趙忠健

（張家港第二職業(yè)高級中學(xué),江蘇 張家港 215600 ）

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)已經(jīng)不能僅僅重視生產(chǎn)，要提高企業(yè)的競爭力，必須要加強(qiáng)企業(yè)的管理，但是由于各種原因，國內(nèi)企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制制度方面還有較多的不足，值得深入研究。

1 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的意義

《會計(jì)法》的修訂使企業(yè)會計(jì)監(jiān)督制度更加健全，而《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》對于深入貫徹新《會計(jì)法》，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，提高企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量意義重大。

1.1 有助于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)經(jīng)營管理涉及到企業(yè)的各個(gè)層面，通過合理的管理方法、借助于不同的管理手段可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理，而內(nèi)部控制制度只有融合到企業(yè)的相關(guān)管理中，才能使企業(yè)的管理得到更好的發(fā)揮，在經(jīng)營活動(dòng)出現(xiàn)偏差時(shí)及時(shí)采取措施保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

1.2 有助于確保企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)

企業(yè)會計(jì)信息是企業(yè)決策的重要依據(jù)，因此企業(yè)必須要及時(shí)、準(zhǔn)確的獲取經(jīng)營管理中的信息，才能對企業(yè)管理中的職責(zé)進(jìn)行合理的劃分。企業(yè)只有建立有效協(xié)調(diào)的制約機(jī)制，并保持信息反饋暢通，才能保證會計(jì)活動(dòng)更加準(zhǔn)確。

1.3 有助于企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段，管理者通過內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)有更準(zhǔn)確的了解，從而判斷企業(yè)的經(jīng)營策略是否需要進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)更加協(xié)調(diào)。而企業(yè)經(jīng)營中，怎樣提高效率規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)本身也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本目的。

2 我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度現(xiàn)狀及問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行基礎(chǔ)不利于會計(jì)控制

當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)部管理多是分塊進(jìn)行，這種塊狀結(jié)構(gòu)盡管對于企業(yè)進(jìn)行職責(zé)劃分和管理較為便利，但是從企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制角度看，塊狀結(jié)構(gòu)會使會計(jì)制度難以深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制就不夠深入和全面，企業(yè)就難以對內(nèi)部管理的信息做到全面掌握，也不可能形成網(wǎng)絡(luò)狀的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以缺乏對外部環(huán)境的預(yù)見與應(yīng)對能力的情況下，應(yīng)對突發(fā)事件時(shí)就會無章而亂。

2.2 管理層對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制沒有正確的認(rèn)識

對于企業(yè)而言，企業(yè)管理者的行為直接影響企業(yè)行為，而企業(yè)管理者對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知也會直接影響企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況。部分企業(yè)管理者仍然秉持舊的管理理念，認(rèn)為企業(yè)就是用來賺錢的，沒有很好的認(rèn)識企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的作用，有些甚至認(rèn)為會計(jì)內(nèi)部控制僅僅能夠獲得一些無用的數(shù)據(jù)與文件，認(rèn)為會計(jì)內(nèi)部控制會約束企業(yè)行為，反而對企業(yè)發(fā)展不利。

2.3 內(nèi)部會計(jì)制度的執(zhí)行與監(jiān)督不足

由于不少企業(yè)管理者不重視企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，因此，這一制度在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行就十分困難，在執(zhí)行范圍上涉及面較窄，在執(zhí)行深度上不夠，停留在表面上，形式上，很難真正地起到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的目的。另外，會計(jì)控制制度的監(jiān)督也缺乏力度，即使有時(shí)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)問題，也很少會做出正確及時(shí)的處理，相關(guān)責(zé)任人得到懲罰，制度失去意義。

2.4 會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施有失規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度必須要通過人來實(shí)施，制度本身不會自行運(yùn)行。因此，執(zhí)行制度的人要落實(shí)制度就必須要嚴(yán)格按照制度的規(guī)范去執(zhí)行，并且要對內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效發(fā)揮。但是在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，管理制度很多時(shí)候受到人情的挑戰(zhàn)，制度甚至在有些時(shí)候形同虛設(shè)，滿足了人情卻虧了企業(yè)利益。

2.5 人才培養(yǎng)工作不到位

制度的執(zhí)行到位的前提是員工積極配合與擁擠制度。但是當(dāng)前很多企業(yè)對于員工素質(zhì)的培養(yǎng)不夠重視，造成員工能力不足，缺乏職業(yè)操守，工作不自覺，缺乏企業(yè)使命感與榮譽(yù)感，因此，大部分員工對于企業(yè)制度簡單的認(rèn)為是一種約束，不僅不配合還會想辦法阻礙制度的執(zhí)行。有一些重要進(jìn)行企業(yè)文化建議，但是多流于口頭，沒有真正實(shí)到實(shí)處，企業(yè)文化與員人的個(gè)人素質(zhì)沒有結(jié)合起來。

3 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的完善措施

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題不解決，企業(yè)會計(jì)控制制度就難以充分的發(fā)揮實(shí)效，因此，要進(jìn)一步完善會計(jì)控制制度，具體有：

3.1 完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施需要完善企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，完善治理機(jī)構(gòu)。要改變當(dāng)前內(nèi)控制度流于形式的問題，就要對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革，不合理的堅(jiān)持更改。例如，要加強(qiáng)管理者的培訓(xùn)，讓管理者能夠接受新的、先進(jìn)的管理理念，認(rèn)識到企業(yè)利益的重要性，認(rèn)識到制度對于利益的重要保障作用，堅(jiān)持改變?nèi)饲榇笥谥贫鹊腻e(cuò)誤理念，明確職責(zé)與分工，做好各項(xiàng)監(jiān)督，不得越權(quán)等。

3.2 健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)督

內(nèi)部會計(jì)工作的有效落實(shí)可以在很大程度上監(jiān)督和檢查會計(jì)控制制度的實(shí)施情況，同時(shí)也可以對會計(jì)控制制度的客觀性、合理性和有效性進(jìn)行評價(jià)。企業(yè)可把內(nèi)部會計(jì)工作和會計(jì)制度結(jié)合起來，形成相互監(jiān)督，這樣可以及時(shí)的修訂與完善內(nèi)部會計(jì)所存在的紕漏。另外，以充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)和政府的監(jiān)督作用，做好對企業(yè)會計(jì)控制部門的監(jiān)督，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)，信息的全面。

3.3 建立企業(yè)內(nèi)監(jiān)督考評機(jī)制

企業(yè)會計(jì)人員的技術(shù)水平與職業(yè)道德水平直接影響企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，即使企業(yè)的會計(jì)控制制度十分完善，會計(jì)人員粗心大意或是相互勾結(jié)仍然有可能造成企業(yè)的重大損失。因此，要提高會計(jì)人員的技術(shù)水平，對會計(jì)人員實(shí)行考核上崗，達(dá)到不合格要求的，堅(jiān)持不予上崗，加強(qiáng)會計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平，尤其要重要教育培訓(xùn)的連續(xù)性，更新知識，跟上社會的發(fā)展。

[1]楊佳慧.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的問題及對策[J].山西廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào),2014（12）:71-74

[2]趙銘芝.淺談企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的控制力[J].會計(jì)之友(下旬刊),2009（10）:16-19.