摘 要：ERP是一種基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)都在應(yīng)用ERP系統(tǒng)來(lái)提高企業(yè)的管理水平，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。而信息技術(shù)的迅速發(fā)展，尤其是ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，給集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)代化管理帶來(lái)前所未有的契機(jī)。作為企業(yè)管理的核心——財(cái)務(wù)管理，其管理方式與方法也發(fā)生了巨大的變革。如何通過(guò)財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化，提升管理質(zhì)量與效率，是企業(yè)集團(tuán)實(shí)施ERP中所面臨的重要問(wèn)題。文章通過(guò)對(duì)ERP環(huán)境下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理選擇模式的分析，探討了基于ERP環(huán)境下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化模式的設(shè)計(jì)，并提出了在ERP環(huán)境下優(yōu)化模式的實(shí)施策略，以滿足集團(tuán)公司的現(xiàn)代化管理要求。

關(guān)鍵詞：ERP 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管理 集成化模式

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）02-151-04

ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計(jì)劃）是建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)之上，利用現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理思想，全面集成企業(yè)資源信息的管理平臺(tái)。企業(yè)在實(shí)施ERP之后，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行了重組，不僅加快了會(huì)計(jì)信息的處理速度，減輕了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，而且提高了會(huì)計(jì)信息的效益和質(zhì)量。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)大量涌現(xiàn)，并逐漸向國(guó)際化方向發(fā)展，成為我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的中堅(jiān)力量。企業(yè)集團(tuán)為提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，紛紛引入ERP項(xiàng)目。ERP的廣泛應(yīng)用，集團(tuán)內(nèi)外部環(huán)境的巨大變化，使作為企業(yè)集團(tuán)管理核心的財(cái)務(wù)管理也發(fā)生了變革，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式逐漸不適應(yīng)高度發(fā)展的企業(yè)集團(tuán)。在這種形勢(shì)下，迫切需要構(gòu)建一種全新的財(cái)務(wù)管理模式，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，以使我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，因此基于ERP的集成化財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)運(yùn)而生。

一、ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)和功能模塊構(gòu)成

（一）ERP系統(tǒng)的概念

ERP是基于信息技術(shù)的發(fā)展，根據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，在MRPII（制造資源計(jì)劃）的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的一種新的管理理念。它以供應(yīng)鏈為基礎(chǔ)，集成了支持性價(jià)值鏈（財(cái)務(wù)、成本、人力資源、質(zhì)量控制）和決策性價(jià)值鏈（產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)定位、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和利潤(rùn)分析等），為企業(yè)管理提供了一個(gè)全面的解決方案。ERP不僅僅是信息系統(tǒng)，而且還是一種管理理論和管理思想。它能夠利用企業(yè)的所有資源，包括內(nèi)部資源與外部市場(chǎng)資源，為企業(yè)制造產(chǎn)品或提供服務(wù)創(chuàng)造出最優(yōu)的解決方案，最終達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）ERP系統(tǒng)的基本特點(diǎn)

1.集成性。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)中的計(jì)劃、制造、供銷(xiāo)、庫(kù)存、項(xiàng)目管理、服務(wù)、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)子系統(tǒng)是高度集成的。各業(yè)務(wù)流程操作和管理在系統(tǒng)中與財(cái)務(wù)管理形成了一體化運(yùn)作，通過(guò)財(cái)務(wù)管理模塊與各業(yè)務(wù)模塊相應(yīng)的接口，使得財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)之間相互集成。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)成為ERP系統(tǒng)中的核心子系統(tǒng)和綜合管理系統(tǒng)。

2.及時(shí)性。每一筆業(yè)務(wù)操作都會(huì)及時(shí)反映在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，并會(huì)實(shí)時(shí)更新相關(guān)的報(bào)表數(shù)據(jù)，使得根據(jù)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)控和決策的制定成為可能。

3.數(shù)據(jù)共享性。業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始數(shù)據(jù)一次錄入系統(tǒng)后，相互集成的模塊可以共享數(shù)據(jù)，不需要重復(fù)錄入。

4.準(zhǔn)確性。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)反映在系統(tǒng)中都按照設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)流程操作，不可隨意更改，保證了財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)的相關(guān)信息都是準(zhǔn)確和唯一的。

