朱應(yīng)富

(馬鋼集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部 安徽馬鞍山 243003)

扎實(shí)開展企業(yè)中層管理者任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

朱應(yīng)富

(馬鋼集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部 安徽馬鞍山 243003)

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在離任審計(jì)基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新，在新時(shí)期是非常必要的。審計(jì)時(shí)阻力大、評(píng)價(jià)難，這就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員有較高的綜合素質(zhì)，找準(zhǔn)時(shí)機(jī)，抓住機(jī)遇，把握重點(diǎn)，有效開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，努力提高任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)。

任中；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；難點(diǎn)重點(diǎn) 人員素質(zhì)

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的趨勢(shì)所在，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指在黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任職期間,選擇其任期內(nèi)某一個(gè)年度或幾個(gè)年度,對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任審計(jì)和任中審計(jì)。但有一個(gè)顯著特點(diǎn)，就是逐步向以任中審計(jì)為主發(fā)展，不是一定要等到干部離任才審計(jì)，只要任期達(dá)到一定時(shí)間就要審計(jì)。任期較長(zhǎng)的，還可能不止一次接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

在審計(jì)工作中，審計(jì)人員認(rèn)識(shí)和處理問題時(shí)，要以是不是有利于發(fā)展為標(biāo)準(zhǔn)來衡量。即使對(duì)有關(guān)制度有所突破，也要注重客觀效果評(píng)價(jià)，效果好，有利于發(fā)展的就要支持。但講發(fā)展不能只看局部，要看是不是符合大多數(shù)人的利益，是不是符合全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。對(duì)于只是考慮局部和眼前利益、少數(shù)人的利益，損害全局和大多數(shù)人利益、違背長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的行為就要揭露和糾正。審計(jì)的根本目標(biāo)是維護(hù)國(guó)家、企業(yè)和人民的利益，促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門可出具兩種報(bào)告，一種為審計(jì)報(bào)告，要給干部所在單位和干部本人。還有一種是審計(jì)結(jié)果報(bào)告，相對(duì)來說不僅全面，還更加概括，主要是上報(bào)給上級(jí)黨委、行政主要負(fù)責(zé)同志和相關(guān)的組織部門。

1 任中審計(jì)的必要性

1.1任中審計(jì)時(shí)效性強(qiáng)

從時(shí)間上看，任中審計(jì)能更早地發(fā)現(xiàn)問題，將監(jiān)督關(guān)口前移。經(jīng)常審計(jì)，及時(shí)接受審計(jì)監(jiān)督，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，肯定成績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，幫助被審計(jì)單位和干部更好地改進(jìn)工作，比“秋后算總賬”效果更好。審計(jì)的主要目的是完善制度，發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作，消除差距，提出建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)更加健康地發(fā)展。對(duì)于有些領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)違法問題能夠早一點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，就能最大限度地減少干部決策失誤或管理不善造成的損失，更好地約束中層領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)一步增強(qiáng)中層領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)。充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防作用，如等到離任審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn)，有些錯(cuò)誤可能已經(jīng)行成，且已經(jīng)無法挽回?fù)p失。從效果上看，離任審計(jì)時(shí)，部分領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)履行新職或者已經(jīng)離退休，相關(guān)當(dāng)事人員有可能調(diào)離或提升，形成所謂新官不理舊賬的問題，往往問題查出來也是部分甚至全部隱藏起來，最終不了了之，審計(jì)也因此成為程序和過場(chǎng)，審計(jì)部門的威信也難以樹立。

1.2任中審計(jì)計(jì)劃性強(qiáng)

委托是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一大特點(diǎn)，審計(jì)只有在組織部門委托時(shí)開展。對(duì)于離任審計(jì)來說，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離某一單位或部門時(shí)的離任審計(jì)，審計(jì)部門在上一年的計(jì)劃安排上不易掌握，任務(wù)安排過多過重，就會(huì)由于人手不足而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，審計(jì)時(shí)間一拖再拖的尷尬局面。任中審計(jì)的審計(jì)時(shí)間和審計(jì)內(nèi)容都比較容易把握，有利于將審計(jì)分階段、分重點(diǎn)，有條不紊地開展，這樣既提高了審計(jì)質(zhì)量，也降低了審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

搞好任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行有效制約與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和機(jī)制，特別在基層審計(jì)部門，有利于提高審計(jì)地位，引起領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，有利于加大審計(jì)工作力度。

2 任中審計(jì)的難點(diǎn)

