淺析公司財會內(nèi)部控制存在的問題及對策

徐德剛

摘要：企業(yè)要想穩(wěn)健的長期發(fā)展下去，就必須加強企業(yè)文化建設(shè)，更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，加強企業(yè)內(nèi)部控制政策，降低各種市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險危機(jī)，爭取在激烈的市場競爭中獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，來促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。本文探討了公司財會內(nèi)部控制存在的問題及對策 。

關(guān)鍵詞：公司財會；內(nèi)部控制；問題；對策

財會內(nèi)部控制對于任何一個企業(yè)來講都是占有重要的位置的，也就是說，任何的企業(yè)想要獲得成功，都離不開內(nèi)部成本控制，都需要專業(yè)人員利用專業(yè)知識來應(yīng)對成本問題，在企業(yè)內(nèi)部將成本控制做好，才能合理降低成本，才能帶動整個企業(yè)快速發(fā)展，另外，在新時期環(huán)境下，市場競爭越來越激烈，正在這樣的情況下，面臨市場競爭的企業(yè)也都意識到了內(nèi)部成本控制的重要性，要認(rèn)識到企業(yè)只有進(jìn)行財務(wù)成本的內(nèi)部控制，才能解決好企業(yè)在市場上的盈利與虧損。 內(nèi)部控制存在的問題也是該類企業(yè)該重視的一個重要問題，應(yīng)配合相應(yīng)的有效政策，從而達(dá)到降低企業(yè)面臨各種風(fēng)險的幾率，爭取在激烈的競爭中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、公司財會內(nèi)部控制存在的問題

1、缺乏強有力的內(nèi)部控制制度

企業(yè)在一般的業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制問題上，所面對的資產(chǎn)控制與授權(quán)控制的漏洞問題普遍較多。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制是指在標(biāo)準(zhǔn)的程序范圍內(nèi)，完善的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，它是由授權(quán)、執(zhí)行、審批、記錄、復(fù)核五個環(huán)節(jié)組成，由不同的部門人員分別管理，充分的實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的有效性。同時，企業(yè)通過制定內(nèi)部控制流程，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，確保經(jīng)濟(jì)活動的科學(xué)、合法和合理性。多數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程控制比較科學(xué)完善，例如貨幣資金控制、存貨控制、債權(quán)控制、債務(wù)控制等等流程，尤其是近年來企業(yè)股份制的改革與企業(yè)投資多元化等的出現(xiàn)，以至于在股本交易控制和投資方面，都出現(xiàn)了較為突出的問題，所以，加強內(nèi)部控制制度流程是企業(yè)內(nèi)部控制制度的當(dāng)務(wù)之急，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展起著非常重要的作用。

2、內(nèi)部控制環(huán)境不合理

一是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。大多數(shù)企業(yè)都未建立合理規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，這在一定程度上妨礙了內(nèi)部控制的運行。具體來說，我國大部分企業(yè)都未真正建立現(xiàn)代企業(yè)運行制度，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在硬傷，董事會、監(jiān)事會等民主決策監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能對企業(yè)管理者進(jìn)行有效的約束以及監(jiān)督。企業(yè)未按照正規(guī)程序選取專門的監(jiān)督、決策委員會，企業(yè)控股人擁有絕對的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部控制規(guī)范流于形式。

二是企業(yè)管理者的管理意識薄弱、觀念落后。改革開放后，國家推行了市場經(jīng)濟(jì)政策，但是部分企業(yè)的管理觀念、制度標(biāo)準(zhǔn)仍然停留在計劃經(jīng)濟(jì)時期，其對內(nèi)部控制的理解也建立在計劃經(jīng)濟(jì)的標(biāo)準(zhǔn)之上，認(rèn)為游離余計劃經(jīng)濟(jì)之外的內(nèi)部控制沒有實際意義，企業(yè)的內(nèi)部控制得不到應(yīng)有重視。由于企業(yè)管理者管理方法的不合理、管理觀念的落后造成企業(yè)內(nèi)部控制重量輕質(zhì)的局面，控制規(guī)范形式化嚴(yán)重，通過內(nèi)部控制的合理運行防范風(fēng)險更成為天方夜譚。由于內(nèi)部控制的收益依賴于長期的運行，短時期內(nèi)難以見到效果，而建立完善的內(nèi)部控制體系又需要投入大量的人力、物力資源，增加辦事環(huán)節(jié)等，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制有礙于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，降低了辦事效率，從而忽視內(nèi)部控制的運作。

3、忽視文化建設(shè)

