高 慧

（黃山旅游發(fā)展股份有限公司園林開發(fā)分公司，安徽 黃山 242709）

一、創(chuàng)新上市公司財務管理內(nèi)控制度

（一）防止危機，合理監(jiān)控

上市公司的財務控制，就是維持上市公司財務管理在合理的界限范圍內(nèi)，而財務審核則是證實這些財務收支的真實性與有效性。在正常情況之下，上市公司應先做好內(nèi)部控制，才能使內(nèi)部審核有所依據(jù)。理論上，只要上市公司管理者注意到了可能的危機，都可能做好公司項目的財務內(nèi)部控制與審核。上市公司的內(nèi)部控制與審核，絕不宜頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，必須要靠一套全盤性的管理制度，才能根本解決上市公司的風險問題。而這種全盤性的管理制度，在上市公司的領(lǐng)域內(nèi)，即是所謂財務的內(nèi)部控制與審核。

（二）全盤管理，重點在握

財務制度為何是全盤的內(nèi)部控制與審核呢？其原因是上市公司財務制度本身已掌握了公司的全部財務信息，故需要善加應用。首先是建立上市公司財務預算。任何控制作業(yè)都必須先建立控制界限和風險預警機制，而財務的控制界限便是財務預算。其次是日常管理的財務信息。會計結(jié)賬通常每月一次，如上市公司財務作業(yè)健全，每月便會制度性的將全部財務收支，作一次全面的內(nèi)部控制與審核作業(yè)。

二、健全上市財務管理制度

上市公司如果管理體系混亂，管理人員工作辛苦，也是財務制度不健全的結(jié)果之一。因為財務制度有良好的系統(tǒng)性，可以引導管理人員明確的工作目標，一旦有所差錯，財務管理工作也會主動提供警訊，讓管理人員不致陷入茫然的心境中。

（一）健全制度能降低成本提高效益

上市公司的財務管理工作可以每周印制一份統(tǒng)計表，并與預算作比較分析。這種上市公司對企業(yè)財務部門關(guān)注的結(jié)果，雖不保證財務部門達成預算，但至少可讓財務經(jīng)理定期有效地檢討公司工作績效。利用財務制度來主導上市公司人員的活動，較之一般由單純管理方式的主導有很多的優(yōu)點。其一是財務制度涵蓋的信息面最廣，所以其所提供的信息有較佳的系統(tǒng)性，消除了公司管理體系雜亂的感覺。其二是財務制度是以金額來提供信息，可以引導上市公司人員把時間用在金額大的事項上。其三是財務制度最后會整合成財務報表，使眾多的管理事項最后能綜合評估其成果。

（二）在預算指導下進行各項上市公司活動

首先，上市公司財務管理工作的職責是以編制預算，以及預算的管理為主，另加財務的操作為輔。預算通常有兩種：投資預算，包括資金來源的規(guī)劃、投資支出的計劃，以及投資效益的評估，這個預算是企業(yè)成長的基礎；資金預算，包括日常收賬的控制、付款的管理，以及資金的調(diào)度。有了上述兩種預算，上市公司人員就可以在其指導之下，進行相應管理活動，只要在預算范圍內(nèi)的，可以自行作主，在預算范圍外的，才要向上請示，不會有混亂的感覺。其次，公司管理的審核工作的職責是承接財務管理工作發(fā)現(xiàn)的異常狀況，進一步追查其原因，并尋求改善之道。

總的來說，隨著上市公司的成本日益上升，財務管理工作已是一個不容忽視的問題，如果有健全的財務制度，管理人員的日?；顒佑兴姥幂^少的投入帶來最大的效益。

三、把握上市公司財務管理的時效性

上市公司管理財務需要把握時效，以便公司能在最短期間內(nèi)能夠及時發(fā)現(xiàn)財務問題。實際上，我國上市公司絕大多數(shù)的財務作業(yè)都有嚴重的時效困難，推其原因則甚為復雜，有財務制度本身的原因，有其他部門配合性的問題，當然也有財務人員本身心態(tài)與能力的問題。因此，可從如下一些方面入手，來提升上市公司財務管理工作的時效性。

第一，避免用財務傳票作為上市公司財務收支核準的管理工具，由于傳票的記錄在基本上只是賬務處理的一環(huán)，具有相當?shù)膶I(yè)性，如果作為收支核準的工具并不可靠，反而會耽誤了財務管理工作的時效，正確的方法是收支核準要用特別設計的收支憑證，待收支核準以后，作為傳票的原始憑證，此時傳票即可先行作財務管理工作，節(jié)省了層層簽核的時間。

第二，如果傳票已定位于上市公司財務管理工作的執(zhí)行文件，則傳票完成必要財務管理工作之后，即可先行記入日記賬，再送審核。先行記賬的好處是一方面爭取時效，另一方面也可以避免傳票散失，萬一傳票編制錯誤，上市公司財務管理工作人員仍可用另一筆更正分錄來處理，并不會發(fā)生困擾。當然即時記賬對某些上市公司而言，或留有稅務上的顧慮，此時上市公司財務人員可以自行設計各類傳票的匯總表，將傳票先行登記在匯總表上，然后月底用匯總表的總數(shù)記賬。

第三，有時上市公司財務管理工作不能掌握時效性的原因是由于金額在原始憑證送達時還不能確定，此時上市公司財務人員可以先用估計人事成本入賬，待成本確定之后，再將差異記入估計價差賬內(nèi)。當然如果采用標準成本財務制度，就非常有助于掌握作業(yè)時效。

第四，如果上市公司財務管理工作遲延的原因是財務內(nèi)部人員的習慣，則應由管理人員協(xié)助他趕上進度。習慣性的拖延不僅會失去財務制度在管理上的功能，而且也使財務人員缺乏責任感。在技術(shù)方面，特種日記賬的使用，以及會計電腦化，都非常有助于提高財務管理工作的時效性。

事實上，財務管理工作的時效性所涉及的層面甚廣，有很多問題不是上市公司部門可以單獨解決的，所以上市公司如果要把握財務管理工作的時效性，應該由一位既懂會計、又懂上市公司制度的高階層管理人員來推動方向，如果部門內(nèi)無這種人選，財務顧問則常是另一種選擇。

[1] 楊允棟.淺談財務管理與業(yè)務管理的融合[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（16）.

[2] 劉媛，劉楨.財務業(yè)務一體化應用的探討[J].中國管理信息化，2010（17）.