吳永求，趙靜

（重慶大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院，重慶 400044）

社會保險繳費結(jié)構(gòu)的就業(yè)效應(yīng)研究

吳永求，趙靜

（重慶大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院，重慶 400044）

基于中國社會保險費率水平調(diào)整的兩難選擇，文章研究了在總費率不變的前提下社會保險繳費主體結(jié)構(gòu)變化對就業(yè)的影響。首先從理論上分析提高個人繳費同時降低企業(yè)繳費而總費率不變的政策對名義工資、員工努力、失業(yè)率等的影響。然后以中國社會保險改革的歷史經(jīng)驗對理論假設(shè)進(jìn)行了實證檢驗?；诼?lián)立方程模型的實證研究結(jié)果顯示，在保持總費率不變的前提下，提高個人繳費比重將降低員工工作積極性、提高名義工資水平和失業(yè)率。本研究的政策啟示是，在保持總費率不變的前提下，以企業(yè)為主要繳費主體的制度設(shè)計更加有利于促進(jìn)就業(yè)，提高員工工作的積極性。

社會保險;繳費結(jié)構(gòu);失業(yè)率;名義工資

一、背景及綜述

當(dāng)前，中國社會保險制度面臨一個兩難的困境:一方面是過高的費率水平提高了企業(yè)用工成本，降低了社會保險制度的吸引力，并影響了就業(yè)率;另一方面是由于歷史轉(zhuǎn)軌成本與老齡化等原因帶來的基金收支缺口將不斷增大。在這一背景下，研究如何在不改變社會保險總費水平的前提下，通過改變繳費結(jié)構(gòu)來降低社會保險高費率的負(fù)面效應(yīng)，具有重要的理論與現(xiàn)實意義。本文的研究目的是，在不改變社會保險總費率的前提下，通過調(diào)整繳費主體結(jié)構(gòu)尋找一個促進(jìn)就業(yè)的有效方案。

由于許多國家征收社會保障稅，所以國外文獻(xiàn)更多是從課稅主體結(jié)構(gòu)的角度研究對公司課稅與對員工課稅的就業(yè)效應(yīng)。傳統(tǒng)的主流觀點是，社會保險課稅對勞動力市場的影響只與總體的稅收擔(dān)負(fù)水平相關(guān)，而與繳納主體無關(guān)［1］。但最新的一些研究已經(jīng)關(guān)注到了繳稅（費）主體不同對就業(yè)可能帶來的影響:Koskela and Sch?b［2］認(rèn)為，由于企業(yè)與員工稅基（繳費基數(shù)）的不同，納稅主體的變化將影響企業(yè)與員工真實的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而影響就業(yè);Picard等［3］和Goerke［4］研究了在失業(yè)保險金與個人納稅（繳費）掛鉤的制度安排下，納稅主體變化將影響勞動力市場供求;而Picard等［5］研究了在公司實行比例稅，而個人收入實行累進(jìn)稅的制度下，課稅（繳費）主體變化，會影響勞動需求與工資;Erkki Koskela等［6］用效率工資模型框架，分析了在預(yù)算平衡下（revenue-neutral），企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收向員工轉(zhuǎn)移會降低員工積極性。國內(nèi)文獻(xiàn)主要集中于社會保險總費率水平研究，白重恩等［7］研究社會保險繳費對消費與儲蓄的影響，朱文娟等［8］研究了社會保險費率水平對就業(yè)的擠出效應(yīng)。

本文基于中國社會保險費率過高的現(xiàn)實問題，研究在社會保險費率水平不變的前提下，企業(yè)與員工所承擔(dān)的繳費比重變化對就業(yè)可能帶來的影響。本文主要貢獻(xiàn)點包括兩個方面:一是構(gòu)建了一個研究社保繳費結(jié)構(gòu)對就業(yè)及工資影響的理論框架，論證了在總費率不變的前提下，繳費主體的選擇對就業(yè)及工資具有長期持續(xù)的影響。這一結(jié)論將改變過去“就業(yè)與工資受社?？傎M率水平影響，而與繳費主體無關(guān)”的普遍觀點。二是以中國部分地區(qū)的社會保險制度改革的歷史經(jīng)驗，用面板數(shù)據(jù)聯(lián)立方程模型對社保繳費結(jié)構(gòu)與勞動就業(yè)之間的關(guān)系進(jìn)行了實證檢驗。

