摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的帶動(dòng)下，人們?cè)絹?lái)越依賴會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。不斷完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅能保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且能不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使企業(yè)管理科學(xué)化，促使企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，并不斷提供真實(shí)、準(zhǔn)確的企業(yè)信息，使企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象。

關(guān)鍵詞：完善內(nèi)控制度；原則；研究

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2013）09-0089-01

1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題

1.1 控制環(huán)境方面存在問(wèn)題。由于法人治理結(jié)構(gòu)還不太完善，我國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)有“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，加之股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用有限，甚至存在形同虛設(shè)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了互相監(jiān)督、互相制約的體制。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱問(wèn)題。自從我國(guó)加入世貿(mào)組織后，由于大多數(shù)企業(yè)缺乏可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)尤其是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，但不管是什么風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該可以應(yīng)對(duì)，并不斷加強(qiáng)管理，但是我國(guó)企業(yè)正是缺乏這種機(jī)制，導(dǎo)致了盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

1.3 內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)或沒(méi)有內(nèi)部監(jiān)督。當(dāng)前許多企業(yè)不重視對(duì)內(nèi)部監(jiān)督體系的建立，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督體系不健全，有關(guān)內(nèi)容不夠合理甚至流于形式，使內(nèi)部監(jiān)督失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

2 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則

建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須遵守一定的原則，使各項(xiàng)制度的可操作性要強(qiáng)并且行之有效，真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。第一，一定要遵守合法性的原則，即嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和制度；第二，要符合全面性的原則，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須跟企業(yè)的管理相結(jié)合。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還應(yīng)該遵守適應(yīng)性的原則，不僅要關(guān)注國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)控政策，而且要結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際特點(diǎn)和實(shí)際情況；同時(shí)也要遵守成本效益的原則，即選準(zhǔn)控制點(diǎn)，簡(jiǎn)化手續(xù)、程序和工作，從而達(dá)到逐步降低成本從而提高效益的目的。

2.1 明確每項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工。每項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理應(yīng)規(guī)定必須由兩名甚至兩名以上的工作人員分工負(fù)責(zé)，相互控制、相互牽制。

2.2 明確建立完善的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。實(shí)物的資產(chǎn)登記人員應(yīng)與管理人員分工，使賬物的管理分開，真正起到相互牽制。同時(shí)應(yīng)依據(jù)財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)建立按日、月、季、年進(jìn)行盤點(diǎn)的制度，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少財(cái)產(chǎn)損失，確保資產(chǎn)的安全與完整。

2.3 明確規(guī)定會(huì)計(jì)資料必須完整和準(zhǔn)確。各種原始憑證、各種賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)必須做到“賬證相符、賬表相符、表表相符”，從而確保會(huì)計(jì)資料的完整和準(zhǔn)確。

2.4 給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的操作人員的分工要明確。操作人員的具體職責(zé)要明確分工，工作范圍和操作密碼要相對(duì)獨(dú)立，杜絕相互提供現(xiàn)象的發(fā)生，使會(huì)計(jì)稽核真正有效。

3 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，我們已意識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制體系必須要完整，要與實(shí)際緊密相連。因此，我們?cè)诮⒔∪珒?nèi)部控制時(shí)，必須從自身的控制環(huán)境開始做起，真正建立一套完整的符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

3.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督體系，內(nèi)部憑證制度也要真實(shí)可靠。會(huì)計(jì)憑證是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，記錄著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管的作用，為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù)。賬簿制度要健全，這樣既能保證會(huì)計(jì)記錄的保密性以及完整性，又能給提供完備的會(huì)計(jì)信息。必須建立會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督、審查，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

3.2 增強(qiáng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)監(jiān)督職能。社會(huì)監(jiān)督主要指的是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師）依法審計(jì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并根據(jù)實(shí)際情況做出客觀性評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式，它屬于外部監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督是憑借它特有的中介性和公平公正性得到法律的認(rèn)可，因此它具有很強(qiáng)的權(quán)威性和公正性。

3.3 增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。為了使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行更有效，必須嚴(yán)格控制內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的任用。即使內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的再完善，如果沒(méi)有稱職的執(zhí)行人員，也不能真正地發(fā)揮作用，總之不管哪一個(gè)方面不重視，都會(huì)使企業(yè)的內(nèi)部控制制度僅僅流于形式，毫無(wú)意義。

3.4 完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需注意的問(wèn)題。進(jìn)一步完善和有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須要在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，只有保證良好的內(nèi)部控制制度的實(shí)施環(huán)境才能保證制度的有效實(shí)施。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)必須要依據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，防止簡(jiǎn)單應(yīng)對(duì)或者重復(fù)設(shè)置，也要避免制度實(shí)施的成本太大而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；要特別重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)的內(nèi)控制度要有針對(duì)性；要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化、管理的模式、會(huì)計(jì)核算體系方法的變化等及時(shí)的調(diào)整內(nèi)控制度；要將企業(yè)的內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)的供產(chǎn)銷的全部經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)施全方位的控制；要不斷應(yīng)用先進(jìn)的內(nèi)部控制的方法，完善本企業(yè)的內(nèi)控制度，要注意對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證內(nèi)控制度的執(zhí)行質(zhì)量；要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行再控制，充分利用評(píng)價(jià)的綜合能力保證內(nèi)控制度的實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳關(guān)亭，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)[EB/OL]，百度文庫(kù)，2010

[2]鄧春華，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及發(fā)展建議[J]審計(jì)研究，2005，（3）

（責(zé)任編輯：袁凌云）