5.流程性。強(qiáng)調(diào)面向業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息的收集、分析和控制，使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠支持業(yè)務(wù)流程的調(diào)整并可以對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行成本控制。

（三）ERP系統(tǒng)的功能模塊構(gòu)成

ERP系統(tǒng)覆蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)、庫(kù)存、質(zhì)量、人力資源等各個(gè)方面高度集成的系統(tǒng)，集成化是其精髓和靈魂。從功能上看，ERP系統(tǒng)常規(guī)模塊是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（FI）、成本控制（CO）、資產(chǎn)管理（AM）、項(xiàng)目管理（PS）、物料管理（MM）、資金管理（TR）、質(zhì)量管理（QA）、人力資源（HR）、生產(chǎn)計(jì)劃（PP）和銷(xiāo)售分銷(xiāo)（SD）等模塊高度集成。

二、ERP系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

由于ERP系統(tǒng)是一個(gè)高度集成、實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)的企業(yè)管理平臺(tái)，它緊緊圍繞企業(yè)的價(jià)值鏈集成了整個(gè)企業(yè)的物流、資金流和信息流，ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了深刻影響。

ERP的實(shí)施有利于企業(yè)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變角色。在ERP環(huán)境下，高度自動(dòng)化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建立，在很大程度上簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)人員的工作，甚至取消了會(huì)計(jì)電算化下從原始憑證到記賬憑證的確認(rèn)環(huán)節(jié)，原始數(shù)據(jù)都是由業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)實(shí)時(shí)錄入，并經(jīng)ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理，自動(dòng)生成報(bào)表。因此，財(cái)務(wù)人員不再扮演“賬房先生”的角色，其主要工作將轉(zhuǎn)變成利用ERP系統(tǒng)提供的資源，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和控制，對(duì)企業(yè)的物流、資金流、生產(chǎn)成本進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，配合各單位管理層發(fā)現(xiàn)、分析和解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞，使得企業(yè)運(yùn)行機(jī)制能更好的發(fā)揮作用。

ERP系統(tǒng)為財(cái)務(wù)管理提供了全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。在信息技術(shù)發(fā)展迅速的今天，企業(yè)必須準(zhǔn)確及時(shí)地得到供應(yīng)鏈上的動(dòng)態(tài)信息，監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成果和資金流向。ERP系統(tǒng)除了提供必須的財(cái)務(wù)報(bào)表外，還能提供多種管理性報(bào)表和查詢功能，并提供易于使用的財(cái)務(wù)模型和分析模塊，更全面地提供財(cái)務(wù)管理信息，為戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)操作等各層次的管理提供服務(wù)。ERP的集成保證了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性，保障了財(cái)務(wù)管理所需信息的質(zhì)量，系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性又保證了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。

ERP系統(tǒng)改變了企業(yè)資金管理模式。作為公司的管理者，必須時(shí)時(shí)關(guān)心整個(gè)公司的資產(chǎn)流動(dòng)性，防止發(fā)生公司整體的支付危機(jī)。在現(xiàn)實(shí)情況下，大型企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)甚至倒閉，很多是出于資金周轉(zhuǎn)不靈。ERP資金管理的兩個(gè)重要功能，即自動(dòng)實(shí)時(shí)生成現(xiàn)金流量表和利用內(nèi)部銀行結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行量化考核，可以使集團(tuán)總部作為投資中心，進(jìn)行資金的合理分配與運(yùn)送。ERP資金管理模塊中的資金預(yù)測(cè)功能加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)中短期現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，能及時(shí)預(yù)警，保證公司順利運(yùn)作。

ERP系統(tǒng)使新的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法成為可能。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作為一種管理手段，就是要通過(guò)全面準(zhǔn)確及時(shí)的衡量，為采取有效的管措施指明方向。在競(jìng)爭(zhēng)空前激烈和強(qiáng)調(diào)速度、效率的時(shí)代，對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，如果不在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)予以解決，其所造成的損失將是巨大和難以彌補(bǔ)的。傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法是一種滯后的評(píng)價(jià)手段，忽視了對(duì)質(zhì)量、時(shí)效、資本成本的考核。而ERP系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)管理會(huì)計(jì)的功能，以項(xiàng)目管理為核心，將項(xiàng)目作為成本中心、利潤(rùn)中心進(jìn)行考核，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制和分析，可以進(jìn)行公司級(jí)和部門(mén)級(jí)的預(yù)算和預(yù)測(cè)，并且支持自上而下、自下而上以及分布式的預(yù)算生成，可以對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，以便進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，及時(shí)糾正偏差，提高財(cái)務(wù)管理的效率。

