□（湖南省岳陽市電業(yè)局財務(wù)管理中心 湖南岳陽414000）

國家電網(wǎng)公司科學(xué)發(fā)展的戰(zhàn)略目標提出建設(shè)電網(wǎng)堅強、資產(chǎn)優(yōu)良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀（簡稱“一強三優(yōu)”）的現(xiàn)代公司，要求電網(wǎng)堅強要做到規(guī)劃科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理、安全可靠、綠色低碳、靈活高效，建成堅強智能電網(wǎng)，大范圍配置能源資源能力強，防災(zāi)抗災(zāi)和應(yīng)急保障能力強，信息化、自動化、互動化水平國際領(lǐng)先。資產(chǎn)優(yōu)良要做到資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理、布局優(yōu)化，金融、產(chǎn)業(yè)和海外資產(chǎn)健康快速增長；資產(chǎn)質(zhì)量好，盈利和償債能力強；無形資產(chǎn)價值高。這對電網(wǎng)工程項目管理和資產(chǎn)管理提出了很高的要求，以往存在的財務(wù)管理手段缺乏、監(jiān)管缺位、過程缺失等問題必須加以解決，項目管理必須向集約化、精細化、閉環(huán)管理高水平邁進。

一、工程項目財務(wù)管理存在的問題

（一）工程項目財務(wù)管理中的手段缺乏

1.審批過程缺乏傳遞痕跡。存在工程變更編制不合理、變更申請流程不正規(guī)，有走形式之嫌。由于財務(wù)人員基建專業(yè)知識欠缺，缺乏現(xiàn)場管理經(jīng)驗，實地盤點難度大，無法及時核實決算資料真實性，難以保證會計決算中對施工報告資料的真實性要求。

2.會計憑證附件不詳細，合同管理不規(guī)范、條款不嚴謹?；椖看_認及付款僅根據(jù)服務(wù)合同確認書、服務(wù)合同發(fā)票、相關(guān)人員簽批的資金撥付、對外付款審批單就辦理，項目設(shè)備工程相關(guān)概算資料、結(jié)算資料全無，有的與概算金額不符。

3.決算資料整編不規(guī)范、不完整。國家電網(wǎng)公司工程竣工決算報告編制辦法明確規(guī)定了工程竣工決算報告是重要的會計檔案，必須注意保密、妥善保管、永久保存。由于工程報表繁多，報表間缺乏數(shù)據(jù)共享，這些文檔的整編往往不受建設(shè)單位重視，財務(wù)人員難以按時取得完整資料，加之人員變動頻繁，合同極易被人為弄丟，致使后來的審計無從查實。

（二）工程項目財務(wù)管理中的監(jiān)管缺位

1.預(yù)算管理脫離實際執(zhí)行。國網(wǎng)公司將工程資金規(guī)劃納入預(yù)算管理體系的初衷是為集中資金，提高資金盈利和償債能力，發(fā)揮資金最大效益，有目的地控制開支。但因預(yù)算管理設(shè)計規(guī)定單位要用款必須先提前一個月報預(yù)算計劃，有些單位為保證資金充足，提前申請了資金卻一時因客觀原因?qū)嶓w工程并未施工或未完工，為了不影響預(yù)算使用考核率，就采取讓財務(wù)先確認工程支出的做法。這種操作應(yīng)堅決杜絕，工程項目支出必須嚴格按簽完合同、報完審批、開工（或收到招標商品）再驗票付款的程序進行，并且要注意按合同規(guī)定控制預(yù)付金、質(zhì)保金，防止單位領(lǐng)導(dǎo)注重眼前管理業(yè)績指標而忽視了長遠的單位財務(wù)管理價值實質(zhì)，使指標考核功能偏離正軌，反而成為了人為加大企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的導(dǎo)火索。

