摘 要：伴隨人民銀行會計核算系統(tǒng)電子化、網(wǎng)絡(luò)化的快速發(fā)展，其基層行會計事后監(jiān)督業(yè)務(wù)必然要隨之變革，文章對中央銀行地市中支會計事后監(jiān)督存在的問題進(jìn)行了分析，并就面臨的新環(huán)境提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：人民銀行 會計業(yè)務(wù) 事后監(jiān)督

中圖分類號：F832.2

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）02-202-02

地市中支事后監(jiān)督中心從2002年開始，隨中國人民銀行會計集中核算系統(tǒng)的上線，在人行系統(tǒng)分批成立。2005年人民銀行總行在會計核算系統(tǒng)（ABS）的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一開發(fā)了會計核算事后監(jiān)督系統(tǒng)（AAS）（簡稱后督系統(tǒng)），第一次實現(xiàn)了手工監(jiān)督向計算機監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。會計事后監(jiān)督機構(gòu)的獨立和事后監(jiān)督系統(tǒng)的投入使用，大大提高了事后監(jiān)督的效率，促進(jìn)了會計核算業(yè)務(wù)的質(zhì)量，會計核算業(yè)務(wù)的規(guī)范化水平顯著提高；到2010年后事后監(jiān)督更是將國庫、發(fā)行的會計核算業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的報表也納入了監(jiān)督范圍。隨著業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大和央行會計核算業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，會計事后監(jiān)督業(yè)務(wù)面臨著新的挑戰(zhàn)。

一、事后監(jiān)督面臨的挑戰(zhàn)

1.新增業(yè)務(wù)出現(xiàn)了監(jiān)督不到位情況。原因主要有三：一是事后監(jiān)督的范圍從會計營業(yè)部門擴(kuò)大到國庫、發(fā)行、財務(wù)部門，業(yè)務(wù)量猛增，但監(jiān)督力量沒有同步增加。以山西省長治人行為例，2011年1季度僅國庫業(yè)務(wù)日均產(chǎn)生會計核算資料759張。二是事后人員素質(zhì)參差不齊，熟悉新業(yè)務(wù)需要有一個過程。三是業(yè)務(wù)保障不足，如一些涉及會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，常常沒有事后人員參加，一些重要的業(yè)務(wù)制度、文件不能及時到達(dá)事后人員手中。

2.一些會計業(yè)務(wù)的風(fēng)險點還處在事后監(jiān)督的范圍之外。主要是對重要空白憑證賬、實、簿的核對，對財務(wù)部門明細(xì)核算等重要業(yè)務(wù)的監(jiān)督仍處在事后監(jiān)督的范圍之外。而且隨著央行會計業(yè)務(wù)的發(fā)展，除上述業(yè)務(wù)外，人事部門的養(yǎng)老金、工會經(jīng)費的會計核算業(yè)務(wù)也需要納入事后監(jiān)督的范圍。

3.事后監(jiān)督技術(shù)落后于被監(jiān)督業(yè)務(wù)的技術(shù)發(fā)展。目前事后監(jiān)督除對會計營業(yè)部門的業(yè)務(wù)監(jiān)督外，對發(fā)行、國庫、財務(wù)的監(jiān)督手段仍為手工監(jiān)督，監(jiān)督技術(shù)與相關(guān)業(yè)務(wù)的電子化水平不相匹配，大量的電子數(shù)據(jù)得不到共享；事后監(jiān)督的軟件升級跟進(jìn)不足，影響了事后監(jiān)督的效率和質(zhì)量。

4.違規(guī)標(biāo)準(zhǔn)不明細(xì)。中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法，對違規(guī)情況只進(jìn)行了原則性規(guī)定，實踐執(zhí)行中還有不少問題。2010版事后監(jiān)督制度第24條（五）中將違規(guī)情況分為三類：“1.規(guī)范性問題，是指違規(guī)操作，但未造成賬務(wù)處理錯誤、未形成資金風(fēng)險隱患的情況。2.核算差錯，是指違反會計核算規(guī)章制度，造成賬務(wù)處理錯誤的情況。3.事故，是指違反法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度，性質(zhì)嚴(yán)重或造成資金損失的情況?！钡珜崉?wù)中很多違規(guī)很難界定。如一進(jìn)賬單，賬號戶名不符（賬號中少一“0”），但記賬正確，實務(wù)中一般認(rèn)定為規(guī)范性問題，但這一問題卻留下產(chǎn)生法律糾紛的隱患。再如重空憑證銷號錯誤，登記簿登記錯誤，有的會計人員認(rèn)為屬賬務(wù)處理錯誤，有的認(rèn)為是規(guī)范性問題，兩種不同意見都是依據(jù)同一制度。這些問題常使會計業(yè)務(wù)人員和事后監(jiān)督人員產(chǎn)生爭論，有的還因此產(chǎn)生個人矛盾；這些業(yè)務(wù)上的矛盾如不用制度加以解決，必然隨著時間的推移反饋到工作上（如工作態(tài)度、工作質(zhì)量），最終增加會計核算的風(fēng)險。