2.1審計(jì)阻力大

由于任中審計(jì)的對(duì)象尚處在領(lǐng)導(dǎo)崗位，在審計(jì)實(shí)施過程中，被審計(jì)對(duì)象往往會(huì)為自己的直接利益而與審計(jì)部門持不同意見，對(duì)審計(jì)部門的處理意見抱抵制情緒，不能很好地配合審計(jì)，甚至也不排除少數(shù)被審計(jì)對(duì)象利用手中權(quán)力給審計(jì)工作制造障礙，為自己的違法違規(guī)行為做庇護(hù)，授意致使提供不真實(shí)、不完整材料，再加上審計(jì)手段的制約，從而直接影響審計(jì)部門的取證質(zhì)量，造成錯(cuò)誤判斷。

2.2審計(jì)評(píng)價(jià)難

在任中審計(jì)時(shí)，一是企業(yè)中一些戰(zhàn)略性規(guī)劃或長(zhǎng)期性工作和項(xiàng)目，短期很難判定對(duì)企業(yè)未來的影響，也就無法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部；二是審計(jì)評(píng)價(jià)尺度把握上有困難。目前在任中審計(jì)時(shí)各企業(yè)的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)不明，領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任很難界定，而且對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的優(yōu)劣缺乏判斷依據(jù)。三是由于審計(jì)內(nèi)容的綜合性，即牽涉到國(guó)家宏觀政策、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、法紀(jì)；又牽涉到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及效率、效益等多方面，給審計(jì)人員提出更高的要求；四是審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員自身素質(zhì)有差異，在對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)時(shí)不能夠客觀地進(jìn)行，而是帶有主觀色彩，使得評(píng)價(jià)不夠公平、公正。

3 抓機(jī)遇，找時(shí)機(jī)，及時(shí)進(jìn)行任中審計(jì)

一般來講，任中審計(jì)期限，依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間長(zhǎng)短和干部管理需要來確定。按照慣例，在同一部門同一職位任職滿2年以上的領(lǐng)導(dǎo)干部，每年都要有一部分安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。當(dāng)然，根據(jù)需要，遇到組織部門或紀(jì)檢、監(jiān)察部門提供的人民來信反映部門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)方面的問題，可隨時(shí)組織任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

4 把握重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)內(nèi)容要有的放矢

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容有中層管理者任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家宏觀政策以及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策制度的建立健全和執(zhí)行情況；財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法和效益性，任職期間各項(xiàng)考核指標(biāo)的完成情況；企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行情況；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況等。

在審計(jì)中，按審計(jì)程序做好基礎(chǔ)審計(jì)外，一方面，拓寬審計(jì)線索的來源，密切聯(lián)系群眾能夠拓寬審計(jì)線索，對(duì)有信訪反映且有經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)行為的領(lǐng)導(dǎo)干部，必須及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，通過走訪調(diào)查等形式拓展審計(jì)線索，調(diào)整審計(jì)思路，盡可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)壓力，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方法與重點(diǎn)措施。另一方面，在進(jìn)行任中審計(jì)時(shí)，審計(jì)責(zé)任人還可以調(diào)閱以前年度的審計(jì)檔案來了解以前存在的問題，并且進(jìn)行分析，切實(shí)找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，提高任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量和效率。應(yīng)該把主要精力放在重要事項(xiàng)上。一要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的審計(jì)監(jiān)督。通過對(duì)會(huì)議記錄、項(xiàng)目資金收支、執(zhí)行及管理、本人的述職報(bào)告、座談會(huì)等，加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)等方面的監(jiān)督力度；二要在企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)各年度的收支情況進(jìn)行審計(jì)分析，看是否存在異常現(xiàn)象，達(dá)到促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人提高廉潔從政水平；三要突出國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策落實(shí)情況的審計(jì)。看是否符合國(guó)家政策、企業(yè)規(guī)定，是否超范圍使用資金，是否達(dá)到了考核指標(biāo)預(yù)期的目的。

5 邊審計(jì)邊整改，努力提高整改力度實(shí)

開展這項(xiàng)審計(jì)，除了要嚴(yán)格查找問題，還要幫助被審計(jì)單位促其整改。

(1)依據(jù)單位的自身特點(diǎn)，找準(zhǔn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，分析原因，提出改進(jìn)健全內(nèi)控制度的建議，提高企業(yè)管理水平。