2.環(huán)節(jié)薄弱。工程項目專項審計人員配置少，而項目數(shù)量多、項目中途調(diào)整的情況復(fù)雜成為制約工程審計成效的不利因素。另一方面，忽略內(nèi)部審計的階段性跟進，或者雖有階段性審計機制但部分基層單位在執(zhí)行時存在隨意性，這是導(dǎo)致審計薄弱的重要因素。應(yīng)加大審計力度，審計隨單項工程開展階段性的審計并出具階段性報告，與原概算資料一起作為工程結(jié)算、查核超概原因分析的重要財務(wù)資料，妥善長久保存。對超批復(fù)的開支要重點核查待增批虛擬項目和人為調(diào)整流轉(zhuǎn)至其他在建項目，影響資產(chǎn)正確核實的情況要予以嚴厲查處。

3.人員工程管理知識和經(jīng)驗欠缺。財務(wù)人員在報銷物資發(fā)票時，除要嚴格執(zhí)行檢票、驗合同付款外，還應(yīng)核對工程清單明細，防范物資采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)財務(wù)損失。另一方面，因基建財務(wù)辦公與現(xiàn)場分離，對物資管理不能實現(xiàn)現(xiàn)場數(shù)目監(jiān)督稽核，并且材料往往是直接進現(xiàn)場落地價，不進單位倉庫。倉儲管理專員若疏于基建物資的管理，令收、發(fā)貨、盤存、回收流于形式，極易造成資產(chǎn)流失。又因廢舊物資回收沒有形成有效閉環(huán)，基建人員此項意識不高，造成的錯誤損耗統(tǒng)計不易被及時發(fā)現(xiàn)，所以財務(wù)不定期抽查物資采購是必要的。

（三）項目財務(wù)管理中的過程缺失

1.加強工程量清單審核，防范項目間費用調(diào)整。大修、技改項目資本化和費用化應(yīng)嚴格區(qū)分執(zhí)行。固定資產(chǎn)大修、技改更新改造后續(xù)支出滿足資本化確認條件的應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值成本，并對報廢、變賣部分扣除其賬面價值。建成后是轉(zhuǎn)資還是進入成本需要業(yè)務(wù)部門及財務(wù)認真審核確定，不可隨意調(diào)節(jié)，當年成本多了調(diào)項目，項目超了進成本，或是項目間費用調(diào)整，嚴重影響了資產(chǎn)價值、生產(chǎn)成本真實性、完整性。目前電力工程結(jié)算交由外部審計確認，財務(wù)人員自己也要進行簡單的工程量清單抽檢審核，防范內(nèi)外部勾結(jié)造成資產(chǎn)損失，最好有專業(yè)的系統(tǒng)稽核。

2.防止稅收籌劃不合理，導(dǎo)致成本增加。增值稅轉(zhuǎn)型為消費型后，用于自建房屋等非增值稅可抵扣項目的，要注意將已抵扣的增值稅進項及時轉(zhuǎn)出，否則稅務(wù)部門將視同銷售按4%稅率減半計提增值稅且新建項目不得抵扣進項稅。

二、工程項目財務(wù)管理的改進思路

（一）提升項目資料管理質(zhì)量

基于以上管理中存在的問題，筆者設(shè)計對項目管理溯其源頭、直達病灶的，圍繞資產(chǎn)價值創(chuàng)造全過程為主線的項目財務(wù)管理分析系統(tǒng)，與業(yè)務(wù)緊密耦合，包括設(shè)計造價、資金編制、資金單據(jù)管理、概結(jié)算管理、項目財務(wù)事后分析模塊，與現(xiàn)有ERP項目管理、財務(wù)管理模塊互補集成，并且數(shù)據(jù)間可自動引用填報并稽核，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通共享。電子文檔作為法律證明有一定局限性，加上如果數(shù)據(jù)保存不及時或遭黑客攻擊有可能造成數(shù)據(jù)丟失，所以不能拋棄紙質(zhì)文檔的整理與保存，包括與工程相關(guān)的會議紀要都要按時交與檔案部門，作為工程決算資料的其他附件永久保存。