ERP體現(xiàn)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理思想，支持企業(yè)的全球化經(jīng)營(yíng)。ERP環(huán)境中的財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)融合在一起，財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)又集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)于一體。這種系統(tǒng)整合及其系統(tǒng)的信息供給，有利于財(cái)務(wù)做前瞻性分析與預(yù)測(cè)，體現(xiàn)了先進(jìn)的計(jì)劃、控制和決策思想。ERP充分利用Intranet/Extranet/Internet，為分布在世界各地的分支機(jī)構(gòu)提供一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，同時(shí)也能兼容和協(xié)調(diào)各國(guó)當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)管理模式和會(huì)計(jì)核算上的差異，努力成為國(guó)際認(rèn)可的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，將國(guó)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法集成其中。

三、ERP環(huán)境下集成化財(cái)務(wù)管理

（一）集成化財(cái)務(wù)管理的定義

“集成化財(cái)務(wù)管理是利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、與供應(yīng)鏈集成起來(lái)，追求整體效率和效益的提高，實(shí)現(xiàn)縮短生產(chǎn)前置時(shí)間，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量、提高企業(yè)的整體柔性、減少庫(kù)存等戰(zhàn)略性好處，使企業(yè)具有低能耗、低物耗、高效益、高應(yīng)變能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一以及財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)管理，以適應(yīng)柔性生產(chǎn)、組織扁平化和產(chǎn)品個(gè)性化的市場(chǎng)要求?！币簿褪钦f(shuō)，ERP環(huán)境下集成化財(cái)務(wù)管理是指以ERP信息管理系統(tǒng)為平臺(tái)，利用現(xiàn)代信息集成技術(shù)和集成管理的理念，將財(cái)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、與供應(yīng)鏈集成起來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一以及財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，以適應(yīng)集團(tuán)全球發(fā)展戰(zhàn)略的需要，是一種新型財(cái)務(wù)管理模式。

（二）ERP環(huán)境下集成化財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

1.整體優(yōu)化性。集成化財(cái)務(wù)管理是一種整合性的管理創(chuàng)新，它的目標(biāo)是提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的整體功能，重視系統(tǒng)的集成，如籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、分配的集成，技術(shù)、管理與人的集成等。由于集成貫穿于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，因而各項(xiàng)管理對(duì)象、資源要素可以實(shí)現(xiàn)全方位、全范圍和全階段的優(yōu)化，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的效果和效率的提高。

2.實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)性。在集成化財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理是動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的。無(wú)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在何時(shí)何地發(fā)生，一旦發(fā)生，經(jīng)過(guò)確認(rèn)和計(jì)量后都可以立即存入相應(yīng)的服務(wù)器，這樣業(yè)務(wù)信息就可以實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)化，各種財(cái)務(wù)報(bào)表也隨之即時(shí)生成，財(cái)務(wù)核算由靜態(tài)變成動(dòng)態(tài)。由于實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)收集和處理，會(huì)計(jì)信息動(dòng)態(tài)生成，管理層便可以在最短的時(shí)間內(nèi)獲取當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，并據(jù)以做出決策，這種決策又可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)得到貫徹實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理。

3.集成協(xié)同性。集成化財(cái)務(wù)管理通過(guò)ERP系統(tǒng)不僅實(shí)現(xiàn)了對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)方面的管理，而且還對(duì)整個(gè)集團(tuán)的庫(kù)存、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理；不僅實(shí)現(xiàn)了對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資源的集成與協(xié)同，而且還實(shí)現(xiàn)了與供應(yīng)鏈上其他合作企業(yè)的集成與協(xié)同。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)相互協(xié)調(diào)與配合，促進(jìn)了系統(tǒng)有序程度的提高。

