經(jīng)艷麗

摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表分析，又稱財(cái)務(wù)分析，是通過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較和評價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；投資；利潤；基數(shù)

中圖分類號：F231.5文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）07-0158-01

一、何為財(cái)務(wù)報(bào)表

（一） 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；附注。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是公司根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則（如GAAP）編制的、向股東（如股票投資者）、高層管理者（CEO）、政府（如稅務(wù)部門）或債權(quán)人（如銀行）提供或報(bào)告的公司在一段時(shí)期以來的有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的正式文件，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告

1.財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告略有區(qū)別。一般地說，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分，而財(cái)務(wù)報(bào)告除了“三表”之外，主要還包括“財(cái)務(wù)報(bào)表附注部分”和“審計(jì)報(bào)告”。

2.“財(cái)務(wù)報(bào)表附注”提供了編制“三表”的具體說明和計(jì)算依據(jù)，包括“公司簡介”、“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法說明”、“會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有事項(xiàng)”、“承諾事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債務(wù)重組事項(xiàng)”和“其他事項(xiàng)”等，其為財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供了豐富的附加信息，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析更加深入、客觀和全面。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法

（一）比較分析法

1.比較分析法是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同指定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析和趨勢分析的一種分析方法。

（二）比率分析法

我國目前一般將財(cái)務(wù)比率分為：獲利能力比率；營運(yùn)能力比率；償債能力比率。

三、如何做好財(cái)務(wù)報(bào)表

（一）年初制定的指標(biāo)完成情況分析

根據(jù)企業(yè)制定的年度經(jīng)營目標(biāo)，主要對主營業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行分析，以檢查業(yè)務(wù)是否按預(yù)定目標(biāo)發(fā)展，并預(yù)測以后各期進(jìn)展情況。通過對實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)比較，找出存在的差異。在與以前年度同期比較時(shí)，由于外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境均在發(fā)生變化，時(shí)間過長可能受外界影響過多，因此收集財(cái)務(wù)資料一般以最近三年為好。

（二）盈利能力分析

利潤指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。對該項(xiàng)指標(biāo)的分析應(yīng)著重分析主營業(yè)務(wù)盈虧，有外貿(mào)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)可以分外貿(mào)、內(nèi)銷兩部分分析，其它非主營業(yè)務(wù)盈虧情況和營業(yè)外收支情況的分析可以簡單一些。

財(cái)務(wù)比率的計(jì)算是比較簡單的，難就難在對其進(jìn)行解釋和說明，如果僅僅是計(jì)算出財(cái)務(wù)比率，不進(jìn)行分析，那什么問題也說明不了，只有深入分析，才能尋找出影響指標(biāo)的最直接的原因。

（三）成本費(fèi)用因素對利潤的影響分析

若對利潤指標(biāo)做進(jìn)一步的分析，一般說有兩種途徑，一種是可以從單價(jià)、變動(dòng)成本、銷售量、固定成本等本量利的基本因素上去分析。在實(shí)際工作中，由于主營業(yè)務(wù)涉及的產(chǎn)品一般較穩(wěn)定，單價(jià)、變動(dòng)成本等因素變化不大(除非產(chǎn)品有較高的附加值或原材料價(jià)格波動(dòng)較大)，因此只需將銷售量、固定成本與以前年度進(jìn)行對比分析即可。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表的意義

企業(yè)作為以盈利為目的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，其根本目的是盈利，賺取利潤，其經(jīng)營狀況的好壞直接體現(xiàn)在對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告里。財(cái)務(wù)報(bào)表提供的資料與其他核算資料相比，具有更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。事實(shí)上，只有深刻地理解了財(cái)務(wù)報(bào)告，才能深刻地理解報(bào)告所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，才能對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告披露的經(jīng)營業(yè)績作出評價(jià)。不管是經(jīng)營者還是投資者，甚至于企業(yè)員工，如果能有效地解讀財(cái)務(wù)報(bào)表給的信息，我們就能做到以下幾點(diǎn)。

第一，如果是投資人，就能從財(cái)務(wù)報(bào)表了解到企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)情況和利潤分配方案，從而了解自己的投資收益如何，可以支配的收益有多少。第二，如果是債權(quán)人，就能知道企業(yè)年終負(fù)債額的大小，能確認(rèn)企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還欠款，至少能知道自己在資金的風(fēng)險(xiǎn)有多高。第三，如果是企業(yè)員工，就能知道企業(yè)這一年的付出，創(chuàng)造的利潤有多少，企業(yè)未來有多大發(fā)展空間，進(jìn)而確定自己職業(yè)規(guī)劃的方向和步伐等。

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［責(zé)任編輯：龐林］