摘要：改革開放以來，中國的對外貿(mào)易發(fā)展迅速。對外貿(mào)易對我國經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮著重要作用。隨著我國對外開放步伐的逐漸加快，外貿(mào)業(yè)務財務風險也隨之增長。特別是金融危機爆發(fā)以來，我國進出口貿(mào)易中不確定因素明顯增多，國際市場買家拖欠、拒付賬款和破產(chǎn)的現(xiàn)象明顯增多，造成我國許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)損失慘重、甚至破產(chǎn)。面對嚴峻的形勢，加強外貿(mào)業(yè)務財務風險防范研究，提高防范風險的能力和技巧顯得十分重要和急迫，直接關系著企業(yè)的生死存亡。基于此，對外貿(mào)企業(yè)存在的財務風險進行研究，以期找出防范對策，為外貿(mào)企業(yè)保駕護航。

關鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；人民幣升值；財務風險；信用風險

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）09-0071-02

一、當前我國外貿(mào)企業(yè)存在的財務風險

1 人民幣升值帶來的風險。人民升值必然會造成出口競爭力的下降，企業(yè)的預期效益降低。本幣的升值主要影響的就是價格浮動，造成對外出口的價格優(yōu)勢降低，尤其是我國的人民幣一直處在降低的匯率水平，因此我國的出口貿(mào)易價格優(yōu)勢明顯。但是升值所帶來的價格優(yōu)勢喪失，導致了企業(yè)的貿(mào)易萎縮，也就導致了利潤的下降。本幣的匯率升值或者匯率的波動加劇都會增加外貿(mào)企業(yè)的交易風險、財務風險、經(jīng)濟風險。在商品或者勞務的輸出中，這些貿(mào)易的交割都涉及到貨幣之間的匯率換算，如果已經(jīng)銷售或者簽約的商品在沒有收到貨款，或者簽約完成的長期訂單，一旦出現(xiàn)貨幣匯率的變化將直接影響交易商品價值的變化，匯率上升則應收賬款的實際匯兌價值就會降低，形成了匯兌的損失。近期人民幣的持續(xù)升值對企業(yè)的經(jīng)營造成了負面影響，也增加了企業(yè)的財務風險。

2 融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿(mào)行業(yè)目前在商品和價格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內(nèi)貿(mào)易結算中所占的份額越來越大，利用商業(yè)信用周轉的時空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發(fā)行債權或股票進行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規(guī)模小，風險大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿(mào)屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔保，就連貿(mào)易項下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔保都相當困難，更別說一般流動資金貸款了。

3 企業(yè)面臨的信用風險。信用風險是來自交易對手的履約風險，貿(mào)易中對方不能履行自身的義務因此造成了企業(yè)的經(jīng)濟損失。這種風險在金融危機后的國際貿(mào)易中仍然存在，因為目前的國際市場仍然存在許多的不確定因素，一些國家的政治和經(jīng)濟都發(fā)生著不斷的變化，這就給貿(mào)易對手的經(jīng)營環(huán)境造成了潛在的不確定因素，一旦對手的經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)動蕩，就會造成對手難以完成履約義務，由此對企業(yè)造成損失，目前這種信用風險在金融危機后顯然有所增加。

二、外貿(mào)企業(yè)存在的財務風險防范對策

1 牢固樹立資金意識和風險意識。首先，作為外貿(mào)企業(yè)的負責人一定要有高度的資金風險意識，不光是要抓資余的籌集，更要抓資金的管理。其次，企業(yè)內(nèi)部要進行廣泛深入的資金風險宣傳活動，統(tǒng)一思想、提高認識，主要是提高對盲目放賬、隨意放賬風險的認識，以及改變靠單純放賬來完成出口任務的認識。第三，明確收賬、催賬是業(yè)務人員相關部門義不容辭的義務和責任，只有貨款及時安全入賬，一筆業(yè)務才真正完結，所承擔的責任才算真正了結。