二、理論模型

理論模型是通過分析雇員（參保人）和雇主的行動來研究繳費主體變化的就業(yè)效應(yīng)。理論研究在如下假定中展開。

第一，實行統(tǒng)賬結(jié)合社會保險制度，單位繳費費率為τf，個人繳費費率為τl?？傎M率水平τ=τf+τl。本文重點關(guān)注個人與單位繳費結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來的影響，所以除了費率之外，個人賬戶記賬比例、養(yǎng)老金待遇支付等其他相關(guān)參數(shù)都保持不變。

第二，企業(yè)支付給員工的名義工資為W，企業(yè)的用工成本為W（1+τf），工人的繳費后的凈收益為W（1－τl）。

第三，關(guān)于各企業(yè)和員工的信息假定，首先由企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況決定支付給員工的工資水平W和勞動需求L;之后，員工根據(jù)企業(yè)所支付的工資W再決定其愿意付出的工作努力程度z（z∈［0，1］）。企業(yè)對員工的工作以s的概率進(jìn)行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)員工在偷懶，則會解雇員工。

（一）員工的行動

將員工偷懶程度定義為1－z，在企業(yè)的監(jiān)督下，員工被解雇的概率為員工偷懶并且被企業(yè)發(fā)現(xiàn)的概率（1－z）s，參照Koskela［6］的效率工資模型，員工的期望收益函數(shù)為:

式（1）中，Ve表示員工的期望收益。h（z）為員工努力的代價函數(shù)，定義為h（z）=zρ，ρ＞1，h'（z）＞0，h″（z）＞0，說明員工努力工作的邊際成本遞增。Vu表示員工失業(yè)的期望收益，員工失業(yè)的期望收入包括重新找到工作的收入與失業(yè)狀態(tài)收入的加權(quán)平均，在不考慮員工個體差異情況下，員工失業(yè)狀態(tài)的期望收入為按社會平均工資實現(xiàn)再就業(yè)與處于失業(yè)狀態(tài)能夠獲得的失業(yè)補(bǔ)助金的加權(quán)平均。

對于員工而言，工資水平W已經(jīng)給定了，員工只能通過改變自己工作努力程度來實現(xiàn)收益最大化，員工收益函數(shù)Ve對偷懶的一階條件是:

（二）企業(yè)的用工需求與工資

假定企業(yè)的生產(chǎn)函數(shù)為:Y=AKa（zl）β，其中:α和β∈［0，1］。企業(yè)的收益函數(shù)為:

企業(yè)利潤Vf最大化關(guān)于勞動需求L的一階條件是:

企業(yè)知道員工努力程度z是關(guān)于W的函數(shù)，所以利潤Vf最大化關(guān)于工資水平W的一階條件是:

聯(lián)立式（7）、式（8）得到解的條件:

利用式（2）、式（5），得到W的解析解:

因為W＞0，所以u－1/（ρ－1）＞0。再將W、z代入式（8），可以得到企業(yè)的勞動需求L:

將式（10）、式（5）代入式（11）可以得到勞動需求L的解。

將勞動總供給標(biāo)準(zhǔn)化為1，企業(yè)數(shù)量為n（≥1），則失業(yè)率為:

根據(jù)失業(yè)率的定義，有u∈［0，1］。

（三）均衡分析

下面來分析在保持總費率不變的前提下，提高個人繳費比重的就業(yè)效應(yīng)。將社會平均工資、失業(yè)率u作為外生變量，繳費結(jié)構(gòu)調(diào)整的效應(yīng)體現(xiàn)為對名義工資W、員工工作努力程度z以及企業(yè)的勞動需求L的影響。假定社保繳費結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整:提高個人繳費比例，同時降低企業(yè)繳費比例，并保持總的繳費率不變（即dτl=－dτf）。在前文分析框架下，繳費主體變化對就業(yè)影響有如下的結(jié)論。

結(jié)論1:提高工人繳費同時降低企業(yè)繳費而總費率不變，會導(dǎo)致名義工資水平（W）上升。因為，企業(yè)繳費減少而工人繳費上升而總的費率保持不變，也就是說企業(yè)所減少的繳費如果轉(zhuǎn)移到工人，在其他條件不變情況下，工人必然會要求漲工資來抵消這一變化所帶來的實際收入下降;而企業(yè)由于繳費下降帶來額外收益，因而也在一定程度上愿意接受工資的上升。

