杜艷菊/華能嘉祥發(fā)電有限公司

淺談發(fā)電企業(yè)全面預算管理

杜艷菊/華能嘉祥發(fā)電有限公司

華能某電廠（以下簡稱“某電廠”）近年來依托集團及上級公司實行全面預算管理以來，深感全面預算管理是行之有效的企業(yè)管理方法，能夠很好地起到控制成本費用支出、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的作用。本文通過分析某電廠預算管理各個環(huán)節(jié)的實施情況，來談談在發(fā)電企業(yè)開展全面預算管理的一些體會，希望能夠?qū)Πl(fā)電企業(yè)搞好全面預算管理起到借鑒作用。

全面預算；管理；實施

全面預算管理是指企業(yè)在預算年度內(nèi)，采取計劃、組織、控制等管理工具，有效銜接長期戰(zhàn)略與年度目標，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)經(jīng)營目標和業(yè)務活動，對預算活動實施的全過程、全方位、全員參與的全面管理。電廠按照“自上而下，由下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總”的程序，組織本廠的年度預算編制工作。全面預算管理標準主要包括預算的編制與上報、分解與下達、預算控制與調(diào)整、分析與考評的管理。

一、預算的編制與上報

每年10月份左右，電廠根據(jù)上級單位年度預算編制大綱，綜合考慮本地區(qū)經(jīng)濟形勢和電力市場運行趨勢，結(jié)合電廠的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標，做好年度預算編制的準備工作。年度預算包括經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算、財務預算和其他預算，其中經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算是編制財務預算的基礎。

預算管理歸口部門根據(jù)上級單位預算編制要求，下達本企業(yè)年度預算編制通知，各預算責任部門業(yè)務人員根據(jù)分工和編制要求編制各專項預算，經(jīng)部門主任審核后報預算管理歸口部門。預算管理歸口部門業(yè)務人員審核、匯總、平衡各專項預算，經(jīng)部門主任審核后交財務部。財務部據(jù)以編制財務預算，經(jīng)部門主任審核后交預算管理歸口部門，形成完整的年度預算初稿。預算管理歸口部門將其與年度預算目標和主要指標進行比較，驗證其是否支持預算目標，如不支持則應對預算編制方案進行討論及調(diào)整。上述過程多次重復，反復修改，形成年度預算第一版，經(jīng)各分管領導、預算管理委員會審批后報上級單位。

上級單位下達年度預算主要指標后，電廠預算管理歸口部門據(jù)此調(diào)整原年度預算，經(jīng)預算管理委員會審批后形成年度預算報告第二版并報上級單位。上級單位審批同意后，在第二年年初正式下達電廠《年度預算與綜合計劃》。

二、預算分解與下達

電廠預算管理歸口部門根據(jù)正式的《年度預算與綜合計劃》和各部門的預算責任，對年度預算在各部門、各層級之間進行分解，層層落實預算目標和預算執(zhí)行責任，編制電廠內(nèi)部年度預算分解方案草案，經(jīng)分管廠領導、廠長審批后，形成正式的電廠內(nèi)部年度預算分解方案，下達各預算責任部門，同時作為電廠年度預算執(zhí)行和考評的依據(jù)。

預算管理歸口部門根據(jù)年度預算指標，結(jié)合市場及本企業(yè)實際情況，將年度預算分解落實到月，月度預算批復后，預算管理歸口部門據(jù)以組織各職能部門實施月度預算管理，提高預算執(zhí)行準確率，采取措施組織收入、控制成本，控制資金支出。

三、預算控制與調(diào)整

每年年初，在年度預算正式下達之前，各職能部門可根據(jù)上級單位對一季度各月的計劃及預算所作出預安排，組織生產(chǎn)經(jīng)營活動。正式預算指標下達后，預算管理歸口部門再據(jù)此做出必要調(diào)整。

上級單位批準下達的年度預算原則上不予調(diào)整。由于市場環(huán)境、并購重組、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，國家經(jīng)濟政策重大調(diào)整、自然災害等客觀因素，導致年度預算的編制基礎變動，或?qū)е履甓阮A算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以申請預算調(diào)整。

預算調(diào)整的具體編制、審查流程原則上參照年度預算程序進行。但已獲批準的預算指標或項目，如由于會計準則、核算科目發(fā)生變化需進行調(diào)整的，則該預算自動調(diào)整為以會計核算科目為準的預算，毋需再上報預算調(diào)整申請，但需報上級單位預算管理部門及相關(guān)部門備案。

