淺談如何發(fā)揮全面預(yù)算管理在高速公路運營管理單位中的作用

吳紅霞

【摘要】全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企事業(yè)單位不可或缺的重要管理模式。本文闡述了全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用，分析了高速公路運營管理單位在全面預(yù)算管理方面的問題，并針對問題提出了相應(yīng)的對策，以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在高速公路運營管理活動中的作用。

【關(guān)鍵詞】高速公路 全面預(yù)算管理 作用

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，越來越多的企事業(yè)單位開始引入和應(yīng)用這一先進管理方法。伴隨著高速公路的迅速發(fā)展，高速公路運營管理單位過去采用的單一部門預(yù)算管理模式已經(jīng)不再適合當前的發(fā)展，全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用已是勢在必行。對怎樣全面發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用進行研究，以提高單位的運營管理效果與效率，已經(jīng)成為高速公路運營管理單位迫切需要解決的問題。

一、全面預(yù)算管理的作用和內(nèi)涵

我國國務(wù)院相關(guān)部門印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，對全面預(yù)算管理進行了相關(guān)定義：全面預(yù)算管理是指利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標，是一種現(xiàn)代化的管理手段，具有效益型、市場適應(yīng)性、主動性和綜合性的特點。將全面預(yù)算管理的先進理念和思想運用到高速公路運營管理的各個環(huán)節(jié)中，能優(yōu)化配置財力、物力和人力資源，幫助單位實現(xiàn)相關(guān)運營目標，提高單位管理層的管理水平，推進交通事業(yè)的迅速發(fā)展。作用主要有如下幾點：

（一）規(guī)劃作用

規(guī)劃即對未來的運營活動進行綜合計劃，預(yù)算管理就是通過預(yù)算的編制來落實對運營活動未來的預(yù)測。我國運營管理單位編制的預(yù)算目標是指在未來一定時段內(nèi)的單位運營計劃，而各項預(yù)算是單位內(nèi)部的相關(guān)職能部門在未來一定時期的責任計劃，從而可據(jù)此加強控制管理，實現(xiàn)既定的預(yù)算管理目標，提高高速公路運營的整體效益。

（二）協(xié)調(diào)作用

關(guān)于預(yù)算管理需要對單位的相關(guān)環(huán)境與資源進行綜合考慮，需要用長遠的眼光來進行資源配置，防止短期經(jīng)濟行為。在此之外，預(yù)算管理能讓單位內(nèi)部的各個部門在保持部門目標與單位總目標相一致的同時，還能互相協(xié)調(diào)配合，從而避免各自為政甚至發(fā)生矛盾的現(xiàn)象；預(yù)算管理還能夠促使部門與部門之間、管理者與各部門之間以及員工之間的相互溝通，讓單位內(nèi)部上下工作協(xié)調(diào)一致。

（三）控制作用

對于預(yù)算管理，通常分為：預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的分析與考核。預(yù)算編制是一種事前控制，是對單位的資源利用情況從整體上進行相應(yīng)的協(xié)調(diào)控制。而預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整則屬于事中控制，通過預(yù)算執(zhí)行中的相關(guān)差異，能夠采取相關(guān)的措施，進行預(yù)算的調(diào)整，從而達到事中控制的目的。經(jīng)過預(yù)算數(shù)額和實際數(shù)額的比較，分析產(chǎn)生差異的原因，明確相關(guān)責任的歸屬，總結(jié)相應(yīng)的經(jīng)驗教訓(xùn)，通過進行預(yù)算的考核，發(fā)現(xiàn)單位中預(yù)算管理工作中存在的問題，便于下一步的工作改進，由此達到事后控制的效果。

（四）參照作用

預(yù)算的目標能為考核、評價運營管理實效提供一個參考標準，使得單位各部門的業(yè)績有了衡量的依據(jù)。通過把各部門的員工工作實績同預(yù)算標準進行比較，從而準確得出設(shè)定指標的完成情況，為獎懲和考核提供了相應(yīng)的有效依據(jù)。

