李福茂

EPC總包方式下工程資金管理與控制

李福茂

資金管理已是工程施工企業(yè)中不可忽視的重要一環(huán),其管理效率的高低將直接決定工程施工進度及其質(zhì)量的優(yōu)劣。所以，對于資金管理，施工企業(yè)當前必須予以足夠重視，保證資金的良好利用率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。本文圍繞總包方式下工程資金管理與控制，介紹了相關(guān)概述，并重點分析了工程資金集中管理、資金支出管理與現(xiàn)金流的規(guī)劃、控制以及項目資金賬戶管理與項目資金計劃管理。

EPC；總包方式；工程資金管理與控制

一、相關(guān)概述

資金稀缺性問題是企業(yè)發(fā)展中最重要的問題。從長期來看，企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的關(guān)鍵是資金保障能力。資金構(gòu)成決定了公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)控制權(quán)。資金的本質(zhì)在于流動，資金只有在流動中才能實現(xiàn)價值轉(zhuǎn)化和增值，保持資金流動性是企業(yè)生存與發(fā)展的核心任務。資金通常被喻為企業(yè)“生命”的“血液”，多數(shù)企業(yè)破產(chǎn)的原因不是“存量破產(chǎn)”（即資不抵債），而是“流量破產(chǎn)”（即周轉(zhuǎn)不靈）。

資金在經(jīng)濟學內(nèi)涵上具有規(guī)模效應，將分散的資金集中起來，進行更大規(guī)模的投資，以獲取更高的收益，并利用資金規(guī)模帶來的優(yōu)勢，降低融資成本，即“錢生錢”。財務管理是企業(yè)管理的核心，財務管理是基于企業(yè)在生產(chǎn)過程中客觀存在的資金籌集、投放、運用、獲取收益及分配等財務活動，是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，在企業(yè)管理中居于核心地位。

資金管理是工程財務管理的中心，財務管理的最終目標是通過對流轉(zhuǎn)過程中全方位、全過程的價值和資金管理，提高資金的使用效率和效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此，資金管理是財務管理的中心。資金流是企業(yè)進行決策的關(guān)鍵因素，資金流入和資金流出必須在金額和時間上嚴格匹配，企業(yè)才能健康運行。

融資結(jié)構(gòu)決定資金來源，需要充分考慮融資成本和風險、融資方式、融資時機、籌資速度、資本結(jié)構(gòu)等；在資金運用中考慮投資方向和方式、投資規(guī)模與期限、投資結(jié)構(gòu)與風險控制、資產(chǎn)管理與股權(quán)管理等；提高資金使用效率，如日常運營成本核算與控制、費用管理、資金周轉(zhuǎn)與回籠、稅收籌劃、運營資金平衡等。從財務管理流程看，資金管理貫穿始終，是核心要素，財務管理自資金籌集投入始，到資金回收分配止，形成一個完整的動態(tài)的資金循環(huán)財務信息既反映當期生產(chǎn)經(jīng)營與管理的最終成果，也是企業(yè)下一期管理循環(huán)過程的決策起點。

二、工程資金管理模式分析

正是由于資金管理是工程施工企業(yè)中不可忽視的重要一環(huán),其管理效率的高低將直接決定工程施工進度及其質(zhì)量的優(yōu)劣，因此為保證資金的良好利用率,實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，施工企業(yè)對工程資金應當采取集中化管理模式。資金集中管理能夠優(yōu)化內(nèi)部資源，通過資金集約化管理，最大限度集中企業(yè)存量資金，有效調(diào)劑施工企業(yè)在各個工程項目之間的資金余缺，實現(xiàn)資金要素高效流動，提高了資金調(diào)控能力，減少資金沉淀，實現(xiàn)資金配置最優(yōu)化，并降低資金風險。資金集中有效解決工程管理中的多頭、多層管理問題，實現(xiàn)資金的源頭管控，實施資金全過程、全方位動態(tài)管理，降低資金管理風險，有效保證資金安全。

同時，施工企業(yè)適宜對資金管理實施收支兩條線，建立“集中適度、安全高效、監(jiān)管到位”的工程資金管理體系，充分發(fā)揮企業(yè)資金優(yōu)勢，降低施工企業(yè)資金成本，確保施工企業(yè)工程資金需要。隨時監(jiān)控企業(yè)工程資金賬戶信息，確保工程資金安全性，并隨時滿足企業(yè)重大工程項目資金需求，統(tǒng)一開立賬戶、統(tǒng)一使用資金并進一步工程資金使用的簡化手續(xù)。

