關(guān)于完善電力施工企業(yè)會計內(nèi)控機制探討

梁南燕

摘 要：通過對電力施工企業(yè)進(jìn)行全面化內(nèi)部控制，可以有效對企業(yè)的成本投入進(jìn)行嚴(yán)格控制，增強電力施工企業(yè)的綜合實力及競爭力。文中首先闡述了當(dāng)前電力施工企業(yè)會計內(nèi)控機制中存在的相關(guān)問題，并有針對性的提出相關(guān)措施，不斷完善企業(yè)會計內(nèi)部控制，降低企業(yè)運營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的綜合效益。

關(guān)鍵詞：電力施工企業(yè)；會計內(nèi)控機制；完善措施

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，電力施工企業(yè)陸續(xù)披露出了不少經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)問題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和聲譽都帶來了一定的影響。對此，國家逐漸加大了對違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)的考核和懲處力度，起到了一定的警戒作用。筆者認(rèn)為，考核懲處只能治標(biāo)。要治本則必須在防范上下功夫，特別是在企業(yè)內(nèi)加快建立和完善內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，才能從根本上解決經(jīng)濟(jì)違法犯罪的問題，從而達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

一、當(dāng)前電力施工企業(yè)會計內(nèi)控制機制的相關(guān)問題分析

（一）會計內(nèi)控制度落實不到位。當(dāng)前，電力施工企業(yè)雖然建立了相關(guān)的內(nèi)控制度，但缺乏科學(xué)性與連貫性，導(dǎo)致其內(nèi)部控制的組織機構(gòu)不夠健全，很多規(guī)章制度比較零散，條塊分割，有些相互重復(fù)甚至相互矛盾。而有些企業(yè)制訂的目的只是為了完成形式，沒有進(jìn)行認(rèn)真考核檢查，其執(zhí)行效果往往很差。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計既是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計控制有效運轉(zhuǎn)的重要措施，也是企業(yè)內(nèi)部會計控制的一個主要內(nèi)容。由于企業(yè)內(nèi)部審計部分缺乏相對獨立性，使得內(nèi)部審計部分形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)視作用，而包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系也未能形成有效的協(xié)力，監(jiān)督力度不夠，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

（三）企業(yè)職員對內(nèi)控制度不熟悉，降低了內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。由于部分職員對內(nèi)控制度缺乏足夠熟悉，職員素質(zhì)也有待進(jìn)步。加上當(dāng)前電力施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的重要性熟悉不足，以為內(nèi)控制度可有可無，以為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度，這導(dǎo)致了內(nèi)控制度的執(zhí)行者對內(nèi)控制度比較淡漠，責(zé)任心不強，甚至出現(xiàn)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊導(dǎo)致內(nèi)控失靈的現(xiàn)象。

（四）完善的風(fēng)險管理體系不健全。作為一個企業(yè)應(yīng)該有良好的風(fēng)險評估信息披露系統(tǒng)和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，只有這樣才能把企業(yè)的投資和經(jīng)營風(fēng)險降到最低。在我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系中，沒有意識到電力施工企業(yè)由于日益激烈的競爭，各種不確定的市場因素普遍存在，企業(yè)面臨許多客觀存在的風(fēng)險。對電力施工企業(yè)面臨的市場風(fēng)險的忽視也即風(fēng)險意識的淡薄，使電力施工企業(yè)在運營過程中會遭遇更多的風(fēng)險，無法對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。

二、完善電力施工企業(yè)會計內(nèi)控機制的措施

（一）嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。（1）嚴(yán)格落實好各項內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制。內(nèi)部會計控制制度涉及整個企業(yè)各個環(huán)節(jié)。在制度建設(shè)中，對現(xiàn)有制度要不斷進(jìn)行評估修訂 、補充和整合，將制度細(xì)化到崗、落實到人，一個崗位一個職責(zé)，一個職責(zé)一套制度，不放過一個風(fēng)險點，不疏漏一個隱患點，避免業(yè)務(wù)上的失范和管理上的失控。另外，必須強化重點環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，重點是做好三個方面的控制：其一，會計核算控制，包括對會計核算業(yè)務(wù)流程、程序、方法等應(yīng)當(dāng)符合會計法規(guī)政策的要求。其二，會計核算具體業(yè)務(wù)的控制，是指在辦理具體會計核算業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)貫徹有關(guān)內(nèi)部控制的要求。其三，財務(wù)收支控制，財務(wù)收支控制是內(nèi)部會計控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)?？梢约訌妼κ跈?quán)批準(zhǔn)控制，避免“一支筆”審批。還可以進(jìn)行職權(quán)分離，指財務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離等。（2）加強財產(chǎn)物資控制。電力施工企業(yè)是資金密集型企業(yè)，擁有的資產(chǎn)較多。加強資產(chǎn)的管理成為企業(yè)的重要任務(wù)。對企業(yè)非實物資產(chǎn)，如貨幣資金、應(yīng)收帳款、預(yù)付款帳、其他應(yīng)收款等應(yīng)明確有關(guān)部門和人員職責(zé)，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效或債務(wù)人原因形成呆壞帳。對固定資產(chǎn)應(yīng)制定管理制度，明確有關(guān)部門職責(zé)，嚴(yán)格規(guī)定固定資產(chǎn)建立、轉(zhuǎn)移、損失報廢等報批程序，并進(jìn)行定期清查。對企業(yè)存貨物資，重點規(guī)定采購、保管、領(lǐng)發(fā)等環(huán)節(jié)程序和權(quán)限的控制，建立物資永續(xù)盤存制度，并加強財務(wù)部門對庫存物資的稽核工作。

