余彩娟

（南寧市第五人民醫(yī)院，廣西 南寧 530001）

中國青年報報道，原中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤醫(yī)院住院處主任石巧玲利用職務(wù)之便，先后采取編造和偽造醫(yī)院患者住院醫(yī)療預(yù)交款退款書達(dá)1081張，并且和無業(yè)人員陳玉梅配合，假冒患者或者其家屬，騙取醫(yī)院退款，共計侵吞公款920萬元人民幣；石巧玲還利用其職務(wù)之便，已將醫(yī)院住院預(yù)交款外存獲取利息發(fā)獎金為名，采取收取公款不入賬的方式挪用公款377.6萬元。這一事件一經(jīng)報道就轟動一時，人們開始意識到醫(yī)療體制的不完善和醫(yī)院財務(wù)管理面臨的各種問題。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題

（一）內(nèi)部控制的重視程度不足

醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)階層沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，缺乏創(chuàng)新意識。他們認(rèn)為醫(yī)院的責(zé)任就是治病救人，內(nèi)部制度可有可無，殊不知，內(nèi)部制度的混亂和缺失，會造成如此嚴(yán)重的后果。

（二）內(nèi)控制度的不健全

雖然，響應(yīng)政府的要求，大多數(shù)醫(yī)院都制定了財務(wù)內(nèi)控制度，但是這些制度的建立并不科學(xué)，在實踐執(zhí)行的過程中存在很大的問題。醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控制度的制作過程出現(xiàn)了很多疏忽，制度的深度和廣度都達(dá)不到要求，所以在實踐應(yīng)用的過程中會產(chǎn)生很多的疑問。

（三）醫(yī)院工作人員的道德素質(zhì)低

醫(yī)院的財務(wù)人員素質(zhì)水平低，而這些人的自身水平卻與內(nèi)部控制的效果息息相關(guān)。也就是說內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平與內(nèi)部控制的效果是成正比的。

（四）審計部門作用的缺失

內(nèi)部審計的作用是對醫(yī)院的內(nèi)部控制工作進(jìn)行再控制，意義重大，是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的重要組成部分。然而，就目前的財務(wù)審計情況來看，審計部門并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督和管理職能。

二、內(nèi)控制度問題出現(xiàn)的原因

（一）崗位職責(zé)混亂

內(nèi)部控制的原則是崗位設(shè)置應(yīng)貫徹相互牽制的原則，使不同的崗位之間相互監(jiān)督、相互控制，實行職務(wù)分離政策。石巧玲問題的出現(xiàn)究其原因是工作崗位設(shè)置得不合理，各個崗位之間沒有起到相互制約的作用。由于這種政策上的空缺才會導(dǎo)致此類腐敗問題的頻頻發(fā)生。

（二）醫(yī)院忽視對收費處的管理

收費處的從業(yè)人員如果道德素質(zhì)低下，缺乏自控能力，再加上醫(yī)院忽視對收費處的管理，就會導(dǎo)致此類事件的頻繁發(fā)生。如果建立相關(guān)政策，例如庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金抽查制度，不定期地對收費處進(jìn)行抽查，及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，責(zé)任到人，可以在很大程度上減少責(zé)任不明、公私不分等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）現(xiàn)金管理的疏漏

上述事件說明收費員的收入沒有按時上交，也沒有定期核查當(dāng)日門診的收費情況，正是由于這些疏忽，才會造成這部分資金流失。

三、針對內(nèi)控問題的解決措施

（一）醫(yī)院財務(wù)管理體制的完善

醫(yī)院應(yīng)該完善與健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控體系，主要采取以下措施：其一，強(qiáng)化預(yù)算控制。包括預(yù)算編制、分析、執(zhí)行、調(diào)整以及績效考核等各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化管理，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動的約束力，尤其注重控制經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險；其二，采取不相容崗位分離制度，合理設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，將各個崗位的責(zé)任、權(quán)限落實到位，形成各個崗位的相互監(jiān)督、相互制約作用；其三，強(qiáng)化內(nèi)部授權(quán)審批控制，客觀分析內(nèi)部授權(quán)審批的流程、范圍、相關(guān)責(zé)任等，全面落實重大事項的集體決策制度與會簽制度，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。其四，合理控制業(yè)務(wù)流程。結(jié)合開展經(jīng)濟(jì)活動的實際情況，落實內(nèi)部控制的要求，提高經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程的有序性，明確流程中計劃、審批、執(zhí)行監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，確保流程手續(xù)的完備性，記錄完整的文件與憑證；其五，強(qiáng)化資產(chǎn)保障體系。建立健全日常資產(chǎn)管理制度，做好定期清查工作，對資產(chǎn)進(jìn)行記錄、實物保管，做好定期盤點工作，確保賬賬相符、賬實相符；同時，未經(jīng)授權(quán)人員一律不得私自動用資產(chǎn)或者處置資產(chǎn)；其六，完善會計系統(tǒng)控制。進(jìn)一步完善單位會計管理制度，落實崗位責(zé)任，提高會計工作的規(guī)范性，理清會計賬簿、會計憑證、會計報告的處理程序，強(qiáng)化會計檔案管理，確保各項工作有章可循、有據(jù)可依；最后，積極運用現(xiàn)代化技術(shù)控制手段，加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)與建設(shè)，由專門機(jī)構(gòu)或者崗位負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的日常維護(hù)，落實用戶管理制度、信息備份制度，充分保障系統(tǒng)安全，將經(jīng)濟(jì)活動與內(nèi)部控制流程嵌入到信息網(wǎng)絡(luò)中，減少人為干擾的可能性，保護(hù)信息安全。

（二）提高內(nèi)部人員綜合素質(zhì)

任何制度的制定與實施，都離不開人的主觀意愿。只有將制度落實、執(zhí)行到位，才能真正發(fā)揮作用。因此，通過提升醫(yī)院內(nèi)部人員的整體素質(zhì)，樹立正確的思想觀念、意識，自覺遵守制度，營造良好的發(fā)展氛圍，才能更好地推動醫(yī)院健康、穩(wěn)定發(fā)展。首先，提高內(nèi)部人員的執(zhí)行力，增強(qiáng)財會人員的專業(yè)水平與職業(yè)素質(zhì)；其次，醫(yī)院內(nèi)部加大培訓(xùn)力度，對在職人員開展定期或不定期的培訓(xùn)活動，引導(dǎo)他們提高職業(yè)技能，提升綜合素質(zhì)，為醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動開展提供保障。

總的來說，醫(yī)院的內(nèi)控問題究其原因，既是管理不善的結(jié)果也是制度體制不健全的結(jié)果。所以，加強(qiáng)財務(wù)管理，完善內(nèi)控機(jī)制是醫(yī)院管理中首先要做好的事情之一。

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[5]衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)司.衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計操作指南.