(guī)的學習，切實做到依法理財、科學理財，逐步使行政事業(yè)單位的財務管理走向規(guī)范化、科學化。其次，各行政事業(yè)單位要建立健全財務會計制度，透明公開，使單位各項財務活動有章可循，并接受單位職工的監(jiān)督。再次，要嚴格執(zhí)行各項制度，按照法律法規(guī)及規(guī)章制度辦事，會計核算符合規(guī)定，科目設置科學合理，會計資料真實完整，認證審核原始憑證，會計憑證裝訂整齊規(guī)范，會計人員和崗位設置符合《會計法》的規(guī)定，同時將行政事業(yè)單位會計人員繼續(xù)教育培訓與財政政策緊密銜接，提高會計基礎工作。

（二）強化預算管理，加大管理約束機制。一是要科學編制部門預算，研究制定合理的支出定額指標體系，全部收支編入預算，進一步細化收支項目，切實保證預算與實際相符。二是要加強單位規(guī)范執(zhí)行部門預算的意識，嚴格按預算批復有計劃地組織收入，安排支出，逐步杜絕隨意變更預算、追加預算的做法，硬化預算約束，特別是建立完善專項資金使用跟蹤反饋制度，加強對專項資金的日常監(jiān)管。三是推進績效預算管理。加強對績效預算編制的審核和管理，完善評價結果向預算編制的反饋機制，將績效評價的結果作為預算安排的主要依據(jù)，切實提高財政資金的使用效益。

（三）加強資產管理，確保國有資產保值增值

1.完善固定資產管理制度。制度是管理的依據(jù)，行政事業(yè)單位要根據(jù)財政部門規(guī)定，建立和完善本單位固定資產的購置、使用、驗收保管、賬簿記錄、報廢、定期清查以及丟失賠償?shù)戎贫?，通過建章立制，將固定資產管理納入系統(tǒng)化、規(guī)范化、法制化的軌道。

2.強化固定資產的管理措施。購置固定資產要列入預算，符合集中采購標準的要進行集中采購，出資出借固定資產要按照規(guī)定進行統(tǒng)一招租，收入及時足額繳入財政專戶，處置國有資產必須報國有資產管理部門批準，確保國有資產的安全與完整，要定期或不定期地對資產進行清查盤點，保證賬賬相符、賬實相符。

3.加強事業(yè)單位對外投資管理。針對目前事業(yè)單位對外投資管理不到位的現(xiàn)象，制定完整的事業(yè)單位對外投資管理相關制度，完善對外投資決策和審批程序，明確對外投資收益分配辦法，并且對現(xiàn)有投資進行清理，明確產權，加強風險防范，防止國有資產流失。

（四）探索建立分層分級的財政監(jiān)督機制

充分發(fā)揮主管部門條線監(jiān)管職責和基層單位內部監(jiān)督自律職責，使財政財務監(jiān)督工作由財政部門、主管部門和基層單位齊抓共管，推動財政資金安全、規(guī)范、有效使用。

1.以自律為基礎。一是基層單位在健全財務制度的基礎上，建立有效的內控制度，強化內部約束，明確資金使用的內部管理機制，科學合理地編制資金使用計劃，嚴格控制開支范圍和開支標準，建立健全支出內部控制制度和內部稽核、審批、審查制度，避免支出的隨意性。二是基層單位財務部門要加強與單位內部各部門的溝通與聯(lián)系，加強財政財務政策的宣傳，使財務由被動管理變?yōu)橹鲃臃?，避免因宣傳溝通不暢、信息不對稱等導致財務部門“被違規(guī)、被錯誤”現(xiàn)象的發(fā)生。三要重視單位內部審計的自律作用，提高內審的職能地位，內審部門切實發(fā)揮監(jiān)督反饋作用，及時發(fā)現(xiàn)單位財務管理的不足和薄弱環(huán)節(jié)，單位針對存在的問題及時制定改進措施，形成下屬單位自我約束機制。

2.以監(jiān)管促提高。主管部門作為一級預算單位，一方面要對本部門的財政資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃，合理配置各類資源，提高使用效益。另一方面要加強對下屬各單位的財務指導和日常監(jiān)管，對下屬單位部門預算編制的資金支出標準、項目的可行性和實行計劃進行審核，監(jiān)督各單位內控制度的建立與執(zhí)行，對下屬單位的預算執(zhí)行情況實行日常監(jiān)督，定期不定期進行抽查，及時糾正下屬單位財務管理方面不規(guī)范的行為，避免今后類似問題的出現(xiàn)，切實提高行政事業(yè)單位財務管理水平?！?/p>

孟紅旭.2007.對行政事業(yè)單位國有資產流失問題的財政監(jiān)督［J］.財政監(jiān)督,9。