摘 要：全面預算管理在企業(yè)中所起的作用不斷凸顯，但由于我國經(jīng)濟發(fā)展時間短，以及企業(yè)傳統(tǒng)思維方式的影響，導致企業(yè)，尤其集團企業(yè)的全面預算管理工作存在各種問題。本文主要針對其存在的問題進行具體分析，并提出改善建議。

關鍵詞：集團；全面預算管理；問題；改善

一、全面預算管理總述

全面預算管理是利用預算對企業(yè)整體及內(nèi)部各部門的各種財務和非財務資源進行控制、反映、考評的系統(tǒng)管理工程。

在當前國際化的經(jīng)濟背景下，企業(yè)，尤其是集團企業(yè)承擔著前所未有的風險和復雜快速的變化，全面預算管理作為一種行之有效的管理控制方法，將經(jīng)營戰(zhàn)略目標量化為預算目標，合理分配企業(yè)的資金、實物以及人力資源，建立有效的內(nèi)部控制體系，同時對預算執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏差及時地進行調(diào)整和修正，監(jiān)控和督促戰(zhàn)略目標的實施，對預算執(zhí)行的結果進行有效的分析促進企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展，提高經(jīng)營效率和企業(yè)管理水平，規(guī)避風險，有效提高企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性，提高自身價值，取得競爭優(yōu)勢。

二、實施全面預算管理出現(xiàn)的問題

1.對全面預算管理重視不夠，缺乏完善的組織體系。預算的重點在過程控制，其主要目的在于預防。預算組織的完善程度，往往能決定是預算管理目標是否能有效實現(xiàn)。一個系統(tǒng)、完善、強大的預算組織體系和高效快捷的權威組織機制，在推進全面預算管理過程中，起著決定性的作用。

制定目標的集團公司和下屬單位實施者間缺乏實質(zhì)性的、有效的交流，不可避免使得預算脫離實際，不能對預算的執(zhí)行情況進行有效的考評和監(jiān)督，從而不能達到預算管理的目的。

2.全面預算管理體制不完善。無全面預算組織機構及權限規(guī)定，預算編制內(nèi)容劃分簡單，無預算編制依據(jù)標準，編制方法簡單，缺乏審核環(huán)節(jié)。往往導致對集團企業(yè)未來的資產(chǎn)和現(xiàn)金流狀況考慮不足，影響各下屬單位的經(jīng)營效率，例如，成本費用預算的編制，通常按照在上一年度實際執(zhí)行的基礎上規(guī)定一個區(qū)間系數(shù)，實際執(zhí)行數(shù)是否在兩個上下限之間來判斷預算執(zhí)行是否正常，缺乏預測和分析，不能適應環(huán)境變化。

3.將預算等同于公司戰(zhàn)略或預算缺乏戰(zhàn)略導向性，預算目標短期化。集團公司戰(zhàn)略是經(jīng)營目標，預算的目的是結合公司內(nèi)部外部因素，對本周期經(jīng)營結果進行準確預計，提供決策依據(jù)。兩個等同，造成預算“高不成，低不就”，失去管理意義。

但戰(zhàn)略是企業(yè)的總體目標和方向，企業(yè)所有的經(jīng)營和決策都必須服從企業(yè)戰(zhàn)略。不以集團戰(zhàn)略為基準分解制定的全面預算，會導致各下屬單位不同程度的注重短期經(jīng)濟活動，而忽略了長期經(jīng)營目標，從而在不經(jīng)意之下使短期的預算指標與公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，使得全面預算管理工作本末倒置，反而成為了集團企業(yè)發(fā)展的阻礙。

4.預算執(zhí)行分析結果效率低。（1）財務分析：僅以下屬單位劃分收入與費用進行分析，管理者并不能得到各創(chuàng)收項目的盈虧情況。

（2）預算執(zhí)行偏差分析：偏差原因缺乏科學統(tǒng)計，偏差分析結果并不能有效確認預算變動的有效性，不能為下一個預算周期提供有價值的參考數(shù)據(jù)。

三、改進建議

1.領導重視，全員參與管理。各下屬單位需充分認識領會集團的發(fā)展目標與思路，結合自身實際，將集團的預算目標細致分解、層層落實，使各個部門的預算科學合理，方向明確、責權利清晰。

2.建立有效的全面預算組織，健全制度。集團企業(yè)應成立由集團高層管理者領導的預算管理委員會。預算管理委員會負責全面預算的組織、審批、協(xié)調(diào)等各項工作，加強領導、明確分工、落實預算的制定實施，還可以下設預算管理小組或預算管理辦公室來負責企業(yè)日常預算事項的處理，既專門用于組織領導企業(yè)各分、子公司的預算工作。

另一方面，建立健全預算管理各項制度，明確預算編制標準，編制程序，規(guī)范工作，并使之系統(tǒng)化、制度化。

3.完善分析體系。（1）將財務分析工作與預算執(zhí)行工作有機結合，將預算執(zhí)行結果財務分析所需的數(shù)據(jù)建立模型，在預算執(zhí)行過程中準確有效收集數(shù)據(jù)，確保分析的準確性。

（2）結合企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)，設立自己的財務分析目標，以盈利項目及經(jīng)營決策為分析單位，進行成本效益評估分析，同時設立監(jiān)控財務指標，提高財務經(jīng)營目標的考核價值。

綜上所述，全面預算管理是集團企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個非常有效的手段，它能依據(jù)集團企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標，對集團企業(yè)整體運營活動進行數(shù)據(jù)化的安排，促使各下屬單位不斷的尋求更為合理的科學方式，統(tǒng)一步調(diào)，對快速而復雜的市場變化做好應對措施，促進其戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

此外，全面的預算管理數(shù)據(jù)是集團企業(yè)進行監(jiān)督、控制、考核的基本依據(jù)，因此，建立健全有效的預算管理系統(tǒng)，才能為集團企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

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作者簡介：趙欣（1986.2- ），女，漢族，云南大理，本科，國家企業(yè)培訓師二級，研究方向：成本分析與內(nèi)部審計endprint