●方 燕

地方財(cái)政科技投入管理實(shí)效問(wèn)題研究
——基于河南省的實(shí)證分析

●方 燕

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，科技創(chuàng)新發(fā)展必須得到科技投入的大力支持，而政府財(cái)政科技投入作為科技投入的重要組成部分，是貫徹落實(shí)科教興國(guó)戰(zhàn)略的重要手段。在大力推動(dòng)自主創(chuàng)新的進(jìn)程中，各地方財(cái)政科技支出總額占全國(guó)財(cái)政科技支出總額的比重也由2001年的 36.8%提升到 2012年的50.36%。由此可見(jiàn)，除了中央財(cái)政科技投入外，各地方政府也在積極推進(jìn)科技創(chuàng)新對(duì)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步的有效促進(jìn)作用。2012年河南省政府財(cái)政科技投入總額為69.64億元，比上年增長(zhǎng)23.06%，這一數(shù)據(jù)反映了河南省財(cái)政科技投入保持著良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但是，與發(fā)達(dá)地區(qū)相比，河南省整體科技水平仍存在著很大的差距。因此，如何利用杠桿作用，通過(guò)政府財(cái)政科技投入支持，促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步與社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，是值得我國(guó)學(xué)者深入研究的課題。

一、文獻(xiàn)綜述

對(duì)于財(cái)政科技投入這個(gè)熱點(diǎn)話題，不同領(lǐng)域的專家和學(xué)者給予了共同關(guān)注，從不同角度采取不同的研究方法對(duì)其進(jìn)行研究，并得出各自的觀點(diǎn)。筆者通過(guò)整理，主要從地方財(cái)政科技投入規(guī)模效率、結(jié)構(gòu)效率和使用效率三個(gè)方面進(jìn)行綜述。

在地方財(cái)政科技投入規(guī)模效率方面的研究，Grossmann（2007）對(duì)政府財(cái)政投入的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行了實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與政府財(cái)政科技的投入密切相關(guān)。祝云、畢正操（2007）對(duì)于來(lái)自1978-2005年中國(guó)財(cái)政科技投入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證分析，認(rèn)為在中國(guó)財(cái)政科技投入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著顯著的雙向因果關(guān)系。張明喜（2010）則對(duì)來(lái)自于1978-2008這20年間關(guān)于中國(guó)財(cái)政科技投入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證分析，得出了財(cái)政科技投入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的短期彈性為0.21，長(zhǎng)期彈性為0.66。在地方財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)效率評(píng)價(jià)方面的研究，Morales（2003）通過(guò)研究證實(shí)了政府對(duì)于基礎(chǔ)研究的投入會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生顯著的正效應(yīng)，但是政府對(duì)應(yīng)用研究的投入對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)作用，其主要原因是企業(yè)的研發(fā)投入在政府應(yīng)用研究投入下產(chǎn)生了擠出效應(yīng)。Murro（2011）認(rèn)為，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)離不開(kāi)政府對(duì)基礎(chǔ)研究的投入，而政府對(duì)基礎(chǔ)研究的投入所產(chǎn)生作用的大小受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，較高的競(jìng)爭(zhēng)水平就會(huì)削弱政府基礎(chǔ)研究投入的效果。在地方財(cái)政科技投入使用效率方面的研究，施定國(guó)（2009）通過(guò)建立方程和模型對(duì)政府研發(fā)投入績(jī)效、創(chuàng)新主體研發(fā)行為和政府研發(fā)投入三者之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析。孫玉濤和劉鳳朝（2011）以私人價(jià)值和公共價(jià)值為導(dǎo)向，構(gòu)建了政府科技投入績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并以此作為研究的基礎(chǔ)，進(jìn)一步得出了政府科技投入公共價(jià)值在科技投入績(jī)效方面要比私人價(jià)值明顯。