2 強化現(xiàn)金管理。以外幣計價的資產(chǎn)和負債容易受到匯率波動的影響，從而對企業(yè)現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。匯率的變化還會造成企業(yè)利潤下降或者折算成本幣后的債務增加。資產(chǎn)和負債管理是將這些賬戶進行重新安排或者轉換成最有可能維持自身價值甚至增值的資產(chǎn)及幣種，盡量減少企業(yè)持有的以外幣計價的資產(chǎn)頭寸。人民幣升值條件下企業(yè)現(xiàn)金流量管卿的核心思想是減少風險暴露，平衡現(xiàn)金流入與流出。對于因為外債而面臨巨大匯率風險的企業(yè)還可根據(jù)自身經(jīng)營情況改變?nèi)谫Y方式。盡量爭取應收與應付賬款的平衡、減少墊付資金總量，加快應收外匯賬款的回收速度。在會計處理上，選擇適當?shù)挠媰r貨幣和入賬匯率。在選擇適當?shù)挠媰r貨幣上，企業(yè)一般在出口時選擇高利率貨幣和對交易過程有利的貨幣，進口則反之。目前大多數(shù)紡織服裝企業(yè)、進出口公司、對外承包公司等都采取此種方式進行避險。但這種操作方式一方面會受到交易本身的限制，造成交易成本上升；另外一方面也受到實際執(zhí)行人對匯率市場判斷的影響。企業(yè)可以考慮向非美元計價的市場出口，比如歐洲市場和亞洲市場。由于歐元和日元的相對升值，可以增加出口銷售收入，一定程度上可以降低人民幣對美元升值帶來的負面影響。適量持有外幣，靈活管理外幣債權債務。人民幣升值，作為公司財務管理人員，應堅持“盡早結匯，適量持有外幣、靈活管理外幣債權債務”的原則。由于人民幣還有升值的趨勢，所以財務管理人員應認真分析匯率的發(fā)展趨勢，減少人民幣升值對公司的沖擊。如對于外幣“應收賬款”，要講究收賬政策和收賬方法，改變信用政策，加速資金的回籠。而對于外幣“應付賬款”，在不影響公司信譽的情況下，盡量延遲進口材料或延遲付款，或改變貨款結算方式。

3 壓縮庫存，控制不合理資金占用。外貿(mào)企業(yè)的庫存資金主要反映在“庫存出口商品”、“材料物資”、“庫存進口商品”三個賬戶上。在庫存出口商品資金管理上，著力把好三關。一是備貨關。業(yè)務部門首先要根據(jù)外銷定單，正確核算成本，選擇價格有競爭性、質(zhì)量有保證、供貨及時、信譽較好的貨源單位。二是檢貨關。單下達后，業(yè)務部門要與貨源單位密切保持聯(lián)系，確保按時按質(zhì)按量出貨。三是出貨關。貨備妥后，及時抓緊出運，及早向銀行交單收匯，避免庫存積壓。因市場、季節(jié)等原因，需提早備貨的商品，業(yè)務部門要對資金需求進行預測，并將具體情況通報財務部門。材料物資和庫存進口商品主要是針對國內(nèi)市場和為外銷生產(chǎn)服務的。因此，要充分發(fā)揮企業(yè)市場調(diào)研的功能，確保所進貨物為國內(nèi)所需和生產(chǎn)所需的。對購進貨物的資金需求量要有充分的預測和計劃，以便財務部門對資金的整體調(diào)控。同時，要加強對所進貨物的后期銷售工作，及早回籠資金。

4 完善信用風險管理的約束機制。在授權批準控制中突出對外簽約和使用資金兩大環(huán)節(jié)。必須實行嚴格的分級管理原則。其中，風險較大的簽約或付款必須經(jīng)過企業(yè)的經(jīng)營管理決策層批準。目前，許多外貿(mào)企業(yè)存在著某項業(yè)務處理的全過程由某一業(yè)務人員包辦的現(xiàn)象，這就使本來屬于企業(yè)財富的客戶和訂單大量的被個人所擁有，一旦這些業(yè)務人員惡性“跳槽”，不僅可能使企業(yè)的訂單和客戶流失，而且會嚴重影響由其經(jīng)辦但尚未了結的交易的正常進行特別是貨款的正?；厥眨瑥亩o企業(yè)帶來巨大的信用風險。針對這一情況，外貿(mào)企業(yè)應高度重視發(fā)揮信用管理部門在職務分離控制中的制約作用，業(yè)務部門或人員所涉及的客戶應由信用管理部門統(tǒng)一管理，建立統(tǒng)一的信用檔案；未經(jīng)信用管理部門的審查確認，業(yè)務部門不得對外簽約；業(yè)務處理程序因企業(yè)而異，但從信用風險管理的角度看，以下幾個環(huán)節(jié)應作為業(yè)務處理程序中必不可少的環(huán)節(jié)加以規(guī)定：信用管理部門對客戶資信情況及與客戶相關的情況進行調(diào)查、分析，對交易的信用風險進行識別、分析、評估；財會部門對交易事項的成本進行核算；信用管理部門對企業(yè)擬與客戶簽訂的合同進行審查確認；高風險的交易事項、重大風險事項的處理方案應經(jīng)過企業(yè)信用風險管理決策機構審查批準；信用證項下的交易，應由業(yè)務、財務、信用管理部門對國外來證加以審查；由信用管理部門、財務部門對應收賬款情況進行跟蹤、監(jiān)控；信用管理部門對應收賬款采用恰當?shù)姆绞阶酚憽?/p>

參考文獻：

[1]陳文芳，金融危機背景下外貿(mào)企業(yè)財務風險的應對策略研究[J]會計之友，2010，（2）

（責任編輯：趙媛）