文化作為一種軟資源，是以導(dǎo)向力、凝聚力、激勵力和自我約束力的作用影響和調(diào)節(jié)人的思維方式和行為方式，使人獲得源源不斷的動能，并使個體的價值與組織價值和社會價值保持一致，成為整個內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。然而，很多企業(yè)卻忽視了企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制的建設(shè)。近幾年來，隨著市場化改革的不斷深入，人們的價值觀發(fā)生了變化，不擇手段追求個人成功，成為主流社會趨向。并將成功的標(biāo)準(zhǔn)過多看重物質(zhì)層面的東西，如金錢、地位、名利等，而忽視了精神層面的訴求，其結(jié)果巧取豪奪、貪污舞弊、損人利己等反社會理性的行為并沒有失去市場，相反為部分人羨慕的對象。

二、公司財會內(nèi)部控制的對策

1、強化控制活動，完善制度執(zhí)行

完整的控制活動既包括有關(guān)的規(guī)章制度，也包含相應(yīng)的執(zhí)行程序。首先，建立全面預(yù)算管理制度，強化資本控制。全面預(yù)算管理作為企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體規(guī)劃，可以落實戰(zhàn)略目標(biāo)，完善管理機(jī)制，明確各部門工作，考核各部門業(yè)績。其次，建立科學(xué)的授權(quán)審批制度，明確各級次的權(quán)力與職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序。最后，從企業(yè)的最高管理者到具體的每一個業(yè)務(wù)執(zhí)行人員，都要強化內(nèi)部控制意識。從制度到思想上，主動遵守內(nèi)部控制的要求，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供保障。

2、建立企業(yè)內(nèi)部建設(shè)環(huán)境，健全內(nèi)部控制制度

建立良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，以工作計劃為行動依據(jù)，明確上級至下級個級層工作職位順序，鼓勵各個員工暢述己見，重視意見溝通渠道的建設(shè)，有效協(xié)調(diào)各方機(jī)制。為各級領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置相應(yīng)的職能部門、配備相應(yīng)的職能人員，有效減少決策失誤和錯誤。

各個企業(yè)應(yīng)以《會計法》、《審計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》為指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)自身實際情況，制定相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，以規(guī)范日常生產(chǎn)行為活動。特別需要注意的是，在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要注重內(nèi)部會計控制的整體性，使內(nèi)部會計控制真正達(dá)到防患于未然的作用，逐步有效地建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

3、創(chuàng)造企業(yè)文化

企業(yè)內(nèi)部的工作環(huán)境是保證順利進(jìn)行內(nèi)部控制工作的保證和前提，也是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。只有不斷提高企業(yè)的凝聚力，創(chuàng)造屬于自己的富有特色的企業(yè)文化，只有這樣才能創(chuàng)造一個良好的有助于加強內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)文化是由科學(xué)的理念以及企業(yè)特有的精神結(jié)合而形成的，在內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)上靠自己企業(yè)文化和精神進(jìn)行企業(yè)宣傳，可以源源不斷的給企業(yè)帶來新的動力。只有把企業(yè)文化投入到實際工作中才能更加深入的讓員工理解企業(yè)文化，才能真正的發(fā)揮出員工的職能。因此企業(yè)應(yīng)該盡可能創(chuàng)造屬于自己特色的企業(yè)文化。整合企業(yè)文化建設(shè)的具體形式以及相關(guān)內(nèi)容。擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)模，提高企業(yè)文化的普遍認(rèn)同感，增強員工凝聚力進(jìn)而可以加快企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。加強企業(yè)內(nèi)部外部信息交流，增加管理力度使員工參與到工作的監(jiān)督中來，促使員工自覺的把自己工作做好。

4、創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)部審計，充分發(fā)揮其作用

企業(yè)由于管理鏈條較長，高層管理人員很難親自對各項業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，因此必須依賴內(nèi)部審計發(fā)揮作用。一些國際知名企業(yè)如美國世通，其內(nèi)控失效的一個重要原因就是內(nèi)部審計未能發(fā)揮作用，而一般認(rèn)為，獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件，如果獨立性、權(quán)威性未得到充分的保障，則內(nèi)部審計部門很難有所作為。為保證內(nèi)審部門的獨立性、權(quán)威性，可在董事會下設(shè)置一個專門的審計委員會，讓該機(jī)構(gòu)做內(nèi)部審計部門的堅強后盾，當(dāng)然，這對審計委員會成員的勝任能力是一個挑戰(zhàn)。作為企業(yè)內(nèi)審人員，要轉(zhuǎn)變觀念，提高審計素質(zhì)，從審查過去轉(zhuǎn)變?yōu)橹畚磥?，不僅對企業(yè)的過去做出評價，更要對未來情況提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

總而言之，由于企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增大，難以向國內(nèi)外市場拓展，只有健全和加強企業(yè)內(nèi)部控制，才能降低經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的綜合競爭力和市場活力，使企業(yè)在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)一體化的時代，確保企業(yè)健康、良性、可持續(xù)的發(fā)展。

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