摘要：自新世紀(jì)初開始，煙草企業(yè)普遍推行預(yù)算管理，至今已經(jīng)歷了十多年。由最初的注重預(yù)算編制，逐步發(fā)展成為現(xiàn)在強(qiáng)化全面預(yù)算管理，預(yù)算精細(xì)化管理水平得到很大的提高，全面預(yù)算已成為煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要手段。但是，隨著煙草企業(yè)改革的不斷深入，內(nèi)部管理的進(jìn)一步加強(qiáng)，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理水平也提出了新的更高的要求。基于此，就進(jìn)一步完善煙草企業(yè)全面預(yù)算管理作以簡要探討，以期促進(jìn)煙草企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：煙草；全面預(yù)算；管理

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2013）09-0147-02

自2000年以來，煙草企業(yè)開始普遍推行預(yù)算管理，至今經(jīng)歷了十多年。由最初的注重預(yù)算編制，逐步發(fā)展成為現(xiàn)在強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和控制，預(yù)算精細(xì)化管理水平得到很大提高，全面預(yù)算已成為煙草企業(yè)內(nèi)部管控的重要手段。煙草企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算等，基本涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面。尤其是近些年來，煙草企業(yè)通過全面預(yù)算管理的實(shí)施，預(yù)算編制的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性顯著提高。但由于種種原因，目前在推進(jìn)預(yù)算管理中也存在一些問題，譬如預(yù)算編制還部分存在隨意性；預(yù)算執(zhí)行過程中，還存在一些執(zhí)行不到位的地方：資本性支出預(yù)算執(zhí)行率明顯偏低，某些費(fèi)用項(xiàng)目執(zhí)行率過高等。如何進(jìn)一步完善煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理，已經(jīng)成為企業(yè)管理者十分關(guān)注的問題。筆者憑借近20年的煙草工作經(jīng)驗(yàn)，在此就如何進(jìn)一步完善煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理，提出一些個(gè)人設(shè)想，供同人們商榷。

一、全面預(yù)算應(yīng)由“精細(xì)化”向“精確化”轉(zhuǎn)變

盡管煙草企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)過十幾年的努力，預(yù)算編制逐漸由粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，精細(xì)化水平逐年提高，對(duì)提升企業(yè)整體管理水平起到了積極的促進(jìn)作用。但預(yù)算編制的精確度還有待進(jìn)一步提高，預(yù)算執(zhí)行效果并不十分理想。通常情況下，煙草企業(yè)下年度的經(jīng)營計(jì)劃和利稅指標(biāo)在當(dāng)年11月份才能夠確定，各單位一股在11月中下旬才開始編制下年度預(yù)算。除了全面預(yù)算方式選擇可能存在問題外，目前的全面預(yù)算直接表現(xiàn)為預(yù)算編制時(shí)間較短，缺少較為詳盡的思考和分析預(yù)測。再加上各部門人員業(yè)務(wù)技能參差不齊；有的思想認(rèn)識(shí)上存在偏差，認(rèn)為編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，對(duì)待預(yù)算編制態(tài)度不積極，“等、靠、拖”現(xiàn)象依然存在。這些因素集中起來，導(dǎo)致預(yù)算編制“拍腦門”，數(shù)據(jù)是“編”出來的而不是“算”出來的，再加上少數(shù)管理層m于本單位利益考慮，唯恐預(yù)算不足影響開支，存在編制預(yù)算“寬大窄出”現(xiàn)象。因此，預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，精確度不高成為“正?！爆F(xiàn)象。在各部門預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，數(shù)據(jù)匯集到財(cái)務(wù)部門后進(jìn)行匯總，匯總的預(yù)算數(shù)據(jù)往往與財(cái)務(wù)部門匡算的數(shù)據(jù)差之千里。由于時(shí)間倉促，一些預(yù)算項(xiàng)目沒有集中會(huì)審，又沒有充足的時(shí)間去驗(yàn)證，這樣編制出的預(yù)算準(zhǔn)確性和可靠性大打折扣。由于預(yù)算數(shù)據(jù)不夠精確，直接影響了預(yù)算管控的實(shí)際效果。因此，煙草企業(yè)要真正推行好全面預(yù)算管理，必須改變?nèi)骖A(yù)算編制方式，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，由目前的“精細(xì)化”向“精確化”轉(zhuǎn)變，首先努力使全面預(yù)算編制精細(xì)、準(zhǔn)確，為執(zhí)行和控制奠定良好基礎(chǔ)。