預算執(zhí)行期間，非自動調(diào)整類的預算各業(yè)務部門出現(xiàn)預算不足等情況時，必須依據(jù)電廠的總體預算目標，結(jié)合本部門預算實際執(zhí)行情況，綜合考慮本年剩余時間的業(yè)務安排，結(jié)合市場狀況，提出預算調(diào)整申請，詳細說明預算調(diào)整要求、調(diào)整原因及有關(guān)測算情況、預計執(zhí)行情況及保障措施等，經(jīng)預算責任部門主任審核同意后，報預算管理歸口部門匯總，根據(jù)預算調(diào)整審批權(quán)限的設置，經(jīng)分管領導審核后，報電廠預算管理委員會審議，廠長審批后執(zhí)行；超過電廠審批權(quán)限的，報上級單位審批。

四、預算分析與考評

預算執(zhí)行過程中應加強預算執(zhí)行情況分析報告，預算管理歸口部門按月、季、半年度、年度進行分析總結(jié)，對預算執(zhí)行情況和滾動預測情況進行深入分析，找出預算執(zhí)行差距的問題及原因，提出應對措施。預算執(zhí)行情況分析報告經(jīng)總會計師、廠長審批，根據(jù)管理權(quán)限報上級單位。

每年年初，預算管理歸口部門根據(jù)年度經(jīng)營活動分析報告和各有關(guān)職能部門的年度專項預算分析報告，運用合理的方法，對本年預算的編制、執(zhí)行、控制及執(zhí)行結(jié)果進行全面的分析，分析總結(jié)本年度預算管理的經(jīng)驗和不足，提出改進下一年度全面預算管理的建議和措施。

預算管理歸口部門根據(jù)上級單位績效管理相關(guān)規(guī)定，建立完善預算管理績效考核辦法，明確考核內(nèi)容、考核標準、考核方法、考核工作程序等事項，約束各部門預算執(zhí)行活動，促進各部門完成預算目標。預算考核工作分為季度預考核和年度清算考核兩部分。

五、某電廠實施全面預算管理的成功經(jīng)驗

1.領導層的堅定支持是預算管理成功的關(guān)鍵。全面預算管理的作用發(fā)揮好與否離不開企業(yè)領導的重視和支持。有了領導層的支持和強力推進，使得各部門的工作配合更融洽。

2.全員參與是預算管理成功的依靠。預算的編制和執(zhí)行需要投入大量人力，編制好預算需要調(diào)動大家的積極性和創(chuàng)造性；執(zhí)行好預算更需要依靠大家的責任心和主動性。只有全員參與才是預算管理成功的依靠。

3.信息化是預算管理成功的可靠手段。信息化是預算管理成功的可靠手段。某電廠自2008年起使用華能集團預算核定系統(tǒng)進行預算編報工作。該系統(tǒng)為網(wǎng)絡版系統(tǒng)，部署在集團的服務器上，各級操作人員用IE瀏覽器訪問服務器進入系統(tǒng)進行相應操作。按業(yè)務流程需要，將完成基層單位、產(chǎn)業(yè)公司及集團公司的包括預算編制、查詢、數(shù)據(jù)審核、預算核定、定額管理、預算考核在內(nèi)的預算功能，為集團實現(xiàn)高效的預算管理提供管理平臺。該系統(tǒng)實現(xiàn)了集團-公司-基層電廠自上而下的一體化控制，對超出預算的項目該系統(tǒng)將自動拒絕。

4.嚴格的制度化考核是預算管理成功的保障。預算管理是一項全面、全過程、全員參與的管理制度，為確保預算管理的成功，必須制定嚴格的考核制度。只有把預算執(zhí)行情況與企業(yè)高管層、員工的經(jīng)濟利益掛鉤，使企業(yè)高管層、員工與企業(yè)形成責、權(quán)、利統(tǒng)一的共同體，才能最大限度地調(diào)動企業(yè)經(jīng)營者和員工的工作積極性、創(chuàng)造性和主動性。

[1]《中國華能火電企業(yè)財務管理標準化》2012年

[2]陳曉紅，全面預算管理理論與實務【M】。湖南：湖南人民出版社。200l.

[3]史習民。全面預算管理【M】。上海：立信會計出版社，2003.