張麗華，劉春玲

(山東泰安市中心醫(yī)院 資產(chǎn)管理辦公室，山東泰安271000)

淺談資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督管理職能

張麗華，劉春玲

(山東泰安市中心醫(yī)院 資產(chǎn)管理辦公室，山東泰安271000)

會計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。本文淺談資產(chǎn)管理部門會計(jì)對單位物流中心的監(jiān)督管理職能。

資產(chǎn)管理；會計(jì)監(jiān)督；管理職能

1 資產(chǎn)管理辦公室實(shí)施會計(jì)監(jiān)督職能的依據(jù)

《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(以下簡稱《規(guī)范》)第七十四條規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是:(一)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、規(guī)章；(二)會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度；(三)各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國務(wù)院主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定;(四)各單位根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和國

家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會計(jì)管理制度;(五)各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。

2 對物流中心工作各環(huán)節(jié)的審核、監(jiān)督

2.1 對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督

物流中心原始憑證審核和監(jiān)督既對入庫憑證的審核和監(jiān)督：一審原始憑證的真實(shí)性；二審原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái)務(wù)制度;三審原始憑證的“抬頭”，看是否與本單位名稱相符;四審原始憑證的“財(cái)務(wù)簽章”看是否與供貨開具公司名稱相符;五審原始憑證的用途，看是否是“發(fā)票”聯(lián)或“收據(jù)”聯(lián); 六審原始憑證開具品種是否與招標(biāo)采購合同相符；七審原始憑證的金額是否正確，大小寫是否一致;八審入庫物資是否與原始憑證相符；九審相關(guān)人員的簽字，看手續(xù)是否齊全;十審原始憑證有沒有涂改、刮擦、挖補(bǔ)現(xiàn)象。

《規(guī)范》第十五條規(guī)定:“對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。”

2.2 通過會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)督

物流程序從不同角度滿足物資購入與發(fā)放，會計(jì)核算及監(jiān)督，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，物資核查，清查盤點(diǎn)等的多方面需求分設(shè)匯總與明細(xì)程序,月末對明細(xì)賬與總賬核對保證賬賬相符。

物資會計(jì)賬全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄物流中心經(jīng)濟(jì)活動，是了解全面工作的重要依據(jù)，而財(cái)務(wù)報(bào)表是反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的重要書面文件。審核監(jiān)督各明細(xì)財(cái)務(wù)記錄和報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)容，確保日常會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、全面，是會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)，也是會計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容。

《規(guī)范》第十六條規(guī)定:“會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對偽造、變造、故意毀滅會計(jì)賬簿，或者賬外設(shè)賬的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求作出處理。”《規(guī)范》第七十八條規(guī)定:“會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正、制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求處理?！?/p>

2.3 對材料物資的監(jiān)督

對財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督，主要是通過建立和完善各項(xiàng)管理制度，建立各種明細(xì)賬，加強(qiáng)對實(shí)物的監(jiān)督管理。做到賬賬相符，賬實(shí)相符。(1)定期盤點(diǎn)與不定期抽查盤點(diǎn)相結(jié)合，全面清查盤點(diǎn)與局部抽查盤點(diǎn)相結(jié)合的制度；每季度末組織全面清查對全部庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對；不定期對各倉庫物資有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查。(2)對庫存量的科學(xué)測算，運(yùn)用庫存管理的主要內(nèi)容之一1.5倍原則確定安全庫存，以月平均發(fā)放數(shù)量為基礎(chǔ)對物品發(fā)放、庫存、資金占用進(jìn)行分析，提出合理化建議訂貨、退貨、提高使用率等方式減少資金的占用、倉庫場地的占用、人力的占用；防止積壓，過期報(bào)廢；管控科室的成本，防止科室浪費(fèi)。(3)制作資產(chǎn)清查報(bào)告。通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，提高會計(jì)資料的準(zhǔn)確性；通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；通過財(cái)產(chǎn)清查，全面了解物資的庫存和使用情況，減少積壓，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率。

《規(guī)范》第七十七條規(guī)定:“會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿與實(shí)物款項(xiàng)不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求查明原因，作出處理?！?/p>

3 資產(chǎn)監(jiān)督管理人員應(yīng)具備素質(zhì)

資產(chǎn)監(jiān)督管理人員不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強(qiáng)的政策觀念和職業(yè)道德。

(1)業(yè)務(wù)素質(zhì)：熟悉相關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家制度，掌握財(cái)經(jīng)、會計(jì)、審計(jì)等財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)知識；在工作中不斷學(xué)習(xí)掌握新動態(tài)，了解新知識，形成系統(tǒng)的知識體系，在業(yè)務(wù)工作中熟練運(yùn)用專業(yè)知識。

(2)職業(yè)道德素質(zhì)：要有較強(qiáng)的政策觀念、職業(yè)道德成熟的價(jià)值觀。保守秘密，廉潔自律，恪守會計(jì)職業(yè)道德，保持公證，實(shí)事求是會計(jì)監(jiān)督管理的靈魂。

(3)調(diào)查研究能力：通過監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題，并能進(jìn)行深入的剖析和研究，查找客觀規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題的根源及成因，提出建設(shè)性的改進(jìn)意見和完善建議。

(4)溝通協(xié)作能力：工作中除了保證監(jiān)督檢查信息的真實(shí)、完整、正確外，還要通過工作的過程，與被監(jiān)督部門保持各種方式的溝通、聯(lián)系與協(xié)調(diào)，以得到他們的理解、支持與幫助。要有良好的語言和文字表達(dá)能力，能簡明扼要、準(zhǔn)確地陳述問題和觀點(diǎn)。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)入一個更高的層次。會計(jì)職能在逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變的過程，其基本職能是預(yù)測、反映、監(jiān)督、分析。在實(shí)際工作中應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮會計(jì)對經(jīng)濟(jì)活動調(diào)節(jié)、指導(dǎo)、約束、促進(jìn)的能動作用。

2014-07-16

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1002-2376(2014)11-0070-02