5.事后監(jiān)督的信息浪費嚴(yán)重。事后監(jiān)督人員每天對很多細(xì)節(jié)性問題進(jìn)行檢查、核對，發(fā)現(xiàn)和記錄了很多業(yè)務(wù)問題，這些問題包含了大量有用的信息，有操作層面的、有制度層面的、也有管理層面的；有的問題應(yīng)當(dāng)在基層解決，有的問題只有高層才能解決好，如涉及系統(tǒng)、制度層面的問題；有些問題上下結(jié)合才能解決好。然而，實務(wù)中對發(fā)現(xiàn)的問題只留在當(dāng)?shù)刂兄讉€部門，對問題的分析和處理更多地停留在操作層面，沒有對問題進(jìn)行匯總和深層分析，許多對央行內(nèi)控有用的信息，沒有送達(dá)決策部門或沒有引發(fā)管理層的深度反思，使大量有用信息白白浪費。如一些常識性的錯誤一再發(fā)生，暴露出會計人員未經(jīng)培訓(xùn)就上崗的問題。但這種情況已存在多年，長期沒有解決。這種重監(jiān)督、輕反思、輕通過優(yōu)化內(nèi)部管理全面提升防風(fēng)險能力的現(xiàn)狀急需改進(jìn)。

二、對會計事后監(jiān)督發(fā)展的建議

1.提高事后監(jiān)督的技術(shù)。事后監(jiān)督范圍的擴(kuò)大，引發(fā)事后監(jiān)督力量和監(jiān)督質(zhì)量的矛盾，應(yīng)盡快升級事后監(jiān)督系統(tǒng)，將不同系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，全面提升事后監(jiān)督的效率。

2.加強對事后監(jiān)lIPq7LFPN7y6Ndi/l+79vSD6RS2N4O6sBkaD9efiDCY=督人員的同步培訓(xùn)。事后監(jiān)督人員要對財務(wù)會計、國庫、發(fā)行、營業(yè)室等部門會計業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而這些部門的業(yè)務(wù)、技術(shù)、制度、標(biāo)準(zhǔn)在不斷發(fā)展，當(dāng)系統(tǒng)更新、制度（特別是以文件下達(dá)的制度）更新時，應(yīng)當(dāng)讓事后監(jiān)督人員同步參加，同步學(xué)習(xí)、同步培訓(xùn)，才能更好地發(fā)揮事后監(jiān)督的作用。

3.加強事后監(jiān)督業(yè)務(wù)的后勤保障。相關(guān)的制度、文件要同步送達(dá)事后監(jiān)督部門。

4.建立大監(jiān)督格局，檢查要分層次。將央行紀(jì)檢、內(nèi)審和事后監(jiān)督的力量進(jìn)行整合，建立央行大監(jiān)督格局。上級行對基層行進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)分層次、有側(cè)重地進(jìn)行檢查監(jiān)督。比如分行檢查地市中支，應(yīng)當(dāng)把檢查的節(jié)點放在地市中支的會計主管、事后監(jiān)督上；這些節(jié)點如果正常有效運行，一般來說該地市的會計風(fēng)險就會控制在較高水平。檢查的內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導(dǎo)是否關(guān)注事后監(jiān)督工作？會計事后監(jiān)督是否及時？查出的問題是否得到高效糾改？單位領(lǐng)導(dǎo)是否關(guān)心事后人員？事后監(jiān)督的盲點有哪些？會計主管的日常工作？事后監(jiān)督形成的資料？分管行長是否有效履行了職責(zé)等等；不要每個層次的檢查都去調(diào)很多賬、表、證、簿，這樣的檢查十分不科學(xué)。而分層次檢查既可節(jié)約力量，又可加強監(jiān)督的效能。

5.制度的精細(xì)化發(fā)展。伴隨央行各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的不斷推廣和整合，已對人民銀行的會計管理提出了精細(xì)化管理的要求；而精細(xì)化管理的顯著特征是：全面管理、系統(tǒng)管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理。這種發(fā)展態(tài)勢也必然要求事后監(jiān)督業(yè)務(wù)從制度、操作規(guī)程、評價標(biāo)準(zhǔn)向精細(xì)化方面發(fā)展。因此，對事后監(jiān)督業(yè)務(wù)制度進(jìn)行全面細(xì)化和整合十分必要。

6.注重事后監(jiān)督的反思、促進(jìn)功能。反思與促進(jìn)功能是事后監(jiān)督的天然屬性；應(yīng)當(dāng)對發(fā)現(xiàn)的問題定期以匯總報告的形式，向人總行報告，人總行要對這些報告進(jìn)行全面分析，揭示問題背后的問題，分層次地從制度、機制、體制上解決問題。比如人民銀行系統(tǒng)將培訓(xùn)作為央行支柱機制之一，建立培訓(xùn)上崗的制度，每年的新招人員由總部統(tǒng)一嚴(yán)格培訓(xùn)，內(nèi)容包括灌輸央行理念，熟背人行法，練習(xí)人行基本技能（點鈔、珠算、翻打憑證、防假幣、央行會計原理、認(rèn)識憑證等），培訓(xùn)時間要長，經(jīng)過培訓(xùn)人員基本技能要達(dá)到能手級，這些經(jīng)過培訓(xùn)人員，一上崗就是高手。有了這樣的機制，央行管理將從根上升級。

2013年央行會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)將實行全國大集中，作為會計核算組成部分的事后監(jiān)督業(yè)務(wù)，希望得到很大發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法

（作者單位：中國人民銀行長治市中心支行 山西長治 046011）

（責(zé)編：若佳）