二、河南省財(cái)政科技投入管理問(wèn)題分析

（一）財(cái)政科技投入規(guī)模不足、增長(zhǎng)機(jī)制不完善

地方財(cái)政科技投入的作用在于利用政府財(cái)政科技投資的杠桿效用推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與結(jié)構(gòu)調(diào)整?！秶?guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》中指出，中央和地方各級(jí)政府要按照《中華人民共和國(guó)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》的要求，保證科技經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)幅度明顯高于財(cái)政經(jīng)常性收入的增長(zhǎng)幅度，逐步提高國(guó)家財(cái)政性科技投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例。在河南省工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化協(xié)調(diào)發(fā)展的道路上，科技創(chuàng)新起著積極的推進(jìn)作用。在《河南省人民政府關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)自主創(chuàng)新體系建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》中指出，把財(cái)政科技投入作為預(yù)算保障的重點(diǎn)，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行都要體現(xiàn)法定增長(zhǎng)的要求。但由于河南省財(cái)政科技投入基數(shù)較低，即使每年都保持著較高的增長(zhǎng)率，各期投入強(qiáng)度仍比國(guó)家同期平均水平要低。2012年河南財(cái)政科技支出占財(cái)政支出的比重為1.39%、占生產(chǎn)總值的比重為0.23%，遠(yuǎn)低于同期全國(guó)平均水平，在全國(guó)排名相當(dāng)落后；再者，由于其他同等省市財(cái)政科技投入力度不斷加大，其發(fā)展趨勢(shì)與其他省市的差距也在進(jìn)一步拉大。從本地區(qū)來(lái)看，2011年、2012年河南省全社會(huì)研究開(kāi)發(fā)投入占生產(chǎn)總值的比重分別僅為0.98%、1.05%，這距離《河南省自主創(chuàng)新體系建設(shè)和發(fā)展規(guī)劃(2009-2020年)》制定的“到2020年，全社會(huì)研究開(kāi)發(fā)投入占生產(chǎn)總值的比重達(dá)到2.5%”的發(fā)展目標(biāo)有著較大的差距。因此，實(shí)實(shí)在在地形成財(cái)政科技投入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，以政府投資的帶動(dòng)作用促進(jìn)科技創(chuàng)新的良性發(fā)展，成為河南省各級(jí)政府迫在眉睫的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

（二）財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)不合理、資源配備不健全

各級(jí)政府通過(guò)財(cái)政科技支出直接投入于科技活動(dòng)，首要的任務(wù)是更加有效地配置市場(chǎng)資源，解決一些風(fēng)險(xiǎn)較大、非盈利性的基礎(chǔ)性科學(xué)研究資金投入問(wèn)題。歷史經(jīng)驗(yàn)表明，財(cái)政科技投入對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科技創(chuàng)新具有導(dǎo)向性帶動(dòng)作用。財(cái)政科技投入的效益不能僅把總量作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，更要注重優(yōu)化結(jié)構(gòu)。由于地區(qū)的差異，各地的科技投入特點(diǎn)及重點(diǎn)有所不同，因此地方政府應(yīng)該結(jié)合區(qū)域發(fā)展方向和構(gòu)架合理配置財(cái)政資金，審慎選擇地方財(cái)政科技資金投向，做到因地制宜、有的放矢。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持河南省加快建設(shè)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中確定的中原經(jīng)濟(jì)區(qū)戰(zhàn)略定位是：國(guó)家重要的糧食生產(chǎn)和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)基地；全國(guó)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略支點(diǎn)和重要的現(xiàn)代綜合交通樞紐；全國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)板塊；全國(guó)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化協(xié)調(diào)發(fā)展示范區(qū)等。在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代工業(yè)方面的基礎(chǔ)性科學(xué)研究，對(duì)促進(jìn)河南經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的戰(zhàn)略意義。但由于其科研投資成本大、回收周期長(zhǎng)、科技成果由社會(huì)共享等特性，企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)性科學(xué)研究的創(chuàng)新資金投入有限，因此財(cái)政科技資金支持的導(dǎo)向作用十分明顯。但在現(xiàn)有的河南省財(cái)政科技投入資金分配體系中，不能充分體現(xiàn)財(cái)政科技投入與中原經(jīng)濟(jì)區(qū)戰(zhàn)略定位的有機(jī)結(jié)合和帶動(dòng)作用，財(cái)政科技支持方向與政策脫鉤，存在財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)不合理、資源配備不健全的問(wèn)題。