(2)在審計(jì)中對(duì)正在發(fā)生的違紀(jì)問題及時(shí)制止糾正。

(3)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的違紀(jì)問題分析產(chǎn)生的原因后進(jìn)行公正處理，對(duì)管理中存在的問題提出建議。

6 拓展任中審計(jì)的預(yù)警作用

任中審計(jì)要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議作用，審計(jì)報(bào)告要給聯(lián)席會(huì)議成員單位抄送，必要時(shí)要親自上門通報(bào)情況，取得成員單位的支持。發(fā)揮任中審計(jì)的參考作用和干部管理中的預(yù)防、糾錯(cuò)和懲處作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作目標(biāo)是準(zhǔn)確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況其制度的建立的最終目的在于保護(hù)干部。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果如何，充分體現(xiàn)在審計(jì)的時(shí)效性和效果性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任職期內(nèi)，經(jīng)過審計(jì)，被審計(jì)單位內(nèi)部管理存在需要加強(qiáng)的環(huán)節(jié)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且針對(duì)性地提出加強(qiáng)內(nèi)部控制以及規(guī)范管理等方面的審計(jì)建議，可及時(shí)起到警醒、防微杜漸和規(guī)范的作用，有便于提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法行政的水平和能力，避免同樣的問題重復(fù)發(fā)生或小錯(cuò)誤演變成大錯(cuò)誤。

在對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的任中審計(jì)時(shí)，我們的審計(jì)人員必須認(rèn)真貫徹黨的十八屆三中全會(huì)精神，更新思想觀念，積極探索，拓展思路，是深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑；改進(jìn)審計(jì)工作方法，消除不利因素，提高審計(jì)工作質(zhì)量，客觀公正、實(shí)事求是地反映被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，充分利用這些審計(jì)成果，為領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用提供參考依據(jù)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展。

7 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求

黨的十八屆三中全會(huì)以來，加強(qiáng)反腐倡廉教育和反腐監(jiān)督成為最熱門話題。怎樣筑牢思想道德防線，如何從源頭上預(yù)防和治理腐敗，是對(duì)審計(jì)人員一個(gè)新的考驗(yàn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)須因人施教、因崗施教，把反腐倡廉教育融入到審計(jì)機(jī)構(gòu)的黨員干部工作和生活的各個(gè)環(huán)節(jié)。“打鐵還須自身硬”，作為我國(guó)的經(jīng)審人員必須具有高度的政治責(zé)任感，強(qiáng)烈的事業(yè)心，依法廉潔審計(jì)，是審計(jì)人員最基本的職業(yè)道德準(zhǔn)則。審計(jì)是一項(xiàng)得罪人的事業(yè)，審計(jì)過程中必然遇到各種壓力和阻力，揭露查處一些違紀(jì)問題，審計(jì)人員必須要敢于碰硬，敢于執(zhí)法，有敏銳的大局觀念和政治頭腦，做國(guó)家和人民利益的忠誠(chéng)衛(wèi)士。還要具備職業(yè)的靈敏性、職業(yè)的洞察力和高度的綜合分析判斷能力。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)素質(zhì)上沒有明確的要求，但是我們不能因?yàn)閲?guó)家沒有明確的要求而放松強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員不僅要學(xué)習(xí)法律知識(shí)，還要通曉審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、管理、計(jì)算機(jī)、英語等方面的專業(yè)知識(shí)，更新思想理念，建立學(xué)習(xí)型審計(jì)部門，使審計(jì)人員逐步適應(yīng)審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展要求。

[1] 李志林.企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及趨向[J].安徽冶金科技職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009.2

[2] 張海寧.對(duì)加快國(guó)有企業(yè)新型內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)的思考[J].安徽冶金科技職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2011.4

Carrying Out Corporate Middle Managers’Economic Responsibility Audit in Office Tenure Solidly

ZHU Ying-fu

Economicresponsibility audit in office tenure is development and innovation on the basis of the outgoing economicresponsibility audit, which is necessary in the new era.It’s difficult to evaluate whenauditing, meeting much resistance.This requires a higher overallquality of economic responsibility auditing officers to identifythe opportunity, seize the opportunity, grasp the focus,effectively carry out the economic responsibility audit in officetenure and make great efforts to improve the objective of economicresponsibility audit in office tenure.

economicresponsibility audit in office tenure, the difficultiesand focus, personnel quality

2014-08-26

朱應(yīng)富(1956-)，馬鋼紀(jì)委(監(jiān)察審計(jì)部)辦公室，政工師。

F239.47

A

1672-9994(2014)04-0056-03