樊云丹

【摘 要】國有農(nóng)場內(nèi)部控制的建立和完善能夠保證農(nóng)場經(jīng)營管理的規(guī)范化，能夠有效促進(jìn)農(nóng)場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，使農(nóng)場各個職能部門的作用得到有效發(fā)揮。本文主要對當(dāng)前情況下國有農(nóng)場的內(nèi)部控制體制存在的問題進(jìn)行全面分析，將農(nóng)場的會計信息和資金管理問題進(jìn)行有機結(jié)合，從而為農(nóng)場資金的安全運行提供一定的保障。

【關(guān)鍵詞】基于；完善；國有農(nóng)場；內(nèi)部控制；分析

企業(yè)內(nèi)部控制能夠反映一個企業(yè)管理水平的高低，從企業(yè)的內(nèi)部控制水平上能夠識別企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險的控制能力，一個企業(yè)的運行效益和整體綜合效益一定程度上關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，提高其運行效益的關(guān)鍵就是做好企業(yè)的內(nèi)部控制。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制包括兩個方面的內(nèi)容，一個是內(nèi)部會計控制，另一個是內(nèi)部管理的控制，通過這兩個方面可以了解企業(yè)制度的健全性。現(xiàn)代企業(yè)數(shù)量越來越多，企業(yè)經(jīng)濟效益逐漸下降，存在較多的會計造價情況，主要原因在于企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，所以建立全面的內(nèi)部控制制度成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

一、國有農(nóng)場內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題分析

1.國有農(nóng)場內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

國有農(nóng)場是一種雙重性質(zhì)的企業(yè)，其既具備了國有企業(yè)本身的性質(zhì)，又具有國有農(nóng)場的優(yōu)勢，當(dāng)然在國有農(nóng)場優(yōu)勢掩蓋的背面還具有更多的農(nóng)場經(jīng)營弱點。我國較多的國有農(nóng)場處于環(huán)境偏僻的邊遠(yuǎn)地區(qū)，雖然占地面積相對較大，但是受到惡劣的自然環(huán)境影響導(dǎo)致農(nóng)場的基礎(chǔ)相對薄弱。國有農(nóng)場長期承擔(dān)較大的社會職能，經(jīng)濟負(fù)擔(dān)相對較重，外加農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)濟負(fù)擔(dān)較重使得農(nóng)場在盈利方面不占有優(yōu)勢，農(nóng)場的盈利能力普遍較低，企業(yè)的自我發(fā)展方面不夠充足。

一些國有中小型農(nóng)場開發(fā)時間相對較短，有較多的移民在那里被安置，農(nóng)場職工素質(zhì)普遍較低，在進(jìn)行職工培訓(xùn)過程中所花費的經(jīng)濟成本相對較大。此外，農(nóng)場中較多的事情在進(jìn)行決策過程中難以形成統(tǒng)一的意見，這種情況下往往是領(lǐng)導(dǎo)個人決策代替農(nóng)場中的集體決策，給農(nóng)場的經(jīng)營帶來更多的風(fēng)險。

2.國有農(nóng)場內(nèi)部控制的問題分析

（1）管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營過程中管理者對于內(nèi)部控制情況有兩種認(rèn)識，一種是滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理觀念，他們認(rèn)為只要在管理過程中按照具體的操作進(jìn)行管理就能夠使企業(yè)發(fā)展的更好。另一種是認(rèn)為實施現(xiàn)代化的改革是比較重要的，但是這類管理者對改革組織結(jié)構(gòu)的認(rèn)識方面還比較片面，對于內(nèi)部控制方式的改進(jìn)認(rèn)識不足，這兩種認(rèn)識上的偏差都會給企業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。此外，一些管理者的個人素質(zhì)和管理能力也是限制農(nóng)場發(fā)展的重點因素。

（2）沒有強烈的內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制在國有農(nóng)場的推行時間相對較短，無論是企業(yè)中的管理者還是員工都沒有深刻的認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對于內(nèi)部控制的作用和意義更是認(rèn)識不足，從而導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部控制不夠重視，只是一味的重視文字的編寫環(huán)節(jié)沒有將文字制度落實到實際的操作過程中，沒有全面落實相關(guān)的制度。一些農(nóng)場雖然將制定的制度在管理過程中進(jìn)行實施，但是對于制度執(zhí)行情況沒有進(jìn)行調(diào)查，在工作中獎懲機制不夠健全，沒有很好的進(jìn)行實施，即使企業(yè)制定再多的制度和計劃，最終也只是一紙空文。農(nóng)場沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，只是將審計僅僅用在會計賬目的審核上面，沒有在內(nèi)部控制機制的評價和內(nèi)部組織機構(gòu)的執(zhí)行等方面發(fā)揮更多的作用。