證明:將式（10）中方程W在dτl=－dτf的約束條件下對τl微分:

推論1．1:提高個人繳費同時降低企業(yè)繳費而總費率不變，員工得到的工資凈收入將下降。因為，在費率不變的前提下，名義工資上升導(dǎo)致社會保險總的繳費額度上升，而企業(yè)愿意多支付給工人的工資必然小于工人保費的上升幅度。

證明:將員工繳費后凈收益W（1－τl）對τl求微分:

推論1．2:提高個人繳費同時降低企業(yè)繳費而總費率不變，對企業(yè)的用工成本的影響不確定。這一結(jié)論的解釋是，繳費對象由企業(yè)向工人移，一方面直接使企業(yè)繳納的保費減少，而另一方面又會導(dǎo)致企業(yè)支付給工人的名義工資上升，最終對企業(yè)成本的影響是不確定的。

證明:求企業(yè)的用工總成本W(wǎng)（1+τf）對τl的微分:

結(jié)論2:提高個人繳費同時降低企業(yè)繳費而總費率不變，會導(dǎo)致員工工作努力程度降低。因為，根據(jù)推論1．1可知，政策的變化導(dǎo)致工人的實際工資下降，實際工資下降又導(dǎo)致工作努力程度的下降。

證明:求式（5）方程z對τl的微分，并結(jié)合式（15）得到:

結(jié)論3:提高個人繳費同時降低企業(yè)繳費而總費率不變，對勞動需求L影響不確定。因為，這一政策使得工人努力程度z下降，但對企業(yè)用工成本W(wǎng)（1+τf）的影響不確定，所以對L的影響也難以確定。

結(jié)論4:提高個人繳費同時降低企業(yè)繳費而總費率不變，會增加政府的保費收入。因為，雖然總費率不變，但作為繳費基數(shù)的名義工資（W）上升，所以必然使總的保費收入上升。

證明:政府的保險繳費收入表達(dá)式為:

三、實證分析

由于社保在多數(shù)省內(nèi)繳費標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，而重慶2004年以前各區(qū)縣也不統(tǒng)一且數(shù)據(jù)不全，本文最終只選擇北京、上海和天津三個直轄市1993-2011年面板數(shù)據(jù)作為實證研究樣本。

（一）方程及指標(biāo)數(shù)據(jù)

實證研究以式（4）、式（10）、式（12）為基礎(chǔ)構(gòu)建z、W、u的聯(lián)立方程模型:

第一，總費率水平τ和個人繳費比重τl。繳費包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五項保險合計單位繳費比例，并對樣本作了如下具體處理:一是北京工傷保險分成了3檔，我們選第一檔作為標(biāo)準(zhǔn);二是只考慮按比例繳費部分，定額繳納不考慮（如多數(shù)地區(qū)大病醫(yī)療保險采用定額繳費）;三是對于政策出臺時間在某年度中間的情況，當(dāng)前費率水平采用加權(quán)平均的方式進(jìn)行整理，如根據(jù)滬社保綜發(fā)（95）7號文，上海養(yǎng)老保險個人繳費比例1995年4月1日起從3%上調(diào)到4%，則1995年平均個人繳費比例取兩個加權(quán)平均值:

第二，工資W用城鎮(zhèn)在職職工平均工資指標(biāo)，并用CPI指數(shù)進(jìn)行平減。

第三，失業(yè)人數(shù)u:由于城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)問題，這里只考察城鎮(zhèn)的失業(yè)率。目前國內(nèi)只有城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)的數(shù)據(jù)，真實失業(yè)率數(shù)據(jù)只有零星的估計［9］。本文對于失業(yè)率采用了兩個指標(biāo)來替代:一是城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)u1;二是根據(jù)蔡昉［10］的觀點，認(rèn)為中國勞動參與率下降也是隱性失業(yè)的一種表現(xiàn)，所以直接用城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)與城鎮(zhèn)常住勞動年齡人口數(shù)的差來反映失業(yè)情況，對失業(yè)采用如下方式近似估計:

上式中，Pu為城鎮(zhèn)常住勞動年齡人口，根據(jù)中國實際將勞動年齡人口界定為20～59歲;Lu為城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)。