（三）財(cái)政科技投入評(píng)價(jià)體系不健全

未來(lái)十年是河南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技進(jìn)步的關(guān)鍵時(shí)期，機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)并存，這就要求地方政府采取有效措施，加強(qiáng)財(cái)政科技投入的優(yōu)化和管理。但是，準(zhǔn)確地評(píng)估財(cái)政科技投入績(jī)效在國(guó)際上都是一個(gè)困難的問(wèn)題，這是由科技自身投入產(chǎn)出規(guī)律的長(zhǎng)期性、滯后性和間接性決定的。目前，河南省財(cái)政科技投入評(píng)價(jià)體系，首先存在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)管理的問(wèn)題，由于沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督制度，統(tǒng)計(jì)流于形式，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的隨意性大大影響了評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性。其次，根據(jù)《河南科技統(tǒng)計(jì)年鑒》，現(xiàn)有的財(cái)政科技產(chǎn)出指標(biāo)體系主要包含專利申請(qǐng)以及授權(quán)數(shù)量、科技論文數(shù)量、科技專著數(shù)量、研究與試驗(yàn)發(fā)展(R&D)項(xiàng)目(課題)、技術(shù)市場(chǎng)交易成交金額等定量數(shù)據(jù)指標(biāo)，但沒(méi)有一套健全并便于操作的投入、產(chǎn)出評(píng)價(jià)體系，單一的指標(biāo)并不能綜合全面地反映一個(gè)地區(qū)科技創(chuàng)新的全貌。再者，統(tǒng)計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)過(guò)于理論化，缺乏結(jié)合地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展特色的實(shí)效數(shù)據(jù)指標(biāo)；在有些情況下，政府還將財(cái)政科技資金資助了多少項(xiàng)目、實(shí)驗(yàn)室等作為績(jī)效的表現(xiàn)，但卻忽略了生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化問(wèn)題，混淆了科技投入與產(chǎn)出的區(qū)別，財(cái)政科技評(píng)價(jià)管理粗放。

（四）財(cái)政科技投入資金監(jiān)控不完善

在財(cái)政科技投入資金使用效率方面，目前一些單位仍存在管理制度設(shè)計(jì)不完善，實(shí)際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)等問(wèn)題。針對(duì)財(cái)政科技資金管理，具體表現(xiàn)為缺乏內(nèi)部控制，利用虛假發(fā)票或掩蓋不合規(guī)支出、或套取資金設(shè)立 “小金庫(kù)”，更有甚者采用“白條抵庫(kù)”、虛構(gòu)科技支出業(yè)務(wù)等方式貪污挪用財(cái)政資金。而對(duì)于預(yù)算編制和評(píng)審、財(cái)務(wù)檢查和驗(yàn)收、經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)也存在不到位的現(xiàn)象。科技項(xiàng)目存在重立項(xiàng)、輕管理，重投入、輕績(jī)效，這些都影響了財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的使用效率。另外，從財(cái)政支持的科研項(xiàng)目管理角度看，目前的科研項(xiàng)目從資助范圍與條件的確定、項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審與立項(xiàng)、實(shí)施與管理、項(xiàng)目結(jié)題、考核與獎(jiǎng)懲等全過(guò)程均由同一單位管理，缺乏有效的監(jiān)控體制和審計(jì)制度。

三、對(duì)強(qiáng)化河南省財(cái)政科技投入管理的建議

（一）從地區(qū)實(shí)際出發(fā)，明確定位地方財(cái)政科技投入增長(zhǎng)機(jī)制的目標(biāo)

隨著我國(guó)市場(chǎng)體制的推進(jìn)，我國(guó)已進(jìn)入必須依靠科技進(jìn)步推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期。實(shí)踐證明，創(chuàng)新能力是一個(gè)地區(qū)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)政科技投入是科技資源的主要組成部分，不僅可以促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且可以起到較好的科技帶動(dòng)作用，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與平衡發(fā)展，對(duì)推動(dòng)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步具有積極的作用。目前河南省的經(jīng)濟(jì)總量名列全國(guó)前五，但河南省的地方企業(yè)科技創(chuàng)新投入薄弱，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展仍舊存在高能耗、勞動(dòng)密集型等問(wèn)題，財(cái)政科技投入對(duì)地方科技進(jìn)步的推動(dòng)作用尤為明顯。