二、當前高速公路運營管理單位的預(yù)算管理中存在相應(yīng)問題

（一）對全面預(yù)算管理認識不夠充分，預(yù)算管理組織體系不夠完善

高速公路運營管理單位普遍對全面預(yù)算管理認識不足，存在重財務(wù)核算，輕預(yù)算管理的問題。大多數(shù)人都存在一個認識誤區(qū)，認為全面預(yù)算僅僅是一種財務(wù)行為，預(yù)算的編制和執(zhí)行等應(yīng)該由財務(wù)部門負責。這種認識誤區(qū)導(dǎo)致運營管理單位在機構(gòu)設(shè)置上，對預(yù)算崗位不夠重視，配置的人力不足，投入的精力有限，甚至只配兼職預(yù)算人員；編制預(yù)算人員不了解財務(wù)核算、財務(wù)核算人員弄不懂預(yù)算編制，預(yù)算編制與財務(wù)核算工作相脫節(jié)，缺乏健全的預(yù)算管理組織體系；在執(zhí)行層面上，各部門、員工參與意識不強，參與度不夠，很少參與，甚至根本不參與預(yù)算管理工作，或者只對財務(wù)部門所提交的預(yù)算方案進行確認。預(yù)算管理體系組織的缺失，預(yù)算管理工作中其他部門和員工的缺位，使得信息不能最大范圍的流動，對于預(yù)算編制的溝通不到位，直接影響預(yù)算的可操作性與科學性，導(dǎo)致預(yù)算的科學性、權(quán)威性、可操作性大大降低，預(yù)算約束力也大大減弱。

（二）預(yù)算的編制質(zhì)量不高

當前，在我國高速公路運營管理單位的預(yù)算編制質(zhì)量普遍都不高。第一，是相關(guān)方法落后造成的影響。當前大部分單位通常采用預(yù)算編制方法是增量法或減量法，在定基預(yù)算的基礎(chǔ)上設(shè)置一些可控的變量因素，從而來進行綜合預(yù)算，并沒有根據(jù)收支項目的特點，采取相應(yīng)的預(yù)算編制方法。第二，定員定額標準體系不夠合理。高速公路運營管理單位有著其自身的行業(yè)特征，與一般行政事業(yè)單位預(yù)算編制的定額有著較大的差異，但是依然運用行政事業(yè)單位的預(yù)算定額，這將致使預(yù)算定額與實際支出產(chǎn)生較大差別。第三，預(yù)算編制內(nèi)容不全面。在某些必須開支的項目中，并沒有將現(xiàn)有的預(yù)算計劃列入進去，從而導(dǎo)致必要的支出沒有來源，例如無收費站高桿燈的經(jīng)費預(yù)算，沒有匝道的養(yǎng)護經(jīng)費預(yù)算等等。最后，預(yù)算編制時間不足的影響。預(yù)算編制需要全員參與，多方論證，工作量很大，然而大部分單位因為不合理的時間安排，所以在前年年底相關(guān)編制工作無法完成，從而導(dǎo)致來年的預(yù)算工作沒有參照依據(jù)；而有部分能夠在年底前完成預(yù)算編制工作的，大多也是倉促完成，缺少必要的調(diào)查與論證，預(yù)算質(zhì)量較低。

（三）預(yù)算的執(zhí)行不力，反饋不及時，調(diào)控力度不夠

對全面預(yù)算管理的認識不夠，以及缺乏完善的預(yù)算管理組織體系和規(guī)章制度，且預(yù)算控制手段亦不夠先進，導(dǎo)致大多數(shù)高速公路管理運營單位難以結(jié)合本單位實際實施合理的預(yù)算控制方法，也較難把預(yù)算制度順利的執(zhí)行下去。一般情況下，預(yù)算編制越詳細，對實際執(zhí)行中的反饋及時性要求就越高。而當前大部分高速公路運營管理單位尚未形成定期或不定期的預(yù)算反饋制度，也沒有建立合理的調(diào)整糾正方案，往往不能適時的處理新問題、新情況。

（四）對預(yù)算的差異分析不充分，考評和激勵力度不足

由于缺乏專門的預(yù)算管理機構(gòu)和人員，現(xiàn)在大部分運營管理單位無法用比率分析法和因素分析法等專業(yè)的方法來分析預(yù)算標準和實際開支的差異，往往采用簡單的對比分析法進行分析。這使得運營管理單位較難找出差異產(chǎn)生的根本原因，從而影響采取針對性的措施進行調(diào)整。在考評和激勵方面，高速公路運營管理單位的預(yù)算考評標準簡單，對預(yù)算執(zhí)行情況的考核多以不超過預(yù)算為主要考核標準，且預(yù)算的考評局限于預(yù)算執(zhí)行情況的考核，較少對預(yù)算管理質(zhì)量進行評價和總結(jié)，缺乏科學、完整的考評指標體系。同時，運營管理單位對預(yù)算執(zhí)行的獎懲沒有明確的標準和制度，預(yù)算指標缺乏約束作用，從而使得部門和員工缺乏預(yù)算管理的積極性。