第四，資本存量K。采用單豪杰［11］計算的1952-2006年分省資本存量數(shù)據(jù)，2007年之后的數(shù)據(jù)由作者根據(jù)相同方法推算，并將固定資產(chǎn)價格指數(shù)調(diào)整為1993年為基期的可比價格。

第五，工作努力z，由于沒有直接統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我們用總產(chǎn)出剔除物質(zhì)資本、人力資本和勞動力規(guī)模的貢獻(xiàn)后的余額來反映勞動者的工作努力程度。先估計如下產(chǎn)出方程:

式（23）中，Y為總產(chǎn)出，用GDP平減指數(shù)調(diào)整;K為物質(zhì)資本存量;R為用人均受教育年限反映的人力資本水平;L為全部就業(yè)人數(shù)。原始數(shù)據(jù)來源于歷年《中國統(tǒng)計年鑒》和《中國教育統(tǒng)計年鑒》。

采用索洛余值的方式估計z:

第六，失業(yè)后的收益m用各地歷年失業(yè)保險金均值來度量，以失業(yè)后第1個月保險待遇標(biāo)準(zhǔn)作為樣本，并用CPI指數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

在表1中，給出了各變量的統(tǒng)計性描述。

表1 各變量統(tǒng)計描述

（二）單位根檢驗

為了避免偽回歸問題，需要進(jìn)行面板數(shù)據(jù)單位根檢驗。因面板單位根檢驗分為同質(zhì)面板和異質(zhì)面板單位根檢驗兩類，故分別采用LLC檢驗和Fisher ADF檢驗對各變量數(shù)據(jù)進(jìn)行了檢驗，結(jié)果如表2所示。單位根檢驗結(jié)果顯示，變量τ、τl和m是平衡的，其他變量都是一階差分平穩(wěn)。為了保持計量方程的經(jīng)濟(jì)意義，本文以各變量水平值對聯(lián)立方程模型進(jìn)行估計。為了避免可能的偽回歸與自相關(guān)問題，進(jìn)行如下處理:一是在方程左邊加入因變量的滯后項，二是對估計結(jié)果的殘差進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗。

表2 變量的單位根檢驗結(jié)果

（三）參數(shù)估計

根據(jù)聯(lián)立方程模型識別的階條件和秩條件，模型第2、3個方程存在過度識別問題，本文采用截面固定效應(yīng)的3SLS進(jìn)行估計。3SLS是一種系統(tǒng)估計方法，大樣本情況下比2SLS更有效，并且解決了模型中不同結(jié)構(gòu)方程的隨機(jī)誤差項之間的相關(guān)性［12］。為了解決可能存在的自相關(guān)問題，以外生變量與內(nèi)生變量的滯后項作為工具變量并加入截面的固定效應(yīng)進(jìn)行估計，參數(shù)估計結(jié)果如表3所示。當(dāng)變量與誤差項相關(guān)并且存在異方差，同時殘差項相關(guān)時，3SLS仍然有效;另外，從表中可以看出，方程估計結(jié)果的擬合優(yōu)度與DW統(tǒng)計量都通過檢驗。

表3 聯(lián)立方程模型參數(shù)估計結(jié)果

為了進(jìn)一步檢驗方程是否可能存在偽回歸問題，我們對模型1和模型2每個方程的殘差再次進(jìn)行了平穩(wěn)性檢驗，所有的殘差都是平穩(wěn)的。實證研究結(jié)果表明:（1）模型1與模型2的結(jié)果顯示，在控制了總費率水平τ后，個人繳費比重τl與反映工作努力程度的變量z負(fù)相關(guān);說明提高個人繳費同時降低企業(yè)繳費而總費率不變，將降低員工工作的努力程度。這一結(jié)果與前文的理論分析一致。（2）在模型2估計中，τl與W呈顯著的正相關(guān)，說明在控制了總費率水平后，增加個人繳費比重將提高名義工資水平。但在模型1中τl對W影響不顯著，可能是由于登記失業(yè)率統(tǒng)計數(shù)據(jù)無法體現(xiàn)真實失業(yè)率水平。（3）模型2中，τl與估計失業(yè)率正相關(guān)，說明增加個人繳費比重將不利于促進(jìn)就業(yè)。而在模型1中，τl與登記失業(yè)率關(guān)系不顯著，可能是由于失業(yè)率的數(shù)據(jù)問題造成的。

