摘 要：文章結合浙江富潤股份有限公司建立和實施內(nèi)部控制制度的實踐經(jīng)驗，論述了內(nèi)部控制制度體系、應遵循的原則、實施的具體措施和方法、內(nèi)控制度實施的成效等幾個方面的問題。

關鍵詞：內(nèi)部控制 制度規(guī)范 內(nèi)部審計 實施措施

中圖分類號：F239.45

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）02-189-02

美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾·海默教授（Michael hammer）曾說過：內(nèi)審機構應將自己視為公司的一種資源，在幫助管理者更有效地達到預期控制目標的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計職能將朝著以期達到成功管理所需的內(nèi)部控制最好水平的方向發(fā)展?；趦?nèi)部審計廣泛的涵義和深刻的背景，現(xiàn)結合企業(yè)實際，對基于上市公司內(nèi)部控制制度規(guī)范下的內(nèi)部審計工作予以淺析。

一、建立基于法律法規(guī)為基礎的內(nèi)部控制制度

為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，2008年7月，國家財政部會同國家審計署、中國保險監(jiān)督管理委員會、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會根據(jù)國家有關法律法規(guī)，聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財會[2008]7號），規(guī)定自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規(guī)為依據(jù)，確定了全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益五大原則。2010年4月，財政部等五部門又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設目標基本建成，是繼我國企業(yè)會計準則、審計準則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統(tǒng)工程。浙江富潤股份有限公司（以下簡稱公司）的內(nèi)部控制制度在國家有關法律法規(guī)指引下，結合企業(yè)實際形成了組織架構管理制度、股東大會議事規(guī)則、董事會議事規(guī)則、監(jiān)事會議事規(guī)則、獨立董事制度、董事會秘書工作制度、發(fā)展戰(zhàn)略管理制度、人力資源管理制度、財務組織體系與財務管理制度、會計核算制度、應收賬款管理制度、內(nèi)部審計制度、預算管理制度、合同管理制度、內(nèi)部信息傳遞制度、信息系統(tǒng)管理制度、企業(yè)文化建設制度、經(jīng)常性思想政治工作條例（六十條）、母子公司管理指引制度、融資管理制度、對外擔保制度、對外投資管理制度、關聯(lián)交易決策程序、突發(fā)事件應急處理制度等55項管理制度體系，奠定了內(nèi)部審計管理制度的堅實基礎。公司成立了審計部，設立總審計師和總再審計師職位，具體負責組織協(xié)調內(nèi)部控制的實施及日常工作。其主要職能為負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，對重大工程項目進行專項審計，對高級管理人員實施履職情況檢查和監(jiān)督，協(xié)調內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。

二、以健全的內(nèi)部審計制度保障公司發(fā)展目標的實現(xiàn)

公司內(nèi)部審計遵守獨立性、回避性、職業(yè)道德、保密性、公正、客觀、實事求是、廉潔性等原則，保證內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，堅持內(nèi)部審計與內(nèi)部審計監(jiān)督相結合，與企業(yè)黨風廉政建設相結合，與重大工程項目專項審計相結合，與職能管理作風建設相結合，對內(nèi)部控制制度的有效性進行監(jiān)督檢查。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按工作程序及時報告。多年來，已組織開展內(nèi)部審計280次，均能出具規(guī)范的審計報告，發(fā)管理建議函65件，提出合理化建議850條。

每年，公司都要委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務所，根據(jù)規(guī)范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。自覺接受會計師事務所發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見，并及時進行落實。

三、績效考評控制

該職能由集團職能部室審計工作主管領導負責，內(nèi)容涉及內(nèi)部財務和經(jīng)營活動等審計，《購銷合同》、《協(xié)議》的審核，參與對外投資項目的審核工作。法律顧問、案件訴訟、疑難應收款研究分析和檢查、子公司管理、年檢年審、驗資工作、內(nèi)部監(jiān)察、資金安全等工作，“守合同、重信用”方面的工作。并會同法律事務顧問負責對外經(jīng)濟糾紛的調處、訴訟工作，債務處理，與公檢法部門的聯(lián)絡及內(nèi)部審計和監(jiān)察工作。

公司要求序列企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，并將考評結果作為職務晉升、薪酬、評優(yōu)、獎懲、調崗等的依據(jù)。近3年來，經(jīng)審計，公司累計對符合申報條件的70多家企業(yè)的經(jīng)營者進行考核通報。對富潤大廈、紡織科技園、印染基地等重大工程項目進行竣工審計。嚴格有序的內(nèi)部審計成為企業(yè)健康發(fā)展的制度保障，是經(jīng)營管理團隊廉潔從業(yè)的規(guī)范，形成了基于富潤優(yōu)秀企業(yè)文化的軟實力。2011年集團實現(xiàn)銷售39億元，實現(xiàn)利潤10027萬元，實繳稅金9938萬元，自營出口3901萬美元。集團自1997年至2011年，累計上繳稅金7.54億元，實繳稅金連續(xù)位居諸暨市工商企業(yè)前茅，職工收入每年都有增長；完成了投資2億多元的印染高科基地，投資近10億元的富潤紡織工業(yè)園基本竣工，投資1億多元城西22層富潤大廈總部大樓竣工驗收，作為城東新城地標性建筑的34層超高富潤屋項目已開工建設，國家級中小企業(yè)公共服務示范平臺已獲認可，浙江富源再生資源有限公司廢舊紡織品高值化利用項目已成為全國資源綜合利用“雙百工程”備選企業(yè)，獲得“全國紡織再生纖維高值化開發(fā)利用實驗基地”稱號。富源再生資源公司作為目前解放軍唯一的廢舊軍服回收利用試點單位，已經(jīng)在再生纖維高值化利用領域取得階段性成果，并具備回收利用民用廢舊紡織品的資質。

四、體會及建議

公司十分重視內(nèi)控制度的建設，從重要環(huán)節(jié)的制衡設置，不相容職務的分離，重大事項的會審等制訂一系列內(nèi)控制度，同時對內(nèi)控制度進行常規(guī)性檢查、突擊性抽查、針對性的內(nèi)控審計，使內(nèi)控制度落到實處，真正在企業(yè)發(fā)揮了舉足輕重的作用。如對應收款管理及跟蹤審計及時追回被截留和占用的貨款，為企業(yè)挽回損失。簽訂合同審計控制前移，發(fā)現(xiàn)了合同中隱含在付款、質量、功能和保修方面的陷井，規(guī)避企業(yè)潛在的風險，維護了企業(yè)的利益，使合同更規(guī)范有效，責任更明確。對外擔保制度對有關財務指標要求設置及會審會簽制度，使得平時與公司關系較好的企業(yè)提出擔保要求時，既給公司領導解了圍，也規(guī)避了代償債務的風險。目前，公司各單位、各部門深深體會到完善的內(nèi)控制度以及經(jīng)常性檢查落實，使企業(yè)降低和規(guī)避了風險，減少和挽回了損失。形成了做事按制度，不感情用事，投資不盲目跟風的良好風氣。企業(yè)要穩(wěn)健發(fā)展，做永久、本分、和諧的企業(yè)，內(nèi)部控制制度規(guī)范下的公司內(nèi)部審計工作起到至關重要的作用。

參考文獻：

1.邁克爾·海默教授（Michael hammer）文章

2.財政部.關于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財會[2008]7號）.2008.05

3.財政部.關于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知（財會[2010]11號）2010.04

4.上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引.2006.06

5.2011/2012中國紡織工業(yè)發(fā)展報告

（作者單位：浙江富潤股份有限公司 浙江諸暨 311800）

（責編：李雪）