按照施工企業(yè)工程資金收支兩條線的管理要求，對各項工程項目資金實施集中管理，嚴格分設收支賬戶，確保企業(yè)各種形式的工程資金收入，全部上劃企業(yè)，工程資金支出嚴格按照透支管理模式實行支付限額控制、日間透支、日終補平，公司財務部負責本企業(yè)內(nèi)所有工程項目資金收支兩條線，資金計劃管理由財務資產(chǎn)部審定，企業(yè)按照批復的資金收支計劃組織資金收撥。

三、工程資金現(xiàn)金流的規(guī)劃、控制

企業(yè)工程資金現(xiàn)金流規(guī)劃主要是通過運用現(xiàn)金預算的手段，并結(jié)合以往的經(jīng)驗，來確定一個合理的工程現(xiàn)金預算額度和最佳現(xiàn)金持有量。

控制工程資金現(xiàn)金流是在正確規(guī)劃的前提下開展的，主要內(nèi)容包括企業(yè)工程資金現(xiàn)金流的集中管理、工程資金收付款的控制等。工程資金的集中管理更有助于企業(yè)資金管理者及時了解企業(yè)工程資金的整體狀況，在更為廣泛的范圍之內(nèi)有效并迅速地控制好企業(yè)工程資金現(xiàn)金流，確保企業(yè)工程現(xiàn)金流處于最佳狀態(tài)。

對外承包工程所涉及的海外市場通常都集中在經(jīng)濟相對較弱的周邊國家或者地區(qū)，經(jīng)濟發(fā)展相對滯后、對外來援助具有較強的依賴性、資金較為缺乏。因此，企業(yè)應當增強自身工程資金的融資，提升公司的核心競爭力。

四、施工企業(yè)工程資金計劃管理

對于企業(yè)工程項目的收入，應當由現(xiàn)場的財務人員跟企業(yè)財務部之間進行工程款的結(jié)算工作，并辦理所有的結(jié)算手續(xù)，基于企業(yè)跟工程部之間內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算的相關(guān)要求，統(tǒng)一將工程資金收入上交到公司財務部設立的封閉結(jié)算賬戶，由公司財務部根據(jù)各個工程項目的資金需要負責資金的調(diào)配工作，并由公司財務部對各個工程項目的收入進行確認。

對于企業(yè)工程項目的支出，應當嚴格遵照公司財務部的要求，所有的合同簽訂、工程分包以及采購款的付款程序等都應當經(jīng)過公司財務部門的審批，公司依據(jù)規(guī)定嚴格進行工程資金的管理控制，大額的分包款以及工程物資采購款都需要由公司財務部支出賬戶來進行支付，零星的緊急采購款、零星的施工、日常的費用開支等則可以由工程現(xiàn)場支出賬戶來進行支付。

工程項目資金需求一般包括兩部分，工程項目現(xiàn)場的資金支出以及公司的工程資金支出。為了做好工程項目資金的籌劃以及工程資金撥付，真正實現(xiàn)既能夠保證企業(yè)正常運營，又可以合理安排工程資金使用，實現(xiàn)工程資金效益最大化。工程項目資金需求要根據(jù)工程進度合理編制詳細的工程資金月度收入計劃、工程資金支出周計劃、工程資金支出月計劃等，并要根據(jù)工程資金需要合理劃分公司支出計劃和現(xiàn)場支出計劃等。

對于工程資金現(xiàn)場支出計劃，應當由公司財務部按月一次性撥付，現(xiàn)場財務控制。同時為了保障工程資金計劃的嚴肅性，需要對公司工程資金進行科學計劃，完全按照預算管理，凡是當月計劃都列入的內(nèi)容都要按照工程項目進度對外支付，而沒有列入的則需要經(jīng)過管理層同意才能夠?qū)ν庵Ц?。合同簽訂之后，應當根?jù)合同條款收取一定比例的預付款，該項預付款應當根據(jù)合同約定在工程結(jié)算時按照一定比例從工程款中扣除掉，直到扣完為止。

[1]王敏.淺析施工企業(yè)的資金管理[J].當代經(jīng)濟，2009(10).

[2]李淑華.淺析施工企業(yè)資金管理存在的問題及解決措施[J].全國商情(理論研究),2011(05).

[3]韓曉明,朱麗琴.我國施工企業(yè)資金管理存在的問題及對策[J].科技廣場,2010(12).

（作者單位：中國石化青島液化天然氣有限責任公司）