呂臘榮

【摘要】由于商品經(jīng)濟的快速發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，其經(jīng)濟活動逐漸的復雜化，形成了內部控制體系。所謂內部控制，指的是企業(yè)為了達到經(jīng)營目標，利用各種資源來保證資產(chǎn)的完整性，企業(yè)在其內部實施各種計劃和方法以及程序。本文就煤礦財務管理內部控制的導入進行了分析，探討了導入內部控制存在的問題，并對其提出了切實可行的解決方法。

【關鍵詞】煤礦 財務管理 內部控制

一、概述煤礦財務管理導入內部控制的必要性

（一）從安全方面考慮

煤礦企業(yè)的安全問題一直以來都是影響其發(fā)展的重要方面，煤礦的施工不僅包括了井下作業(yè)，同時還包括了地面單位的違法現(xiàn)象等。近幾年以來，經(jīng)過努力的整改，煤礦安全生產(chǎn)的幾項重要指標呈現(xiàn)出下滑的趨勢，其問題和隱患較為嚴重，只要是因為國內煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)的實際情況與先進煤礦國家存在著較大的差別，煤礦的一些自然災害仍然存在，煤礦安全生產(chǎn)的基礎薄弱，這些問題在一定程度上是由于煤礦企業(yè)沒有對其內部控制高度的重視，同時，沒有將內部控制的理念運用到實際工作中的各個管控環(huán)節(jié)中。

（二）從利潤方面考慮

受世界經(jīng)濟的影響，煤炭市場的需求迅速萎縮，使得煤炭產(chǎn)能過剩，煤炭的價格急劇的下降，進一步的壓低了煤炭行業(yè)的利潤。面對這樣的情況，煤礦企業(yè)要想在逆境中生存，那么就必須改變以往陳舊的經(jīng)營管理體制，更新經(jīng)營理念和企業(yè)效益理念，積極創(chuàng)新，進而求得發(fā)展。導入內部控制的煤礦財務管理可以使煤炭企業(yè)更好的做好企業(yè)的管理，控制好成本，提高企業(yè)的整體效益，達到提高企業(yè)利潤的最終目的。

二、煤礦財務管理中導入內部控制的重要性及結合點

（一）煤礦財務管理中導入內部控制的重壓性

在煤礦有兩個明顯的問題：一是在企業(yè)現(xiàn)有的煤礦企業(yè)的利潤空間是通過提高成本抑制，它包括人工成本，同時還包括煤炭資源的收購成本，二是煤炭企業(yè)存在的安全問題并不局限于井下作業(yè)的安全性，在井段逐漸有違反法律的，這影響到企業(yè)形象。面對這種情況，無論是從整個企業(yè)的角度，還是從個人角度而言，都應加強對工作價值的內部控制在企業(yè)管理中的應用，合理的內部控制的概念。

（二）煤礦財務管理中導入內部控制的結合點

因為外部環(huán)境惡化，企業(yè)的壓力越來越大，因此，我們要完善相應的管理措施。企業(yè)財務管理不僅涉及金融部門同時還涉及到金融部門的員工，主管人員和其他相關人員的管理主體。財務管理工作的開展，主要取決于企業(yè)內部財務人員在處理財務工作的認識和理解程度。內部控制是由企業(yè)的所有員工共同實施的管理，對相關目標的有效控制，它始終貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)和管理。財務管理及內部控制和服務，是企業(yè)的戰(zhàn)略目標，因此，兩者的結合是相互促進的關系。

三、煤礦財務管理導入內部控制需注意的問題

（一）注意導入時的整體性

財務管理具有廣泛性，綜合性強、靈敏度高的特點，工作涉及到企業(yè)的各個方面，因此，煤炭企業(yè)應注重整體財務管理在進口的內部控制。內部控制包括控制環(huán)境，風險評估，控制活動，信息和溝通，是一個不可分割的整體，要注重整體性，集中管理。例如，如果基金管理，分散管理，有利于降低決策的效率，和集中管理，有利于降低企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險，也有利于資金的統(tǒng)一監(jiān)管，提高資金使用效率等，因此，在企業(yè)在導入內部控制時一定要注意其整體性。

（二）進行有效的監(jiān)督

制度的執(zhí)行需要較好的監(jiān)督，相關的實踐證明，不論是內部控制還是財務管理作用的發(fā)揮都離不開監(jiān)督，所以，對于導入內部控制的財務管理工作來講，開展相應的獎懲制度來約束和激勵員工是十分有必要的。

（三）堅持科學發(fā)展觀

財務管理工作不是無所不能的，而內部控制也存在著一定的局限，因此，對于導入內部控制的財務管理工作而言，也是需要進行不斷的發(fā)展，以滿足時代發(fā)展的需求。

四、加強煤礦財務管理內部控制導入的幾點建議

（一）完善內部控制及財務管理制度

為了有效地保證了企業(yè)的資產(chǎn)和會計信息的完整性和真實性，企業(yè)應制定適應他們的內部控制系統(tǒng)和財務管理系統(tǒng)。煤礦中的財務管理的內部控制，需要注意部門之間的溝通和協(xié)調，對內部控制與財政鞏固和完善的管理體系，采取了一系列加強標準體系建設的措施，主要從三個方面加以考慮：一是崗位的人員執(zhí)行，績效考核的組織，明確責任，落實責任，使工作更加的規(guī)范；二是建立備用金管理制度，對備用金的使用范圍進行嚴格的審查；三是加強實物管理，完善固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的完整。

（二）控制財務風險

煤礦財務管理導入內部控制時，企業(yè)需注意控制財務風險，結合風險評估的結果，通過自動控制和預防性控制等方法，最大限度的降低財務因素對生產(chǎn)經(jīng)營的影響。

（三）加強預算工作的管理

在煤炭企業(yè)的發(fā)展過程中，需要加強預算管理工作，重視對預算的編制和審查，提前預防處理的預算執(zhí)行過程中可能會出現(xiàn)的。首先，針對明確的規(guī)則原則的總體目標的實現(xiàn)和企業(yè)的預算管理，并宣布相關員工，使員工能充分交流和溝通，并達成統(tǒng)一的認識。此外，還應要求相關的責任人了解生產(chǎn)業(yè)務和定額管理，進一步的明確發(fā)展目標和責任，各基層部門也應結合實際情況，將員工個人當成是預算工作的最小單位，最后將相關的預算計劃上報給財務部門，完善預算控制體系，可以有效的防治預算工作的真空地帶。

五、結束語

隨著商品經(jīng)濟的快速發(fā)展，同時生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，其經(jīng)濟活動也日益的復雜化，逐漸形成了內部控制體系。市場經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷變化，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也隨之不斷的變化，與之相應的財務管理業(yè)隨之發(fā)生了一系列的變化。為能夠適應這一系列的變化，企業(yè)財務管理工作做出相應的變化，適應市場的變化，進而才能確保管理工作的主動性。

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