三、怎樣充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用

（一）提高單位內(nèi)部對全面預(yù)算管理的認識

提高單位內(nèi)部對全面預(yù)算管理的認識，是充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的前提。高速公路運營管理單位應(yīng)當采取措施，比如加強全面預(yù)算管理方面的宣傳和培訓(xùn)，提高內(nèi)部對全面預(yù)算管理的認識。首先，是要認識到全面預(yù)算管理的先進性和重要性。全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一，它可以提升戰(zhàn)略管理能力，有效監(jiān)控和考核，高效使用資源，有效管理經(jīng)營風險，以及提升收入和節(jié)約成本。因此，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，對高速公路運營管理單位來說，它的作用和重要性也是如此。其次，是要認識到預(yù)算管理不是財務(wù)部門的獨角戲而必須全員參與才能做好。預(yù)算管理工作是一個系統(tǒng)的工作，涉及到運營管理的各個方面，財務(wù)部門不可能熟悉和掌握各個部門的專業(yè)知識和具體業(yè)務(wù)，也不可能完全代替一個具體的部門進行預(yù)算編制、執(zhí)行和分析，而只能從財務(wù)角度為各部門的預(yù)算管理提供指導(dǎo)。只有觀念轉(zhuǎn)變了，全面預(yù)算管理才能在單位被接受并順利得到執(zhí)行。

（二）建立完善的全面預(yù)算管理組織體系

完善的全面預(yù)算管理組織體系，是實施全面預(yù)算管理的前提。完善的全面預(yù)算管理組織體系，包括完善的機構(gòu)設(shè)置和規(guī)章制度。在機構(gòu)設(shè)置方面，要設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)。管理機構(gòu)一般設(shè)置在級別較高的運營管理單位，負責組織預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整、信息反饋以及業(yè)績考核，具體可包括預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算工作小組和常設(shè)管理機構(gòu)等。而執(zhí)行結(jié)構(gòu)則主要是各職能處室或者科室，具體負責本處室或科室所涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核等工作。在規(guī)章制度方面，要對各個部門預(yù)算管理的職能、權(quán)責、主體等作出詳細合理的規(guī)定，讓預(yù)算管理工作有章可循，有據(jù)可依。

（三）科學的實施全面預(yù)算管理模式

全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵是日?？刂谱龅贸晒Γㄟx擇合適的預(yù)算編制模式，選擇恰當?shù)念A(yù)算編制方法，遵循科學的預(yù)算流程，執(zhí)行全方位、全過程的預(yù)算監(jiān)督。首先，是要充分調(diào)研，最大限度地獲取信息，設(shè)置出具有高速公路運營管理單位特色的預(yù)算項目。其次，采用更加合適的預(yù)算編制方法，例如采用零基預(yù)算編織法，按照預(yù)算單位與部門的職責、任務(wù)目標等，區(qū)分輕重緩急，重新測算安排預(yù)算。最后，建立健全預(yù)算審批和監(jiān)督機制，通過各監(jiān)控主體發(fā)揮各自的職能對各監(jiān)控客體進行監(jiān)控，從預(yù)算的內(nèi)容、實施、管理環(huán)節(jié)明確預(yù)算監(jiān)控的范圍，采取全方位的預(yù)算監(jiān)控措施對資金的收付、預(yù)算追蹤、信息反饋及預(yù)算審計進行控制，有效保證全面預(yù)算管理實施的效果。

（四）建立和完善全面預(yù)算管理實施的考評體系

科學合理的預(yù)算執(zhí)行考核機制是做好全面預(yù)算管理的保障。首先，預(yù)算確定后，應(yīng)針對日常管理的各個環(huán)節(jié)設(shè)立相對應(yīng)的考核指標，將指標責任劃分并落實到具體的崗位和人員，運用考評結(jié)果同員工的績效獎懲相結(jié)合的形式，在指標考核中靈活運用定性與定量兩種方法，科學、公正地進行考評，以此促進員工參與全面預(yù)算管理的積極性。其次，要有科學的分析方法，對預(yù)算與實際執(zhí)行情況差別較大，或者資金效益不理想的，能分析出原因并提出切實有效的改進調(diào)整措施，以便及時進行整改。

綜上，高速公路管理運營單位順應(yīng)時代發(fā)展需求，在管理中應(yīng)用并充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提高單位的管理效率和效果，促進交通事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

參考文獻

[1]熊婷.高速公路運營管理單位全面預(yù)算管理研究[D].長沙：長沙理工大學，2011.

[2]姬鴿.淺析全面預(yù)算管理對高速公路運營的重要性[J].管理縱橫，2013.

[3]王艷.淺談高速公路企業(yè)的全面預(yù)算管理[J].商業(yè)經(jīng)濟，2010（06）.