黃彩群

【摘要】縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要組成部分。建立健全內(nèi)部控制制度，可以有效減少醫(yī)療診治過(guò)程中的醫(yī)療安全、財(cái)產(chǎn)物資和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極推進(jìn)醫(yī)院運(yùn)行的健康、穩(wěn)定發(fā)展。本文主要對(duì)現(xiàn)階段縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀、存在問(wèn)題以及完善措施進(jìn)行相應(yīng)的闡述。

【關(guān)鍵詞】縣級(jí) 公立醫(yī)院 內(nèi)部控制

在醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，為了適應(yīng)衛(wèi)生事業(yè)的改革和發(fā)展，滿足醫(yī)院內(nèi)部管理的需要，根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)以及基本規(guī)范要求，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際需要，制定內(nèi)部控制制度，以強(qiáng)有力的執(zhí)行力為契機(jī)，充分發(fā)揮各部門的職能作用，最終達(dá)到完善內(nèi)部牽制機(jī)制和約束機(jī)制。內(nèi)部控制是縣級(jí)公立醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要組成部分，它可以不斷提高縣級(jí)公立醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高醫(yī)院運(yùn)行效率和社會(huì)效益。

一、縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

（一）管理層對(duì)于內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不足

作為醫(yī)院內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)行的監(jiān)督，并約束和規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)主體的活動(dòng)。現(xiàn)階段部分縣級(jí)公立醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制的重要性沒有足夠的認(rèn)識(shí)，主要體現(xiàn)在管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為各科室在工作職責(zé)范圍按時(shí)完成各項(xiàng)工作任務(wù)就算達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)于內(nèi)部控制所起到的作用完全沒有意識(shí)到。有些醫(yī)院沒有設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，而有些醫(yī)院設(shè)立了機(jī)構(gòu)，但對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)人員的配備和專業(yè)水平并不重視，機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)部控制管理工作不到位，內(nèi)部控制沒有覆蓋所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，也沒有全員參與，無(wú)法達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。

（二）內(nèi)部控制措施無(wú)法落實(shí)

目前，一些縣級(jí)公立醫(yī)院由于管理層對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施也就無(wú)法落實(shí)到位，一些不相容職務(wù)崗位沒有相互分離，出現(xiàn)會(huì)計(jì)職務(wù)兼審計(jì)職務(wù)、一人保管所有印章、同一部門辦理合同業(yè)務(wù)的全過(guò)程、同一部門辦理固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程等現(xiàn)象。由來(lái)沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督，在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)一些不良現(xiàn)象，如藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品的采購(gòu)沒有事先做好預(yù)測(cè)，隨意性較大，出現(xiàn)存貨積壓，因過(guò)期而無(wú)法使用，造成醫(yī)院資金的損失。對(duì)一些先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備事前不做好充分論證，盲目購(gòu)買，結(jié)果由于使用率過(guò)低而無(wú)法實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。沒有執(zhí)行預(yù)算控制管理，對(duì)成本費(fèi)用支出控制不嚴(yán)，如日常辦公用品、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及水電費(fèi)等沒有控制指標(biāo)，費(fèi)用支出過(guò)大；一些崗位人員過(guò)多，造成人員經(jīng)費(fèi)支出過(guò)大。這些充分體現(xiàn)了醫(yī)院內(nèi)部控制可操作性和針對(duì)性不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制措施沒有落實(shí)。

（三）內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮作用

按照《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定和要求，近年來(lái)，縣級(jí)公立醫(yī)院相繼建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是大多數(shù)只是兼職和掛靠的崗位，內(nèi)部審計(jì)部門工作人員業(yè)務(wù)知識(shí)不熟悉，執(zhí)行和檢查只是形式，稽核工作欠缺完整性，使得醫(yī)院的審計(jì)部門應(yīng)有的作用沒有發(fā)揮出來(lái)，審計(jì)行為受到分管領(lǐng)導(dǎo)的安排，以致影響到審計(jì)工作的客觀性。長(zhǎng)期以來(lái)，相對(duì)于醫(yī)療管理方面而言，醫(yī)院管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足，沒有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，也不積極引進(jìn)高水平的財(cái)務(wù)專業(yè)人員。致使財(cái)務(wù)管理方面的人員業(yè)務(wù)水平不高，處理財(cái)務(wù)專業(yè)業(yè)務(wù)技能的能力有限，無(wú)法達(dá)到對(duì)醫(yī)院各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事前、事中、事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制作用，沒有嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，使醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)成本過(guò)大，無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效低耗的正常運(yùn)行。