（二）強化內(nèi)部控制審計監(jiān)督。健全電力施工企業(yè)內(nèi)部審計制度，定期開展企業(yè)內(nèi)部的依法經(jīng)營、稅務(wù)自查、經(jīng)營指標(biāo)審查等內(nèi)部審計工作。通過內(nèi)部審計活動，及時糾正企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象，有利于發(fā)現(xiàn)營私舞弊行為，對應(yīng)稅業(yè)務(wù)及時查缺補漏。即健全了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，也嚴(yán)肅企業(yè)的財經(jīng)紀(jì)律，改善企業(yè)經(jīng)營管理，保證企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)健發(fā)展。

在強化內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與會計機構(gòu)相互獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施審計的再監(jiān)督作用。此外，電力施工企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，對于嚴(yán)格執(zhí)行制度的，給予獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。為了構(gòu)建有效的內(nèi)部管理體系，必須與企業(yè)的人力資源管理有機結(jié)合，建立相關(guān)的獎懲制度。對員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況定期進(jìn)行考核，執(zhí)行情況好的予以激勵，執(zhí)行情況差的予以鞭策，以確保企業(yè)對有關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行力。

（三）提高電力施工企業(yè)職工內(nèi)控執(zhí)行力。首先，必須加強對企業(yè)的員工進(jìn)行宣傳、引導(dǎo)和灌輸，使大家正確認(rèn)識企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性和重要性，走出認(rèn)識上的誤區(qū)。其次，還可以采取薪金優(yōu)厚與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵機制，加強內(nèi)部會計控制體系建設(shè)，促使其發(fā)揮積極性、創(chuàng)造性，對提供虛擬會計信息的會計人員，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對會計人員造成的有關(guān)損失按檔次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，罰金由個人收入或由風(fēng)險基金支付，不得列作企業(yè)費用，嚴(yán)重的移送司送機關(guān)等。

（四）健全內(nèi)控管理風(fēng)險防范體系。電力施工企業(yè)屬于風(fēng)險度較高的行業(yè)，而內(nèi)控導(dǎo)向主要是管理企業(yè)的內(nèi)部制度及經(jīng)營活動，而成本控制中，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，即減小財務(wù)損失的風(fēng)險在企業(yè)成本控制中占據(jù)重要位置。

（1）規(guī)范內(nèi)控管理風(fēng)險防范體系。首先必須做好以下三方面：其一，財務(wù)部門和內(nèi)外部監(jiān)督部門聯(lián)合共建，實行事前審計、全程監(jiān)控，財務(wù)總體把關(guān)、績效評估。其二，依靠經(jīng)濟(jì)手段與法律相結(jié)合，做到依法辦企、合法經(jīng)營、科學(xué)決策。其三，依靠管理部門與一線施工部門管理相結(jié)合，充分調(diào)動管理與施工兩方面的積極性，形成互動。（2）通過內(nèi)控導(dǎo)向加強電力施工企業(yè)成本投入控制。電力施工企業(yè)通過內(nèi)控導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、生產(chǎn)與管理活動進(jìn)行管理、控制，內(nèi)控導(dǎo)向主要包括預(yù)算控制與資金管理、降低風(fēng)險等方面。（3）嚴(yán)格控制預(yù)算。對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行控制，主要是對企業(yè)經(jīng)營活動中資金的籌集、物資的采購、生產(chǎn)成本、銷售成本等活動進(jìn)行管理、控制。通過對電力施工企業(yè)中各項具體業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算估計、計量，審核該項目所需成本，通過內(nèi)控導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)的成本進(jìn)行嚴(yán)格控制、管理。結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況及資金流動性、資金狀況等實際情況，制定企業(yè)的預(yù)算制度規(guī)劃，對企業(yè)各項項目的成本進(jìn)行系統(tǒng)性的規(guī)劃、控制，確保各大項目完成質(zhì)量的同時，還應(yīng)當(dāng)保證該項目的成本投入都在企業(yè)的預(yù)算之內(nèi)，最終實現(xiàn)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)成本的控制。通過加強對企業(yè)的資金系統(tǒng)管理，尤其是對現(xiàn)金流動的管理，提高企業(yè)的資金回流率，提升企業(yè)的綜合實力及核心競爭能力。通過內(nèi)控導(dǎo)向，加強電力施工企業(yè)的資金管理，不僅可以有效的降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，而且可以加快企業(yè)資金的流動性，有效控制資金，縮短電力施工企業(yè)的項目決算周期，避免資金回收不佳。

結(jié)語：由此可見，為了確保電力施工企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過建立健全的內(nèi)控導(dǎo)向，并嚴(yán)格實施，有效、全面的降低企業(yè)的風(fēng)險，通過嚴(yán)格的內(nèi)控導(dǎo)向促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。電力施工企業(yè)要建成一流企業(yè)，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)，必須加強內(nèi)部控制約束，防范經(jīng)濟(jì)上的違法違規(guī)，努力規(guī)范企業(yè)行為，為不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊洪梅.發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（03）：191-192.