二、完善國有農(nóng)場內(nèi)部控制的具體措施

1.提高管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識

完善的內(nèi)部控制制度不僅能夠維護(hù)企業(yè)資金財產(chǎn)的安全，還能夠保證企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)，有效實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。為了能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工應(yīng)該提高認(rèn)識，結(jié)合農(nóng)場的實際情況建立內(nèi)部控制系統(tǒng)并實施。企業(yè)管理者應(yīng)該本者對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度為建立內(nèi)部控制系統(tǒng)而努力。國有農(nóng)場想要在激烈的市場競爭環(huán)境中取得較好的成績，就需要對內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施方面加強重視，確保員工和崗位之間能夠相互協(xié)調(diào)，保證每個員工能夠按照規(guī)定的制度和具體的程序辦事。企業(yè)管理者應(yīng)該起到一定的帶頭作用，真正將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展的一項重點內(nèi)容抓起，帶領(lǐng)所有員工一起重視內(nèi)部控制。管理者應(yīng)該從內(nèi)部控制整體框架的建設(shè)入手，向著控制制度的組織和實施轉(zhuǎn)變，從而有效建立起一套完善的內(nèi)部控制制度。

2.加強內(nèi)部監(jiān)督制度的建設(shè)

企業(yè)在發(fā)展過程中的內(nèi)部監(jiān)督分為兩種，一種是日常性的監(jiān)督，另一種是全過程中的監(jiān)督，過程監(jiān)督主要是針對企業(yè)的經(jīng)濟活動進(jìn)行事前監(jiān)督和整個過程的控制，這種監(jiān)督相當(dāng)于內(nèi)部控制的再控制。此外，企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部審計制度的建設(shè)，可以為內(nèi)部控制的發(fā)展和實施奠定一定的基礎(chǔ)。審計實際上是企業(yè)的外部監(jiān)督，與內(nèi)部監(jiān)督不同的是審計具有一定的獨立性。在高層管理者授權(quán)的情況下進(jìn)行內(nèi)部工作的開展，審計部門可以對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理進(jìn)行評價，審計部門人員需要按照企業(yè)發(fā)展的方向和要求不斷強化自身的能力，采用新型的方法和審計技術(shù)來提高企業(yè)發(fā)展的整體效益。審計部門作為企業(yè)管理監(jiān)督部門的外部監(jiān)督還應(yīng)該不斷擴大服務(wù)范圍，由傳統(tǒng)的審計方式逐漸向著現(xiàn)代化的審計方向轉(zhuǎn)變，從財務(wù)方面逐漸延伸到管理方面，改變傳統(tǒng)審計過程中的被動局面，更好的發(fā)揮企業(yè)監(jiān)督制度的作用。

3.有效完善內(nèi)部控制環(huán)境

國有農(nóng)場作為一種特殊的企業(yè)，在其發(fā)展的過程中應(yīng)該以人為本，確保人的主體作用的發(fā)揮，不斷完善內(nèi)部控制的環(huán)境。企業(yè)中的員工作為內(nèi)部控制的主體是內(nèi)部控制發(fā)揮的重點。隨著知識型經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在不斷進(jìn)步過程中應(yīng)該重視人才的力量，建立以人文本的企業(yè)文化，將內(nèi)部控制環(huán)境和企業(yè)文化進(jìn)行融合，加強對企業(yè)中人力資源的管理。農(nóng)場管理者應(yīng)該從農(nóng)場發(fā)展的實際情況出發(fā)，做好人員的配送和考察，不斷選拔優(yōu)秀的管理人員，提高管理人員的綜合素質(zhì)，提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)。管理者還應(yīng)該為企業(yè)員工提供更多的崗位培訓(xùn)的機會，讓員工積極參與崗位培訓(xùn)課程，提高員工的政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。為了能夠讓員工自覺遵守內(nèi)部控制制度，在學(xué)習(xí)的過程中應(yīng)該培養(yǎng)員工愛鋼筋敬業(yè)的素質(zhì)，讓員工不定期的進(jìn)行自檢，不定期的實施崗位輪換制度，讓他們的工作的過程中不斷牽制，互相監(jiān)督，共同提高工作業(yè)績。

4.建立有效的內(nèi)部控制制度

為了確保國有農(nóng)場經(jīng)濟指標(biāo)的順利實現(xiàn)，農(nóng)場的經(jīng)營管理者應(yīng)該建立一套內(nèi)部控制制度，重視內(nèi)部控制制度的實施，對于工作中出現(xiàn)的問題應(yīng)該嚴(yán)格按照具體的規(guī)章制度實施，確保企業(yè)在經(jīng)營的過程中遵紀(jì)守法。企業(yè)中的內(nèi)部控制制度應(yīng)該貫穿于內(nèi)部管理的全過程，所有員工應(yīng)將這套制度長期的堅持下去而不是簡單的維護(hù)和制定。在制度的實踐過程中不斷的完善和發(fā)展，使內(nèi)部控制制度得以完善。國有農(nóng)場的管理者還應(yīng)該從全局出發(fā)，以長遠(yuǎn)的眼光看待問題，不斷轉(zhuǎn)變內(nèi)部管理機制，有效進(jìn)行內(nèi)部控制和監(jiān)督，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展奠定良好的資金和政策基礎(chǔ)。

本文主要分析了國有農(nóng)場內(nèi)部控制存在的問題，其中管理者對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問題的重要原因，還有內(nèi)部控制制度不完善也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的因素。對此，文章認(rèn)為企業(yè)須提高管理人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，在農(nóng)場管理過程中不斷建立內(nèi)部控制制度并實施，在實施中不斷加以完善，使內(nèi)部控制能夠更好地服務(wù)于國有農(nóng)場的建設(shè)和發(fā)展。最后還應(yīng)該建立內(nèi)部監(jiān)督制度，包括審計制度在內(nèi)的外部監(jiān)督，為企業(yè)的全面發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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