淺談如何利用財(cái)稅政策來(lái)幫助中小企業(yè)擺脫困境

姜 明

（龍口市財(cái)政局，山東 龍口 265700）

在改革開(kāi)放政策的推動(dòng)下，我國(guó)中小企業(yè)獲得了迅猛發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)發(fā)展中的重要經(jīng)濟(jì)力量。在國(guó)家財(cái)政收入比例中中小企業(yè)創(chuàng)造的收入占很大一部分份額。但是受2008年爆發(fā)的國(guó)際金融危機(jī)影響，中小企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的沖擊。因此積極從國(guó)家財(cái)稅政策方面加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的支持十分關(guān)鍵。

一、中小企業(yè)發(fā)展面臨的困難

（一）勞動(dòng)力工資上升，企業(yè)用工成本增加

自從國(guó)家對(duì)《勞動(dòng)合同法》進(jìn)行重新修訂以后，在全國(guó)范圍內(nèi)大多數(shù)城市都出臺(tái)了關(guān)于

城市職工最低工資的標(biāo)準(zhǔn)，許多城市與地區(qū)對(duì)原來(lái)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了上調(diào)，很多打工者在掌握了一定的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)與經(jīng)濟(jì)條件以后，開(kāi)始返鄉(xiāng)進(jìn)行獨(dú)立創(chuàng)業(yè)，這就造成許多沿海發(fā)達(dá)地區(qū)勞動(dòng)力流失。為了解決企業(yè)發(fā)展面臨的勞動(dòng)力不足問(wèn)題，很多中小企業(yè)采取提高薪資待遇的辦法來(lái)為企業(yè)吸納更多的勞動(dòng)力，這樣就使得企業(yè)的勞動(dòng)力成本顯著增加了，使企業(yè)原先經(jīng)營(yíng)過(guò)程中擁有的勞動(dòng)力成本低廉的優(yōu)勢(shì)弱化甚至完全消失。

（二）自有資金不足，外部融資困難

資金不足一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的一大因素，中小企業(yè)在現(xiàn)實(shí)發(fā)展中常常陷入融資難的困境。內(nèi)源融資與外源融資是中小企業(yè)融資的主要渠道。自2009年開(kāi)始，國(guó)家積極從貨幣政策方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的扶植，擴(kuò)大了銀行的貸款規(guī)模，但是這些寬松的貨幣政策主要傾向于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、大型企業(yè)以及房地產(chǎn)領(lǐng)域，中小企業(yè)受益程度十分有限。中小企業(yè)為解決發(fā)展過(guò)程中資金不足的問(wèn)題，轉(zhuǎn)而向民間借貸。以浙江溫州企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)變化情況為例，從2006—2008年，中小企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中自有的資金、民間借貸資金、銀行貸款三者所占的份額比例已經(jīng)由原先的60:16:24變?yōu)?4:28:18。這種變化給中小企業(yè)帶來(lái)的顯著后果就是企業(yè)的利潤(rùn)收益下降，融資成本大幅度提高。

（三）能源、原材料價(jià)格劇烈波動(dòng)

從規(guī)模方面來(lái)看中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不占優(yōu)勢(shì)，因此在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中很難掌握經(jīng)營(yíng)定價(jià)自主權(quán)，不能在市場(chǎng)上占據(jù)主導(dǎo)地位，在市場(chǎng)價(jià)格定制方面中小企業(yè)處于被動(dòng)地位。能夠影響中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的外在因素有很多。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本受國(guó)內(nèi)外原材料、能源價(jià)格波動(dòng)的影響十分明顯，隨著近幾年世界范圍內(nèi)原材料、能源價(jià)格以及運(yùn)輸成本的大幅度上漲，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之上升，使得中小企業(yè)獲取利潤(rùn)的空間受到壓縮。

（四）技術(shù)創(chuàng)新能力不強(qiáng)，制約企業(yè)發(fā)展

中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力十分薄弱，直接制約了中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)之所以在技術(shù)創(chuàng)新方面能力欠缺主要是受企業(yè)發(fā)展資金不充裕，政府政策傾斜有限影響，企業(yè)不具備技術(shù)創(chuàng)新的環(huán)境，相應(yīng)的配套服務(wù)機(jī)制不夠健全。此外，中小企業(yè)如果要實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新需要較大的資金支持，過(guò)多的投入會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的提高，因此很多中小企業(yè)不愿意承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，基本對(duì)新的產(chǎn)品、技術(shù)、工藝等采取引入、嫁接、模仿等方式，因此在技術(shù)層面企業(yè)產(chǎn)品缺乏技術(shù)含量，企業(yè)生產(chǎn)依舊停留在比較低端的層次，企業(yè)產(chǎn)品難以建立品牌，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、從加大財(cái)政扶植入手來(lái)改革中小企業(yè)的財(cái)稅政策

（一）強(qiáng)化金融支持，緩解中小企業(yè)融資困難

1.要加強(qiáng)中小企業(yè)融資服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)。在金融產(chǎn)品與服務(wù)方面實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，構(gòu)建專項(xiàng)的中小企業(yè)信貸服務(wù)窗口，擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的信貸額度，為中小企業(yè)的融資創(chuàng)造有力的條件。要豐富中小企業(yè)的融資渠道，切實(shí)為中小企業(yè)的融資提供幫助。以江蘇銀行為例，該銀行發(fā)行中小企業(yè)信貸資產(chǎn)支持券，將融集到的款項(xiàng)專門用到對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的扶持方面，這一措施具有鮮明的創(chuàng)新性。中小企業(yè)債券的風(fēng)險(xiǎn)性較高，要想維護(hù)投資者的投資利益，在利息方面，要免除企業(yè)所得稅。