二、縣級(jí)公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的完善措施

（一）建立健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和制度

內(nèi)部控制是縣級(jí)公立醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要組成部分，醫(yī)院應(yīng)建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并制定嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度。根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的需要設(shè)置相應(yīng)的部門、機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部職能管理部門之間的相互制約、相互監(jiān)督關(guān)系，實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的相互控制。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。健全和強(qiáng)化內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)行合理的職責(zé)分工，完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)。對(duì)于醫(yī)院的一些重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策，決策前進(jìn)行可行性論證，保證決策科學(xué)合理。建立績(jī)效評(píng)價(jià)考核小組，加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程合法、合規(guī)。

（二）利用信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制

建立電子信息管理系統(tǒng)，把醫(yī)療收入、醫(yī)療成本、資金管理及物資采購(gòu)、領(lǐng)用等方面內(nèi)容的操作流程、功能、操作授權(quán)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等與內(nèi)部控制制度相結(jié)合。同時(shí)，加強(qiáng)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，確保數(shù)據(jù)輸入、輸出和處理的真實(shí)完整性，對(duì)于數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，在任何情況下都要做到信息數(shù)據(jù)的安全性，保證數(shù)據(jù)不丟失、不損壞和不被非法侵入。利用電子信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，及時(shí)了解醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況并加以完善，達(dá)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部監(jiān)督

縣級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、醫(yī)療器械和設(shè)備、工程項(xiàng)目的監(jiān)督檢查。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，屬于政府采購(gòu)品種范圍內(nèi)的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品要按照政府采購(gòu)的程序和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)；同時(shí)，應(yīng)按科室一定時(shí)期內(nèi)需要量來(lái)確定采購(gòu)數(shù)量，避免造成存貨量過(guò)多，既占用資金，又容易因過(guò)期在而造成損失、浪費(fèi)。對(duì)達(dá)到規(guī)定限額以上的設(shè)備上報(bào)政府采購(gòu)辦或者參照《政府采購(gòu)法》的有關(guān)規(guī)定，采取公開招標(biāo)方式辦理采購(gòu)相關(guān)事項(xiàng)，達(dá)到規(guī)定限額的應(yīng)該請(qǐng)紀(jì)檢部門相關(guān)人員參與監(jiān)督。工程項(xiàng)目預(yù)算在規(guī)定限額以上的必須履行政府采購(gòu)程序，實(shí)行公開招、投標(biāo)，保證工程項(xiàng)目的公開、透明。各項(xiàng)物資的領(lǐng)用應(yīng)嚴(yán)格控制，避免損失、浪費(fèi)。同時(shí)，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈盤虧的物資經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后做賬務(wù)處理，保證賬實(shí)相符和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

（四）完善醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并接受外部監(jiān)督

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，結(jié)合醫(yī)院的具體情況，明確相關(guān)崗位責(zé)任人的職責(zé)，建立可靠的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)交金管理制度、現(xiàn)金管理制度、退費(fèi)制度、備用金管理制度和印章管理制度等，規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，加強(qiáng)相互之間的監(jiān)督作用，防治舞弊和差錯(cuò)的行為發(fā)生，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。自覺接受上級(jí)主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門的監(jiān)督、檢查，存在問(wèn)題及時(shí)整改，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。

（五）提高會(huì)計(jì)、審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

縣級(jí)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)部門及審計(jì)部門人員配置普遍偏少，會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能較低，部分崗位只能實(shí)行一人多崗的工作狀態(tài)，不利于內(nèi)部控制的實(shí)施。為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，除了要引進(jìn)高學(xué)歷的年輕會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員外，還要對(duì)現(xiàn)在各崗位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行不定期培訓(xùn)，提高他們的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)會(huì)人員擔(dān)負(fù)著對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這要求會(huì)計(jì)人員必須具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)和熟練的專業(yè)技能，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的在崗繼續(xù)教育，使他們及時(shí)掌握新政策、新法規(guī)、新制度。會(huì)計(jì)人員只有不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，具備豐富的專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部控制才有可能得到實(shí)施，并為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、小結(jié)

縣級(jí)公立醫(yī)院的正常工作運(yùn)轉(zhuǎn)需要完善的內(nèi)部控制制度作為保障，做好內(nèi)部控制管理工作有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，有利于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院高效低耗的可持續(xù)發(fā)展的根本目標(biāo)。

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