二、確保全面預(yù)算真正落到實(shí)處，全員參與是關(guān)鍵

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與的管理，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)由企業(yè)上上下下共同參與，預(yù)算的編制和實(shí)施不只是計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門的責(zé)任，也不是某幾個(gè)人的責(zé)任，而是企業(yè)每一個(gè)部門、每一個(gè)人的責(zé)任。煙草企業(yè)雖然實(shí)行全面預(yù)算管理歷經(jīng)數(shù)年，也建立了全面預(yù)算管理的制度，但在提高全員參與預(yù)算管理的積極性層面上，仍然有許多工作要做。現(xiàn)在的當(dāng)務(wù)之急是。轉(zhuǎn)變部分員工對(duì)全面預(yù)算管理的思想認(rèn)識(shí)，破除他們固有的思維：認(rèn)為編制、執(zhí)行預(yù)算是財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)的事，與己無關(guān)，感覺自己使用不了多少公司資源。其次就是通過建立健全預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制，提高全體員工參與預(yù)算管理的積極性。從而使廣大員工真正認(rèn)識(shí)到，全面預(yù)算管理涉及的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同部門和個(gè)人承擔(dān)的，僅僅依靠某個(gè)部門、某些人員是不能完成。煙草企業(yè)只有將預(yù)算的責(zé)任、指標(biāo)、定額和費(fèi)用等進(jìn)一步細(xì)化、準(zhǔn)確，分解到管理的各個(gè)環(huán)節(jié)與個(gè)人，使任何一個(gè)部分出現(xiàn)問題都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人，并將各崗位薪酬與預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)掛鉤，才能提升全員參與預(yù)算管理的積極性。也只有真正轉(zhuǎn)變了全員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，提升了他們參與預(yù)算管理的積極性，才能高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略管理、資源配置、風(fēng)險(xiǎn)管控，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

三、全面預(yù)算的一項(xiàng)核心工作是加強(qiáng)定額管理

目前，煙草企業(yè)預(yù)算的難點(diǎn)和關(guān)鍵在于如何提高預(yù)算編制的科學(xué)性和精確性，使資源分配更加公平，執(zhí)行效果更為理想，而制定科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)是解決這一問題的重要途徑。多年來，煙草企業(yè)在預(yù)算編制方法上積極探索，但大多數(shù)單位在編制過程中依然采用“歷史數(shù)據(jù)+調(diào)整”的方法，預(yù)算編制方式本身的科學(xué)性值得探討，直接影響實(shí)際執(zhí)行。而定額編制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，參與人員必須具有較強(qiáng)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，加之定額管理涉及諸多利益問題，編制難度較大。因此，定額管理是喊得多做得少，做到位的更少。突出表現(xiàn)在：定額管理制度不夠健全，定額標(biāo)準(zhǔn)制定不科學(xué)。筆者認(rèn)為，煙草企業(yè)全面預(yù)算管理下一步的重點(diǎn)工作應(yīng)在定額管理上下工夫，實(shí)現(xiàn)定額歸口管理，完善企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算編制有標(biāo)準(zhǔn)、有依據(jù)，杜絕“拍腦門”現(xiàn)象，大力推行“零基預(yù)算”編制方法，強(qiáng)化預(yù)算中期調(diào)整，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。

四、全面預(yù)算管理需要以嚴(yán)格的預(yù)算考評(píng)機(jī)制為保障

預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，相輔相成，周而復(fù)始地循環(huán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的控制目標(biāo)。而預(yù)算考評(píng)既是本次循環(huán)的終點(diǎn)，又是下一循環(huán)的起點(diǎn)，處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算控制中發(fā)揮著極為重要的作用。近幾年，煙草企業(yè)雖加大了預(yù)算考評(píng)機(jī)制建立和執(zhí)行，但因涉及到諸多利益問題，預(yù)算考評(píng)基本流于形式，考評(píng)體系尚不完善，考評(píng)手段不夠科學(xué)，獎(jiǎng)懲制度兌現(xiàn)不到位，企業(yè)員工的積極性和開拓性尚未得到全部挖掘。為充分發(fā)揮預(yù)算激勵(lì)與約束機(jī)制的作用，煙草企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制，徹底改變預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的“兩張皮”現(xiàn)象，進(jìn)一步加強(qiáng)上級(jí)督察考評(píng)機(jī)制，將自我控制和管理控制相結(jié)合，讓全體員工在執(zhí)行過程中進(jìn)行自我考核、自我調(diào)整，不斷地發(fā)現(xiàn)偏差，糾正自己的行為，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

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（責(zé)任編輯：趙媛）