鄧相超

[摘要]國家新頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義成監(jiān)事會、企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、都在努力實現(xiàn)控制目標的完整過程。尤其是鐵路進入高速發(fā)展的時代以來，整體的模式發(fā)生了巨大的變化，研究內(nèi)部控制對大力推動鐵路發(fā)展具有深遠的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞]鐵路企業(yè)；控制制度；重要性

[中圖分類號]F274[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）40-0150-02

企業(yè)內(nèi)部控制制度被劃分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度兩大方面，內(nèi)部管理控制制度只是正對于管理制度的一個項目，不針對會計記錄、會計業(yè)務、會計報表。而內(nèi)部會計控制制度是指對會計記錄和會計業(yè)務、會計報表有直接影響的一些相關(guān)項目。

1內(nèi)部控制制度的含義

內(nèi)部管理控制制度要充分利用會計和業(yè)務，與各部門的控制制度及相關(guān)要求，努力做好企業(yè)營銷、生產(chǎn)、財務等各部門間的密切配合，充分發(fā)揮企業(yè)整體作用，然后順利達到企業(yè)所要求的營銷目標。同時也要根據(jù)企業(yè)的基本情況制定出一套合理的管理制度和獎罰制度，以此用來激勵和規(guī)范員工的工作效率、工作主動性和積極性，達到企業(yè)的最主要的可持續(xù)發(fā)展的目的。

2建立內(nèi)部控制制度的原則

鐵路企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時應當遵循以下原則：一要起到事前預防漏洞，事后檢查并且排查安全漏洞的作用；二要有防范意識，也要有促進企業(yè)經(jīng)營的作用；三要認認真真做好每一步的工作總結(jié)，切勿煩瑣；四要根據(jù)情況的變化，立即作出相應制度的變化，做到合理運用，合理控制。

3鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

3.1對內(nèi)部控制不夠重視

內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，只要企業(yè)還存在經(jīng)營和管理，還在運轉(zhuǎn)著，那么企業(yè)就必須加強內(nèi)部控制和管理。存在管理，就要建立堅固的管理制度。然而，有的企業(yè)對于加強管理制度這方面認識還不是很全面，一直認為這些是財務部門的職責，并且把內(nèi)部控制制度一味地認為這只是會計制度的管理，同時也在思想上不夠重視。

3.2管理者有待自我完善

管理者的知識水平和管理技能是管理者的素養(yǎng)，當然還包括基本的價值觀與道德。我國的市場經(jīng)濟起步比較晚，還沒有形成一臺完整的管理制度，這就需要大家共同努力，從自我做起，提高自我修養(yǎng)，為企業(yè)做出最大的貢獻。

3.3內(nèi)部監(jiān)察體制不夠完善

企業(yè)內(nèi)部必須要成立有自己的獨立審計和監(jiān)察部門，以此來監(jiān)督企業(yè)所有員工，包括管理層，領(lǐng)導。監(jiān)察的責任之重大，審計的范圍之廣泛，故一定要重視和完善內(nèi)部機制，做好監(jiān)察審計工作。

3.4內(nèi)部控制的評價機制不全面

由于鐵路企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認識比較片面，在實施的過程中沒有按照合理的規(guī)章制度進行評估。近些年來由于鐵路行業(yè)的快速發(fā)展，也出現(xiàn)了一批腐敗分子，這就是由于鐵路企業(yè)內(nèi)部機制的不夠完善，必須重視體制的健全和完善。

4針對企業(yè)內(nèi)部控制的完善對策

4.1提高個人素質(zhì)，增加知識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境

任何一個企業(yè)都會有自己的內(nèi)部控制制度的環(huán)境，而且內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)控的執(zhí)行效果，也對企業(yè)的營銷目標和戰(zhàn)略發(fā)展有著直接的影響。鐵路企業(yè)應當大力的宣傳及推廣內(nèi)部控制的重要意義，使如何建立更好的做好內(nèi)部控制的體制納入到企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中，促使員工重視并且重新認識體制完善的重要性。

完善法人治理結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部控制是一套制約和調(diào)整企業(yè)業(yè)務活動，自行檢察的自律系統(tǒng)，通過激勵、制約、反饋、指導和預防一些活動來實現(xiàn)企業(yè)預定的營銷目標。以現(xiàn)在鐵路企業(yè)的體制來看必須完善法人治理結(jié)構(gòu)是促使企業(yè)內(nèi)部控制有效運行。

4.2發(fā)揮內(nèi)部審計作用

強化內(nèi)部控制制度的基本措施就是提高內(nèi)部審計作用，內(nèi)部審計控制的主要內(nèi)容就是審計會計賬目，評價內(nèi)部控制的體制的完善和企業(yè)職能部門對政策下來的實施與效率。如果要完善內(nèi)部審計體制，首先要做的就是擴寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，內(nèi)部審計要突破原先的死板的制度就是只針對財務賬單和財務體系的審計，要改善審計原先的模式，擴寬對各個領(lǐng)域的各個部門的審計，將工作的著重點放在以利于企業(yè)發(fā)展利于企業(yè)建設(shè)效益的審計上。為鐵路企業(yè)的長遠發(fā)展做出大的貢獻。