4.開(kāi)放靈活性。集成化財(cái)務(wù)管理處于快速變化的內(nèi)外環(huán)境之中，其自身的運(yùn)行架構(gòu)也呈開(kāi)放狀態(tài)。這是因?yàn)椋弘S著管理要素的增多以及管理視域的拓展，加之世界范圍的經(jīng)濟(jì)一體化，使得各種資源的流動(dòng)更加頻繁；信息技術(shù)的發(fā)展，則使企業(yè)面對(duì)的信息量也急劇膨脹，整個(gè)外界環(huán)境正處于一種瞬息萬(wàn)變、動(dòng)態(tài)開(kāi)放的格局之中。面對(duì)這樣的一種形勢(shì)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集成管理同樣只有保持動(dòng)態(tài)開(kāi)放的姿態(tài)才能順應(yīng)潮流。財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作過(guò)程表現(xiàn)出很強(qiáng)的“隨機(jī)應(yīng)變”的彈性，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集成管理中人的因素占據(jù)突出的地位，知識(shí)的含量增強(qiáng)以及技術(shù)要素的智能化、高級(jí)化都為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理行為的靈活性奠定了基礎(chǔ)。

（三）ERP環(huán)境下集成化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

1.建立全面預(yù)算管理體系。ERP環(huán)境下的集成化財(cái)務(wù)管理為全面預(yù)算管理的完善、發(fā)展和應(yīng)用創(chuàng)造了條件。ERP將全企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行集成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的全過(guò)程控制。而以財(cái)務(wù)為核心的全面預(yù)算管理是ERP實(shí)現(xiàn)事先計(jì)劃與事中控制思想的重要手段。根據(jù)全面預(yù)算管理的要求，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)劃分為三個(gè)子系統(tǒng)：預(yù)算編制子系統(tǒng)、預(yù)算控制子系統(tǒng)和預(yù)算分析與考核子系統(tǒng)。

（1）預(yù)算編制子系統(tǒng)是一個(gè)相對(duì)靜態(tài)的系統(tǒng)，用于每年期末編制第二年預(yù)算。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算4個(gè)模塊。其中業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算等；資本預(yù)算主要指技術(shù)改造項(xiàng)目預(yù)算及長(zhǎng)期投資預(yù)算；籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。預(yù)算的編制體現(xiàn)在ERP上就是“事先計(jì)劃”。

（2）預(yù)算控制子系統(tǒng)是全面預(yù)算管理過(guò)程中最核心的環(huán)節(jié)，該子系統(tǒng)的功能是在ERP的各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)范圍內(nèi)采用一定的控制方法，對(duì)預(yù)先設(shè)定的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行控制，并提供相應(yīng)的預(yù)算控制報(bào)告。主要包括立項(xiàng)申請(qǐng)、承諾推薦和支付申請(qǐng)3個(gè)模塊。其基本控制方式為：一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目可以進(jìn)行多次立項(xiàng)、多次承諾、多次支付，但單個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的累計(jì)立項(xiàng)額不能超過(guò)該預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算額；單項(xiàng)立項(xiàng)項(xiàng)目的承諾總額不能超過(guò)該立項(xiàng)的立項(xiàng)額；合同支付累計(jì)額不得超過(guò)合同總額。否則，系統(tǒng)將給出提示信息并拒絕接受超額信息，必須在辦理相應(yīng)的預(yù)算、立項(xiàng)、承諾等變更審批后，才能繼續(xù)進(jìn)行信息處理工作。

（3）預(yù)算分析與考核子系統(tǒng)主要包括預(yù)算對(duì)比與分析、責(zé)任中心考核與管理和綜合查詢3個(gè)模塊。預(yù)算對(duì)比與分析模塊主要功能是采用各種分析方法，反映預(yù)算責(zé)任中心的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)，旨在防止預(yù)算執(zhí)行教條化，使企業(yè)能夠靈活調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。責(zé)任中心考核與管理模塊用于對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行綜合考核與管理，目的是考核各責(zé)任中心預(yù)算完成情況，責(zé)任中心的利潤(rùn)分配情況及對(duì)各責(zé)任中心的獎(jiǎng)勵(lì)、處罰措施。

由此可見(jiàn)，在ERP系統(tǒng)平臺(tái)上，集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金流動(dòng)、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、人力資源都實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地納入到預(yù)算管理體系中，形成覆蓋整個(gè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理體系，從而充分利用ERP環(huán)境下集成化財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，達(dá)到實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的事前、事中和事后控制的目的。