《河南省人民政府關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)自主創(chuàng)新體系建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》中指出，應(yīng)該建立完善的財(cái)政科技投入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，把財(cái)政科技投入作為預(yù)算保障的重點(diǎn)，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行都要體現(xiàn)法定增長(zhǎng)的要求，確保財(cái)政科技投入明顯高于財(cái)政經(jīng)常性收入的增幅。但是，由于河南省財(cái)政科技投入基數(shù)較低，雖然各年度的實(shí)際增長(zhǎng)率都能體現(xiàn)法定增長(zhǎng)，符合政策的要求，但河南省財(cái)政科技支出強(qiáng)度遠(yuǎn)低于全國(guó)同期平均水平。所以，僅以財(cái)政科技支出增長(zhǎng)率作為財(cái)政科技投入的發(fā)展目標(biāo)顯然不夠合理，而用財(cái)政科技支出強(qiáng)度衡量一個(gè)地區(qū)對(duì)科技進(jìn)步的政府支持更為科學(xué)。因此，在河南省財(cái)政科技支出增長(zhǎng)機(jī)制的目標(biāo)制定上，應(yīng)把財(cái)政科技支出強(qiáng)度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，首先力爭(zhēng)河南省財(cái)政科技支出占地區(qū)財(cái)政支出的比重、占生產(chǎn)總值的比重達(dá)到全國(guó)同期平均水平。

（二）財(cái)政科技投入與地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，有效促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

財(cái)政投入主要用于支持市場(chǎng)機(jī)制不能有效解決的基礎(chǔ)研究、前沿技術(shù)研究、社會(huì)公益研究、重大共性關(guān)鍵技術(shù)研究等公共科技活動(dòng)，并引導(dǎo)企業(yè)和全社會(huì)的科技投入。一些風(fēng)險(xiǎn)性較大但具有重大地區(qū)戰(zhàn)略意義的科技項(xiàng)目，是財(cái)政科技投入必須直接參與解決的領(lǐng)域。

河南省是糧食和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大省、新興工業(yè)大省，在解決工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化協(xié)調(diào)發(fā)展問(wèn)題上，要建立和健全合理配置科技資源的統(tǒng)籌機(jī)制，完善財(cái)政部門(mén)與科技等部門(mén)科技資源配置的協(xié)調(diào)平衡。

農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化是河南省產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向?！秶?guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》中制定的我國(guó)在科學(xué)技術(shù)的若干重要方面實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)之一是經(jīng)過(guò)15年的努力，使農(nóng)業(yè)科技整體實(shí)力進(jìn)入世界前列，促進(jìn)農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力的提高，有效保障國(guó)家食物安全。在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化方面，河南省發(fā)展目標(biāo)為建成全國(guó)重要的高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)商品糧生產(chǎn)基地，到2020年糧食生產(chǎn)優(yōu)勢(shì)地位更加穩(wěn)固，糧食生產(chǎn)能力要穩(wěn)定達(dá)到1300億斤。2013年河南地區(qū)糧食實(shí)際總產(chǎn)量1142.74億斤，占全國(guó)糧食總產(chǎn)量的1/10，因此實(shí)施糧食豐產(chǎn)科技工程、提升糧食生產(chǎn)核心區(qū)建設(shè)的科技支撐能力至關(guān)重要。河南省財(cái)政科技投入應(yīng)與地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，在現(xiàn)代種業(yè)、水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、中低產(chǎn)田改造、高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)、土地整理和復(fù)墾開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、國(guó)家級(jí)農(nóng)業(yè)科技園建設(shè)方面，加大財(cái)政科技資金投放力度，并加大對(duì)公益性農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校的支持，健全農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系，深入實(shí)施重大科技專項(xiàng)，力爭(zhēng)在關(guān)鍵和共性技術(shù)方面取得突破，促進(jìn)農(nóng)業(yè)科技成果的轉(zhuǎn)化。