四、研究結(jié)論

基于中國社會保險費率水平的調(diào)整面臨兩難困境的現(xiàn)實，本文關(guān)注如何在保持總費率不變的前提下，通過繳費主體結(jié)構(gòu)的變化來促進(jìn)就業(yè)。文章構(gòu)建了企業(yè)與員工的效率工資模型，分析了政策變化（提高個人繳費同時降低企業(yè)繳費而總費率不變）對企業(yè)用工需求、工資水平、員工工作努力程度等方面的效應(yīng)。理論研究表明:提高個人繳費同時降低企業(yè)繳費而總費率不變，將導(dǎo)致名義工資上升和員工工作努力程度下降，但對就業(yè)的影響不確定。

在理論分析基礎(chǔ)上，文章以中國社會保險改革的歷史經(jīng)驗進(jìn)行了實證檢驗。基于面板數(shù)據(jù)聯(lián)立方程模型的實證研究結(jié)果顯示，在保持總費率不變的前提下，提高個人繳費比重降低了員工工作積極性（努力程度）、提高了名義工資水平和失業(yè)率?；诒疚牡难芯康玫降恼邌⑹臼?在保持總費率不變的前提下，以企業(yè)為主要繳費主體的制度設(shè)計更加有利于促進(jìn)就業(yè)，提高員工工作的積極性。

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［2］KOSKELA E，SCH?B R．Does the composition of wage and payroll taxes matter under Nash bargaining?［J］Economics Letters，1999，64．

［3］PICARD P M，TOULEMONDE E．On the equivalence of taxes paid by employers and employees［R］．University of Aarhus，1999，Working Paper，1999-18．

［4］GOERKE L．The Wedge［R］．Manchester School，2000，68:608-625．

［5］PICARD P M，TOULEMONDE E．Taxation and labor markets［J］．Journal of Economics，2002，78:29-56．

［6］KOSKELA E，SCH?B R．The structure of labour taxation and unemployment in efficiency wage models［R］．HECER Discussion Paper，2005，No．59．

［7］白重恩，吳斌珍，金燁．中國養(yǎng)老保險繳費對消費和儲蓄的影響［J］．中國社會科學(xué)，2012（8）:48-71．

［8］朱文娟，汪小勤，呂志明．中國社會保險繳費對就業(yè)的擠出效應(yīng)［J］．中國人口資源環(huán)境，2013（1）:137-142．

［9］張車偉．失業(yè)率定義的國際比較及中國城鎮(zhèn)失業(yè)率［J］．世界經(jīng)濟(jì)，2003（5）:47-54．

［10］蔡昉．中國就業(yè)統(tǒng)計的一致性:事實和政策涵義［J］．中國人口科學(xué)，2004（3）:3-10．

［11］單豪杰．中國資本存量K的再估算:1952-2006年［J］．?dāng)?shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2008（10）:17-31．

［12］GREEN W H．Econometric analysis［M］．5thed．New York:Prentice-Hall press，2003．

（責(zé)任編輯 傅旭東）

Effect of Social Security Contributions Structure on the Employment

WU Yongqiu，ZHAO Jing
（School of Economics and Business Administration，Chongqing University，Chongqing 400044，P．R．China）

The gross social security contribution rates level is in a dilemma．The article researches how social security contribution structure affects the employment if the gross social security contribution is invariable．The theory model finds that the change of contributions structure will affect the nominal wage，employee's effort and unemployment rate．The China's reform experience since the early 1990's provides the data for empirical study．The result of simultaneous equations econometric model indicates that，increasing employee's contribution rates will leads to the lower employee's effort and employment rate．The policy recommendations is that increasing employer contribution rate will improve the employee's effort and employment rate．

social security;contributions structure;unemployment;nominal wage

F840．67

A

1008-5831（2014）04-0039-07

10．11835/j．issn．1008-5831．2014．04．006

2013-12-20

中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)經(jīng)費資助（CQDXWL-2012-176）;教育部人文社會科學(xué)規(guī)劃基金項目（10YJC840076）;國家社會科學(xué)基金項目（11CJY107）

吳永求（1982-），男，福建人，重慶大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院教師，碩士研究生導(dǎo)師，管理學(xué)博士，主要從事財政稅收與社會保障研究。