2.構(gòu)建集中式資金管理系統(tǒng)。傳統(tǒng)的集團(tuán)資金管理方式存在很多問(wèn)題，如下屬單位多頭開(kāi)戶，集團(tuán)無(wú)法有效監(jiān)控；內(nèi)部資金閑置與短缺不易調(diào)節(jié)；成員企業(yè)資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降，資金使用效率低，資金風(fēng)險(xiǎn)大等，這些都不利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理，影響集團(tuán)資源的整合。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)采用集中式資金管理系統(tǒng)，將信息技術(shù)與資金管理相融合，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)管理。在資金全面預(yù)算管理、資金決策和資金結(jié)算等方面構(gòu)建基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的資金集中管理模式，實(shí)行資金集中調(diào)配，降低資金使用成本，提高資金配置效益，加速資金周轉(zhuǎn)，發(fā)揮資源整合作用。集團(tuán)總公司可以利用集中起來(lái)的資金在各子公司之間進(jìn)行余缺調(diào)劑，降低貸款額度，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)低貸款、低費(fèi)用，從而提升集團(tuán)公司的資本運(yùn)作水平，使資金得到最高回報(bào)和創(chuàng)造最大價(jià)值。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。為實(shí)現(xiàn)ERP環(huán)境下的集成化財(cái)務(wù)管理，應(yīng)建立集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地把握公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，預(yù)先了解公司財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警子系統(tǒng)應(yīng)包括報(bào)表生成模塊、指標(biāo)生成模塊、預(yù)測(cè)模型生成模塊及實(shí)時(shí)預(yù)警模塊。報(bào)表生成模塊能自動(dòng)實(shí)時(shí)生成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，并能進(jìn)行絕對(duì)數(shù)分析、定基分析、環(huán)比分析、對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析等趨勢(shì)分析；指標(biāo)生成模塊根據(jù)報(bào)表自動(dòng)生成財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，包括償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率、成長(zhǎng)能力、每股指標(biāo)等；預(yù)測(cè)模型生成模塊，即調(diào)用ERP系統(tǒng)中的預(yù)測(cè)模型及數(shù)據(jù)，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)是否存在財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行分類(lèi)預(yù)測(cè)；實(shí)時(shí)預(yù)警模塊主要功能是當(dāng)財(cái)務(wù)比率或其他項(xiàng)目超出標(biāo)準(zhǔn)值范圍而進(jìn)行自動(dòng)報(bào)警的模塊。例如：若資產(chǎn)負(fù)債率的標(biāo)準(zhǔn)值設(shè)定為60%，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)責(zé)率>60%時(shí)，系統(tǒng)便會(huì)報(bào)警，自動(dòng)生成預(yù)警分析報(bào)告。

4.完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制。

（1）一般控制是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所依賴的內(nèi)部環(huán)境實(shí)施的總體控制，包括以下幾個(gè)方面：一是組織控制，是關(guān)于職責(zé)分工和人事管理控制措施建設(shè)的控制；二是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)的控制，是確保企業(yè)開(kāi)發(fā)ERP系統(tǒng)開(kāi)發(fā)成功的控制；三是系統(tǒng)安全控制，包括環(huán)境安全控制、軟件安全控制、病毒防治及內(nèi)部審計(jì)；四是操作控制，是通過(guò)制定嚴(yán)格的、標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)程，并認(rèn)真地加以執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)的規(guī)范化工作流程，其根本目的在于保證信息處理的高質(zhì)量，減少差錯(cuò)的發(fā)生和文件、程序及報(bào)表的未授權(quán)使用，包括機(jī)房管理制度控制、操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制；五是檔案控制，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)、其他磁性介質(zhì)或光盤(pán)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書(shū)面形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

