寧夏國土資源廳后勤服務中心 陳明亮

一、機關財務收支審批制度在制定時的原則

（一）應注重全面控制和重點控制的結(jié)合

全面控制和重點控制相結(jié)合的過程中應注重兩個方面，其一，相關的機關單位應對各個環(huán)節(jié)進行全面控制，包括財務計劃、收入及支出等，同時要加強對單位員工及領導等的控制，此外還應加強全要素的控制，比如說業(yè)務接待費、工資薪酬及服務費與辦公費等；其二，在加強財務全面控制之上，還應進行重點控制，比如說基礎建設的投資與兼并等財務收支項目等，同時應加強嚴格審批。

（二）應加強事前審批和事后審批的結(jié)合

財務審批制度屬于機關部門財務收支中主要的一類途徑，除了要做好事前預算審批，還應做好事后審批控制，也就是要加強事前審批與事后審批的結(jié)合。這特別是體現(xiàn)在一些重大金額的財務支出上，為了確保財務支出的準確與有效，就必須經(jīng)過相關部門進行會議研討之后再做決定，以此體現(xiàn)事前審批與事后審批的真正作用。

（三）科學劃分不相容的職責

財務收支審批制度作為單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，在進行職務劃分的時候，應遵照不相容職務來進行劃分，即必須將不相容的職務分開，而這也是當前內(nèi)部控制中不可或缺的基本要求之一。就目前來看，在會計法中有這樣的規(guī)定：應將機關部門以下財務人員明確區(qū)別開來，如記賬人員和會計事項的審批人員、財務保管人員與經(jīng)辦人員的財務權(quán)限等，同時要加強這些人員之間的相互制約，對于機關單位而言，應該通過更加嚴密的監(jiān)督和復查，以此來彌補職責劃分上的不足。

二、機關財務收支審批制度的具體內(nèi)容

（一）財務收支審批人員和審批權(quán)限

在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性的原則，即審批人員對權(quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務具有控制權(quán)，所以，財務收支審批人員為單位的法定代表人或者其他授權(quán)人員（財務處處長及辦公室主任），只有做好了這些方面，才能最大化保障審批人員在授權(quán)中，正確做好財務收支的審批，真正做到合理性、合法性及真實性。

（二）財務審批的內(nèi)容

財務審批的主要內(nèi)容是對財務收支的真實性、合法性以及合理性進行審核，具體包括：員工的工資薪酬、差旅費、招待費、辦公費的內(nèi)容數(shù)據(jù)是否真實；資產(chǎn)購置是否符合財務收支計劃以及建設項目等費用是否符合效益性原則，總之，所有財務收支的原始憑證都應該符合國家統(tǒng)一的會計法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度。

（三）財務審批的程序

單位發(fā)生的各項財務收支，應該按照規(guī)定的程序進行審批，而在實際的機關單位中，通常采用的是一支筆式的審批程序，經(jīng)由單位的法定代表人或者其他授權(quán)人員（財務處處長及辦公室主任）一人審批，以下就是各項財務收支的具體審批程序：

1、工資薪酬的發(fā)放

在每月終了后，由勞資員根據(jù)各處室所呈報上來的考情表作為發(fā)放工資的明細表，由單位的法定代表人或者其他授權(quán)人員（財務處處長及辦公室主任）審核以后，再由會計人員出具付款憑證，最后由出納人員發(fā)放。

2、差旅費的報銷

出差人員須按照一定的審批手續(xù)對出差通知單進行填寫，駕駛員則填寫派車單，而差旅費的報銷單應由處室領導進行審簽后，再由會計審核，最后交予單位領導人核批之后進行報銷。

3、業(yè)務接待費

在需要安排接待時，應由部門先提出申請，經(jīng)過領導批準后，負責接待的人員填寫業(yè)務接待費用的使用審批表，然后給予報銷；而對于外來的接待單據(jù)，需要相關證明人的簽章，經(jīng)由法定代表人審批后才能報銷，其中對于接待費使用審批表填寫不全的，財務部門有權(quán)不予報銷。

4、辦公用品的購置

在每年年初，由辦公室上報相關的辦公室用品購置計劃，待財務處審查后上報法定代表人批準，之后再進行統(tǒng)一的購置，在未經(jīng)得到批準就擅自購置辦公用品的，財務部門有權(quán)不予報銷。

5、車輛的使用費

對于單位的小車，如果需要進行修理，駕駛員應共同向辦公室和財務部門提出申請，并填寫車輛的送修申請表，經(jīng)辦公室和財務部門共同提出意見后，上報單位的主管領導批準后才能進行修理；另外，在修理的過程中，如果出現(xiàn)與修理計劃出入較大的情況時，應及時向財務部門通知，再經(jīng)確認之后重新調(diào)整，最后駕駛員憑借有效的審批手續(xù)和票據(jù)以及維修單，交予辦公室主任審核簽章后，由法定代表人審核后報銷；此外，因為意外事故而引起的修理，應在費用報銷單上填明原因，并交付明細單以后，由辦公室、財務處共同審核后再上報法定代表人批準，才可以報銷。

6、購置固定資產(chǎn)

對需要的辦公設備及資產(chǎn)進行購置時，首先應遞交資產(chǎn)購置申請單，由辦公室、財務處審核后上報法定代表人批準后才可購置，否則財務部門不予報銷。

7、建設項目

當需要進行的基本建設項目的造價超過一定數(shù)額的計劃支出時，須開展全局辦公會議集體研究討論后再確定，未經(jīng)會議研究的建設項目，財務部門不予資金調(diào)動。

三、結(jié)束語

財務收支審批制度作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，其在設立上是否具備合理性、科學性以及完整性對單位的財務管理來說都具有十分重要的意義。因此，應堅持相關的會計原則、并按照財務收支審批制度的標準內(nèi)容及程序來設立機關財務收支審批制度。

[1]謝冬梅.淺議財務收支審批制度[J].財經(jīng)界,2011

[2]趙旭.財務收支審批制度設計[J].經(jīng)濟師,2008

[3]解美玲.試論機關財務收支審批制度的設立[J].綠色財會,2006