5材料費用的控制

材料的成本及質(zhì)量對于整個工程項目的盈利和虧本是至關(guān)重要的，因此伴隨著新型產(chǎn)品和新型工藝的不斷更新、市場上各類物價的不斷浮動、還有大量新型材料的不斷出現(xiàn)，若還是簡單地單一套用原先的費用預算及定額制度，這樣肯定是行不通的，材料的成本控制是對整個工程項目的一個費用控制管理，材料的消耗也是項目的必須經(jīng)過，所以控制材料的費用成本是很重要的環(huán)節(jié)，在控制材料成本上也分為兩種控制方法，第一就是在采購部門控制，必須嚴格要求采購部門按規(guī)定、按尺寸、按質(zhì)量的選擇材料購買，通過貨比三家的原則定性性價比較高的合格產(chǎn)品，在保證不浪費的情況下采集最合格的原材料，第二就是在材料的利用上加以控制，降低材料的報廢率，嚴格把控數(shù)量關(guān)、質(zhì)量關(guān)、保證每一份材料都有其原本的利用價值，并且嚴格要求領(lǐng)料制度，庫存材料要做好登記與盤點，做到不浪費、不偷工減料、安全實施、合格生產(chǎn)。

6建立完整的內(nèi)部控制制度

一套完整的內(nèi)部控制制度應該以全面風險控制為落腳點，這里認為應該從鐵路運輸企業(yè)的風險評估、控制環(huán)境、信息與溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等五個方面系統(tǒng)建立內(nèi)控系統(tǒng)。

6.1實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)是完善內(nèi)部控制環(huán)境

規(guī)定企業(yè)的構(gòu)架和紀律的是內(nèi)部環(huán)境，并且要協(xié)力規(guī)劃企業(yè)文化、影響員工的思想意識并制定一些影響企業(yè)前景的制度。企業(yè)主要做到機構(gòu)的設(shè)置、責任與權(quán)力的分配、內(nèi)部審計、人力資源的調(diào)配、企業(yè)文化的發(fā)展等。首先要做到完善內(nèi)部的環(huán)境控制，應該大力傳播和推廣強化企負責人的管理意識和控制意識，要重視企業(yè)內(nèi)部的管理以及控制。我國現(xiàn)階段存在的問題不是沒有內(nèi)部環(huán)境，而是沒有很好地去執(zhí)行所制定的內(nèi)部環(huán)境，所以光有內(nèi)部環(huán)境還不夠，必須要有內(nèi)控環(huán)境。在這當中大多屬于企業(yè)帶頭人沒有很好地執(zhí)行，破壞內(nèi)部控制的流程，導致一些制度只對員工沒有針對領(lǐng)導，像這種都是一種病態(tài)的控制環(huán)境，然后要對公司的管理人員以及用人部門等高層領(lǐng)導者，進行培訓以及人員選拔方面做到高要求的選用，在培訓和選人的時候也可以請一些國內(nèi)外的知名專家和學者，就鐵路內(nèi)部控制制度體系的基本情況來提出較為可持續(xù)發(fā)展的好想法、好點子，從而最終為鐵路企業(yè)的經(jīng)營目標服務。

6.2實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)

不管是什么企業(yè)，都會面臨同行的競爭，企業(yè)在投資時也存在很大的風險，并且在隨著時間的變化風險不斷在提高，所以要根據(jù)不同的企業(yè)和它本身的業(yè)務情況，從企業(yè)的環(huán)境制度及企業(yè)的優(yōu)缺點著手進行分析，并做出相應的對策，做到降低風險，并且要做到時刻準備隨時應對風險。要有一套建立企業(yè)風險的完整體系，這樣有利于對企業(yè)的風險做出完整的判斷并且采用相應較合理的措施，這樣不但對企業(yè)風險的控制有著有利的幫助，更有助于董事會隨時了解風險以及及時采取一系列應對風險的措施。

6.3要實施內(nèi)部控制就要開展內(nèi)部控制活動

為了保證管理層的下面能得到較有效的實現(xiàn)就必須開展控制活動，企業(yè)應該結(jié)合評估出來的風險及問題，做出解決的措施和方法，將企業(yè)的風險降低在可以承受的范圍。

企業(yè)控制活動常常會出現(xiàn)在社會企業(yè)的內(nèi)部，和一些階層的職能部門，采購業(yè)務和資金活動；資金管理和研究發(fā)言；銷售業(yè)務和工程項目還有信息系統(tǒng)等都是企業(yè)控制的對象。

常見的控制措施包括授權(quán)審批控制、不相容職務分離控制、財產(chǎn)保護控制、會計體統(tǒng)控制、運營分析控制、預算控制、績效考評控制等，鐵路局主要通過業(yè)務明細圖表、知識結(jié)構(gòu)框架、權(quán)限的引導、員工手冊的編繪等方式，促動整個企業(yè)的員工了解并且掌握企業(yè)內(nèi)部的控制制度以及權(quán)限的分配，這樣有利于企業(yè)員工了解自己的崗位以及個人的職責，正確使用自己的權(quán)利，并且加強對各級領(lǐng)導的監(jiān)督和審查，做到公平公正的體系化管理，通過完整的體系來對企業(yè)員工做出合理的分工、控制和考核，保證企業(yè)經(jīng)營活動有序且高效地進行。

7結(jié)論

加強控制管理材料成本的費用、提高企業(yè)經(jīng)濟效益是最關(guān)鍵的。把現(xiàn)在控制成本的制度結(jié)合先進的管理方法，培養(yǎng)知識型、技能型多方面人才，把一切好的技術(shù)和管理技能與方法有效利用，這樣才能從基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)、工程、項目預算、項目成本和管理工作中實現(xiàn)構(gòu)建鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度。

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