（2）應(yīng)用控制是指直接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制，也稱業(yè)務(wù)控制，分為輸入控制、處理控制和輸出控制。輸入控制的目標(biāo)就是要保證未經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)不能進(jìn)入計(jì)算機(jī)，保證經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)沒(méi)有遺漏，沒(méi)有被添加、重復(fù)或不適當(dāng)?shù)馗鼡Q，對(duì)不正確的業(yè)務(wù)進(jìn)行剔除、改正等，是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性中關(guān)鍵的一環(huán)；數(shù)據(jù)處理控制是指為確保計(jì)算機(jī)運(yùn)行時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和報(bào)告某些有錯(cuò)誤的輸入，為保證數(shù)據(jù)處理的正確性和可靠性而設(shè)置的控制，措施包括：檢驗(yàn)登賬條件，防錯(cuò)、糾錯(cuò)控制，修改權(quán)限與修改痕跡控制等；輸出控制包括加強(qiáng)輸出結(jié)果的人工核對(duì)、加強(qiáng)輸出資料分發(fā)和保管等。

5.實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。為充分發(fā)揮ERP環(huán)境下的集成化財(cái)務(wù)管理的作用，企業(yè)集團(tuán)總部在董事會(huì)下面設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)，由總部財(cái)務(wù)總監(jiān)帶頭，領(lǐng)導(dǎo)總部各部門(mén)負(fù)責(zé)人和下屬各子公司經(jīng)理，這樣不但保證了集團(tuán)總部的權(quán)威，而且保證了集團(tuán)總部與下屬各子公司之間的信息溝通，可以及時(shí)反饋，使集團(tuán)決策更合理，且各下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人本身也參與了決策，可以有效保證決策的貫徹落實(shí)。另外，在集成化財(cái)務(wù)管理模式下建立激勵(lì)機(jī)制，合理劃分整個(gè)集團(tuán)各層次管理者的責(zé)任和權(quán)限，并將其經(jīng)濟(jì)利益與所經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)的效績(jī)緊密結(jié)合起來(lái)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制是世界各大跨國(guó)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基本方式之一，子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行由集團(tuán)總部委派，委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須進(jìn)入子公司的決策管理層，使子公司的財(cái)務(wù)管理具有實(shí)施經(jīng)營(yíng)全程財(cái)務(wù)監(jiān)控的功能。同時(shí)，委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)總部負(fù)責(zé)，避免了受子公司管理層制約，能夠更好地開(kāi)展工作，嚴(yán)格按照國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)定，正確、及時(shí)地披露存在的問(wèn)題，從而可以顯著地提高企業(yè)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，幫助集團(tuán)總部對(duì)下屬各子公司進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理。

（四）集成化財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)分析

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式相比，ERP環(huán)境下集成化財(cái)務(wù)管理模式具有其獨(dú)特的優(yōu)點(diǎn)，具體來(lái)說(shuō)主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

1.強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的整體優(yōu)化和企業(yè)資源的優(yōu)化配置。集權(quán)式、分權(quán)式和相融性財(cái)務(wù)管理模式分別從不同的角度來(lái)說(shuō)明如何集中、分配和協(xié)調(diào)母子公司之間在財(cái)務(wù)管理權(quán)限上的分配，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一體化；而集成化財(cái)務(wù)管理則通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，在信息流、資金流和物流相互融合的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的整體優(yōu)化和企業(yè)資源的優(yōu)化配置，強(qiáng)調(diào)企業(yè)集團(tuán)的一體化運(yùn)作，這樣就可以充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的整體性優(yōu)勢(shì)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理方式。集權(quán)式、分權(quán)式和相融性財(cái)務(wù)管理模式是從能否發(fā)揮母子公司積極性的角度來(lái)研究在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)該適用于哪種財(cái)務(wù)管理模式或者集權(quán)與分權(quán)應(yīng)該如何結(jié)合，這就使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理方式在集權(quán)與分權(quán)的范圍中互相掙扎而且無(wú)法克服集權(quán)與分權(quán)本身的局限；而集成化財(cái)務(wù)管理模式繞開(kāi)集權(quán)與分權(quán)的爭(zhēng)論，不拘泥于某種確定的集權(quán)或分權(quán)，轉(zhuǎn)而根據(jù)變化日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，動(dòng)態(tài)地調(diào)整企業(yè)集團(tuán)各層次的權(quán)力分配和財(cái)務(wù)控制方式，這樣就可以使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作做到完美，盡量發(fā)揮它的作用，以增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.有利于節(jié)約組織成本和集團(tuán)的總體運(yùn)營(yíng)成本。集權(quán)式、分權(quán)式和相融性財(cái)務(wù)管理模式需要在集團(tuán)總部、子公司及分公司等部門(mén)設(shè)立各種級(jí)別的財(cái)務(wù)組織來(lái)負(fù)責(zé)實(shí)施各種財(cái)務(wù)職能。而集成化財(cái)務(wù)管理方式主要利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息的實(shí)時(shí)收集與處理，各種財(cái)務(wù)活動(dòng)主要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)運(yùn)行，它只需要事先在網(wǎng)上設(shè)立網(wǎng)站即可控制運(yùn)行、收集信息并進(jìn)行管理。所以，它會(huì)削減大量的財(cái)務(wù)組織，這樣一來(lái)就可以節(jié)約組織成本。集成化財(cái)務(wù)管理通過(guò)引入資金集中管理模式，減少資金存量，提高了資金運(yùn)作效益；縮短業(yè)務(wù)對(duì)周轉(zhuǎn)資金的占用周，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)過(guò)程的資金管理；增強(qiáng)集團(tuán)成員間的資金統(tǒng)籌管理能力，以及集團(tuán)與銀行的合作；提高綜合資金使用率，總體降低資金運(yùn)作成本。