2.積極提升中小企業(yè)信用，促進(jìn)中小企業(yè)信用機(jī)制建設(shè)逐步健全化。為提高中小企業(yè)的融資能力，應(yīng)該積極促進(jìn)中小企業(yè)信用機(jī)制建設(shè)逐步健全化?？梢詮慕∪髽I(yè)信用信息搜集、信用等級(jí)、信用評(píng)價(jià)、信用信息披露等方面著手建設(shè)中小企業(yè)信用體系，有效促進(jìn)中小企業(yè)融資能力的上升。

3.促進(jìn)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系向多層次化方向發(fā)展。（1）對(duì)融資擔(dān)保服務(wù)對(duì)象進(jìn)行確定；（2）要確保操作流程規(guī)范化；（3）重視信用監(jiān)管建設(shè)，有效規(guī)避融資擔(dān)保發(fā)生死賬、壞賬現(xiàn)象。

（二）加大稅收優(yōu)惠力度，大力扶持中小企業(yè)

稅收與生產(chǎn)之間呈現(xiàn)出一種反作用關(guān)系，如果對(duì)企業(yè)的稅收提升，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展速度就會(huì)放慢，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模也會(huì)出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象，相應(yīng)地，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本也會(huì)隨之增加；反之如果對(duì)企業(yè)實(shí)行相對(duì)寬松的稅收政策，稅收份額不大，企業(yè)就會(huì)獲得高速發(fā)展 ，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模也會(huì)隨之逐步擴(kuò)大，而企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)成本卻也會(huì)實(shí)現(xiàn)下降。安沃·沙赫于20世紀(jì)90年代利用生產(chǎn)結(jié)構(gòu)模型，對(duì)加拿大的財(cái)稅激勵(lì)對(duì)研發(fā)投資產(chǎn)生的作用進(jìn)行了研究，結(jié)果顯示，研發(fā)投資效應(yīng)與低稅收之間會(huì)產(chǎn)生一種正效應(yīng)，政府每降低一美元的稅收，能夠獲得1.8 美元的追加研發(fā)投資。

為中小企業(yè)發(fā)展實(shí)行優(yōu)惠的稅收政策，要把握好如下幾點(diǎn)：（1）要對(duì)非營(yíng)利性質(zhì)的中小信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，實(shí)行免除營(yíng)業(yè)稅的政策；（2）對(duì)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)進(jìn)行提高，按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額200元，按期納稅的起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)整為月?tīng)I(yíng)業(yè)額 3500元；（3）對(duì)于下崗失業(yè)人員創(chuàng)辦的中小企業(yè)，要在稅收政策方面給予照顧，要在其營(yíng)業(yè)的最初五年免征營(yíng)業(yè)稅；（4）對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行下調(diào)，中小企業(yè)一般為應(yīng)稅勞務(wù)的承擔(dān)者，對(duì)稅率進(jìn)行下調(diào)，能夠使企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕，有利于推進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展；（5）對(duì)向中小企業(yè)提供貸款的銀行機(jī)構(gòu)下調(diào)其營(yíng)業(yè)稅稅率。

（三）推行特別財(cái)政政策

1.提高國(guó)家財(cái)政分配到中小企業(yè)的資金份額

政府要發(fā)揮好自身的宏觀調(diào)控角色，從思想上提升中小企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)。為中小企業(yè)參與申報(bào)國(guó)家成立的多種專項(xiàng)基金創(chuàng)造條件、做好后盾支持。提升中小企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性，國(guó)家要不斷從資金方面提高六大專項(xiàng)資金的份額，以為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有力的條件。為促進(jìn)中小企業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面優(yōu)化升級(jí)，成功實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移與調(diào)整，政府成立中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移基金是一項(xiàng)積極的舉措。

2.政府購(gòu)買采用“首購(gòu)”辦法

政府對(duì)于經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控可以通過(guò)政府購(gòu)買支出來(lái)實(shí)現(xiàn)。利用政府“首購(gòu)”的方式激勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展可以有效提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度。

3.財(cái)政貼息

企業(yè)從銀行獲取的貸款，利息由財(cái)政支付，企業(yè)只需要對(duì)銀行償還貸款本金，這種方式就是財(cái)政貼息的內(nèi)涵。從本質(zhì)上來(lái)講財(cái)政貼息是財(cái)政對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行扶持的一種方式。這種方式有利于使銀行承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效地降低，使銀行收益獲得提升，同時(shí)還可以充分發(fā)揮銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款的自主性。財(cái)政貼息為中小企業(yè)融資創(chuàng)造了條件，對(duì)于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，刺激消費(fèi)都具有積極的作用。

4.財(cái)政補(bǔ)貼

為促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，政府可以豐富財(cái)政補(bǔ)貼的形式，例如可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行虧損補(bǔ)貼、出口補(bǔ)貼、價(jià)格補(bǔ)貼，切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力，使中小企業(yè)獲取更多的利潤(rùn)。

[1]何德旭，張雪蘭.中小企業(yè)實(shí)行推定課稅的理論依據(jù)與實(shí)踐選擇[J].稅務(wù)研究，2009（08）.

[2]郭朝先.中小企業(yè)發(fā)展問(wèn)題與發(fā)展方式轉(zhuǎn)變 [J].稅務(wù)研究，2009（08）.