1.增加單據(jù)格式化管理手段。對承包施工單位（含轉(zhuǎn)包單位）可以通過申請加入資質(zhì)庫，經(jīng)嚴格審核后建立聯(lián)系人檔案，簽訂合同、參與招標建設(shè)。各類相關(guān)資料，如工程設(shè)計批復(fù)、概算批復(fù)、設(shè)計變更批復(fù)與增減投資批復(fù)、物資、施工合同、預(yù)算、結(jié)算書等文件形成格式化的條款。格式化、詳細、明確、技術(shù)參數(shù)確定的合同條款有利于防范合同簽訂中的不規(guī)范、不嚴謹，能一定程度上減少承擔法律責任的風(fēng)險，這里要注意的是，因為事故、情況存在有多樣性，該格式化的文件條款應(yīng)具有一定的可維護調(diào)整性，也應(yīng)建立相應(yīng)的案例學(xué)習(xí)機制，共享成果。

2.增加電子流審批手段。將單據(jù)傳遞各節(jié)點劃分成流水線作業(yè)形式，設(shè)計附件的管理和審批過程，記錄下關(guān)鍵時間點及工作人員，未經(jīng)前一工作流程流轉(zhuǎn)，不得辦理下一節(jié)點的內(nèi)容。電子單據(jù)能保證數(shù)據(jù)傳遞及時、準確、可靠性，能保證實際工作按既定程序有效運行。

3.增加價值管控手段。將工程建設(shè)各階段的文件實時、動態(tài)地集成于工程全過程財務(wù)管理系統(tǒng)，例如設(shè)計完成即可用人工打印出概算書、資金計劃書等，免去工程設(shè)計中存在的執(zhí)行定額分類、金額、型號不明的情況，便于統(tǒng)計、審核資產(chǎn)、材料情況。又如財務(wù)部門利用批準概算、合同等量化依據(jù)提前預(yù)警控制工程建設(shè)資金支付，避免超概算、超合同發(fā)生，加強工程建設(shè)成本過程控制。為彌補套裝軟件到位資金不能明細核算，不能查詢?nèi)毕?，?yīng)增設(shè)工程項目資金分項目收付管理及查詢功能，使業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)與信息能最大程度共享，方便各相關(guān)部門查詢、使用。

（二）提升項目審計監(jiān)督質(zhì)量

建立工程項目施工、審計定期通報制度，對工程竣工決算情況、項目審計、項目分析提前掌握。對工程竣工決算過程實行動態(tài)管理，建立工程竣工決算情況的定期通報制度，每個季度以簡報的形式向相關(guān)管理部門、基層單位通報各項工程決算進展情況，以促進各單位及其部門對工程竣工決算的關(guān)注，分析各工程項目竣工決算存在的問題，有針對性的提出解決措施，以加快工程竣工決算的編制速度，保證工程竣工投產(chǎn)后按時完成決算報表的編制與上報。

（三）提升財務(wù)考核機制質(zhì)量

完善項目財務(wù)考核指標體系，正確認識考核目的。目前省公司對我局項目管理的指標考核主要體現(xiàn)在經(jīng)營責任指標考核制的竣工決算完成率、預(yù)算、資產(chǎn)、資金管理同業(yè)對標上。應(yīng)用中，應(yīng)杜絕為強制完成預(yù)算考核財務(wù)指標，預(yù)算執(zhí)行期末虛列工程支出的做法，使指標考核功能偏離正軌，加大財務(wù)風(fēng)險，建議增加工程項目明細開支偏差率等指標。

（四）提升財務(wù)人員項目管理水平

建立監(jiān)理、審計跨地區(qū)監(jiān)督機制，并且上級管理部門有相應(yīng)抽檢工作安排。這樣有助于規(guī)避“利益鏈”的形成，便于及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，也能促進財務(wù)人員交流工作經(jīng)驗。ERP工程管理實際運用在目前尚處磨合期，面對不斷出現(xiàn)的新問題，如果不能及時加以解決，將為企業(yè)財產(chǎn)管理帶來隱患，建議在省公司ERP建設(shè)網(wǎng)上梳理出特別問題操作指南。

三、結(jié)語

電力工程項目財務(wù)管理是電力企業(yè)財務(wù)管理的重點也是難點，多年來企業(yè)財務(wù)管理人員一直在積極探索做好工程項目管理的最優(yōu)路徑，只有抓住了項目管理各環(huán)節(jié)，進行精細、閉環(huán)管理建設(shè)，才能有效攻克項目財務(wù)管理這一復(fù)雜的難題。