作為新興工業(yè)大省，河南面臨著提升化工、有色、鋼鐵、紡織服裝等四大傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì),促進(jìn)高端裝備制造、新能源汽車、生物及新醫(yī)藥、新能源、新材料等產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的科技發(fā)展，積極培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的問(wèn)題。政府應(yīng)集中優(yōu)勢(shì)資源，以財(cái)政科技投入重點(diǎn)推動(dòng)生物、新材料、新能源、新能源汽車、高端裝備等先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以財(cái)政科技投入帶動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新資金投向，以財(cái)政科技投入的杠桿作用促進(jìn)地方工業(yè)化發(fā)展。

（三）結(jié)合地方特色，健全財(cái)政科技投入評(píng)價(jià)體系，形成全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制

建立系統(tǒng)科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，有利于提高財(cái)政科技資金的管理水平和使用效率，支持地方科技事業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。由于科技投入涉及的研究領(lǐng)域非常寬闊，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)體系的建立是一項(xiàng)極其具有創(chuàng)造性和挑戰(zhàn)性的工作。隨著地方政府對(duì)財(cái)政科技投入的加大，理論界構(gòu)建了很多復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型，如投入——產(chǎn)出模型、索羅余值模型、偏最小二乘回歸模型以及諸多計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型。但是，越是復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型，往往與現(xiàn)實(shí)中的實(shí)際運(yùn)用存在隔閡。評(píng)價(jià)體系的建立，首先應(yīng)完善統(tǒng)計(jì)方法，提高研究與開(kāi)發(fā)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。另外，由于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展及重點(diǎn)領(lǐng)域各具特色，單一的評(píng)價(jià)模型和統(tǒng)計(jì)分析方法，得出的結(jié)論將是生硬的，難以反映地方科技綜合情況。因此，建議河南省財(cái)政科技管理部門(mén)結(jié)合河南省的實(shí)際科技領(lǐng)域和狀況，在評(píng)價(jià)體系的建立上采用定量與定性相結(jié)合的多元化綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。從政府科技管理工作的角度，開(kāi)展財(cái)政科技管理的定性分析。同時(shí)，對(duì)于定量指標(biāo)的判斷要結(jié)合成果轉(zhuǎn)化進(jìn)行長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)趨勢(shì)分析，注重評(píng)價(jià)的科學(xué)性與實(shí)效性。有了完善的評(píng)價(jià)體系，還應(yīng)健全并加強(qiáng)績(jī)效管理機(jī)制，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程績(jī)效管理機(jī)制。

（四）強(qiáng)化科技預(yù)算業(yè)務(wù)控制，完善預(yù)算內(nèi)部控制體系

為了加強(qiáng)對(duì)地方財(cái)政科技投入資金的管理，應(yīng)強(qiáng)化科技預(yù)算的業(yè)務(wù)控制，確保財(cái)政科技投入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)政與科技部門(mén)對(duì)于財(cái)政科技資金的管理，有必要通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，來(lái)堵塞漏洞、消除隱患，防范重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月 1日起施行。財(cái)政與科技部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)此規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。針對(duì)科技預(yù)算業(yè)務(wù)，建立與實(shí)施內(nèi)部控制的具體工作應(yīng)包括梳理財(cái)政科技投入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并在此基礎(chǔ)上建立健全各項(xiàng)科技資金內(nèi)部管理制度，督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。同時(shí)，對(duì)各類財(cái)政科技投入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策機(jī)制。建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)管理等關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。實(shí)行預(yù)算業(yè)務(wù)管理等關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度。建立健全科技預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)科技預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)?！?/p>

（本文系河南省科技廳2012年河南省軟科學(xué)研究項(xiàng)目 “河南省市級(jí)財(cái)政科技投入現(xiàn)狀及績(jī)效評(píng)估研究”〈項(xiàng)目編號(hào)：122400440009〉的階段性成果）

（作者單位：開(kāi)封大學(xué)財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院）