4.強(qiáng)化了財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能，有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如何有效地監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)各子公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，尤其是資金運(yùn)作，確保其經(jīng)營(yíng)行為規(guī)范、安全和高效，是眾多企業(yè)集團(tuán)力圖解決但又很難解決好的問(wèn)題。集成化財(cái)務(wù)管理強(qiáng)化了財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能，使上級(jí)對(duì)下級(jí)指標(biāo)的考核、分析更加便捷，能在事前控制資金流向及成本費(fèi)用支出上堵塞漏洞，及時(shí)糾正下屬單位隨意開(kāi)支和投資行為；能直接從總體上控制企業(yè)投資規(guī)模和負(fù)債規(guī)模，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)督資金支出，可以對(duì)每一筆收支的合法性和合理性直接做出判斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止非法的和不合理的行為，防止舞弊行為的發(fā)生。

5.健全財(cái)務(wù)管理信息，提高決策的科學(xué)性。實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理可以實(shí)時(shí)地將子公司的財(cái)務(wù)信息集中到集團(tuán)總部，使其及時(shí)了解子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能及時(shí)傳達(dá)集團(tuán)公司政策，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)的制定和經(jīng)營(yíng)方向的調(diào)整提供了信息保障，并促進(jìn)了財(cái)務(wù)工作的全面提高。

6.促進(jìn)全面預(yù)算管理的推行，有效地控制成本費(fèi)用開(kāi)支。通過(guò)動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程對(duì)下級(jí)單位付現(xiàn)成本支出實(shí)施間接控制和通過(guò)集中核算直接監(jiān)控企業(yè)的成本費(fèi)用，可以有效控制預(yù)算外成本費(fèi)用的發(fā)生，使得企業(yè)的成本控制更加輕松，能夠避免大項(xiàng)目在集團(tuán)內(nèi)部立項(xiàng)多、核算不準(zhǔn)確、內(nèi)容不一致、成本分割無(wú)法控制、項(xiàng)目整體效益無(wú)法分析的局面。

集成化財(cái)務(wù)管理模式除了上述的三個(gè)方面的主要優(yōu)點(diǎn)外，它還在整體柔性、應(yīng)變能力等方面都強(qiáng)于集權(quán)式、分權(quán)式和相融性財(cái)務(wù)管理模式。正是由于集成化財(cái)務(wù)管理可以參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的管理，并且運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，減少了中間環(huán)節(jié)，進(jìn)行在線管理，可以充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，所以提出并構(gòu)建集成化財(cái)務(wù)管理模式是為了適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)更好發(fā)展的需要。

作為最前沿的財(cái)務(wù)管理模式，集成化財(cái)務(wù)管理模式因自身不成熟及外部環(huán)境限制，目前尚未在國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)中普及。但是隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全，以及學(xué)術(shù)界和企業(yè)界不斷探討研究和摸索實(shí)踐，集成化財(cái)務(wù)管理模式定會(huì)逐漸走向成熟和完善，成為我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理的法寶。

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（作者單位：山西日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán) 山西太原 030012）

（責(zé)編：賈偉）