對(duì)改進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的建議

趙紅雷

摘 要：內(nèi)部審計(jì)工作涉及銀行經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，對(duì)防控風(fēng)險(xiǎn)，提高效益意義重大。本人闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的意義，分析了內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，并提出了改進(jìn)措施，旨在推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分。隨著銀行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在銀行經(jīng)營(yíng)管理中的作用也越來(lái)越明顯。

一是參與銀行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)龐大，在設(shè)計(jì)過(guò)程中，一般都是由總行統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，各分支機(jī)構(gòu)再具體細(xì)化，由于在這個(gè)過(guò)程中各職能部門(mén)都是從自身業(yè)務(wù)需要考慮，難免會(huì)出現(xiàn)站位不高，協(xié)調(diào)不夠的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)各部門(mén)工作比較熟悉，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)修正和解決，起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。二是可以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)開(kāi)展常規(guī)審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)銀行內(nèi)部的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審核，對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是可以對(duì)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作在銀行中既獨(dú)立，又與各部門(mén)密切相關(guān)，可以對(duì)各部門(mén)的工作進(jìn)行監(jiān)督。四是可以參與銀行重大控制制度、程序的制定與修訂，并為銀行的經(jīng)營(yíng)管理提供指導(dǎo)和服務(wù)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1.缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)。在實(shí)際工作中，一些管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)重要性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為審計(jì)部門(mén)不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，有時(shí)還影響內(nèi)部業(yè)務(wù)的拓展，輕視審計(jì)部門(mén)的建設(shè)。同時(shí)，在我國(guó)很多商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)的主要工作重點(diǎn)仍然是以查錯(cuò)糾弊為主的稽核部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)的主要職能仍然是對(duì)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性的監(jiān)督，沒(méi)有對(duì)銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性和風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行審計(jì)；沒(méi)有體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)等職能。

2.內(nèi)部審計(jì)工作受到外界因素干擾，不能獨(dú)立開(kāi)展工作。從目前內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置和功能來(lái)看，都是由各行行長(zhǎng)進(jìn)行管理。內(nèi)部審計(jì)人員的日常工作、薪資、晉升等都由同級(jí)管理人員決定。在這種管理體制下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作會(huì)受到各級(jí)管理人員的干擾，缺乏工作獨(dú)立性。另外，商業(yè)銀行的企業(yè)屬性也決定了其要自負(fù)盈虧，獲得盈利成為商業(yè)銀行的重要目標(biāo)。在日常經(jīng)營(yíng)中，難免會(huì)出現(xiàn)一些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目甚至一些違法違規(guī)操作，但為了保證銀行內(nèi)部的盈利，內(nèi)部審計(jì)工作有時(shí)就流于形式，不能客觀評(píng)價(jià)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，甚至包庇隱瞞，這給銀行的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)參差不齊。人員素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。目前，由于一些管理人員不夠重視審計(jì)工作，很多銀行內(nèi)部審計(jì)人員都是兼職或從其他崗位調(diào)用，經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單培訓(xùn)學(xué)習(xí)就上崗工作，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，不具備全面的審計(jì)能力，在面對(duì)較復(fù)雜的審計(jì)工作時(shí)不能運(yùn)用所學(xué)知識(shí)開(kāi)展審計(jì)，缺乏對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。同時(shí)，因?qū)徲?jì)工作將涉及銀行的經(jīng)營(yíng)利益，在面對(duì)法律法規(guī)和人情面前，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)也是考驗(yàn)。

4.現(xiàn)代化信息技術(shù)落后。目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作大部分環(huán)節(jié)仍多采用人工的方式進(jìn)行，信息技術(shù)運(yùn)用較少，不僅工作效率低，而且工作質(zhì)量也受影響。比如，內(nèi)部缺乏健全的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。大量的資料不能進(jìn)行歸類(lèi)匯總，不能進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)采集和比對(duì)分析，利用數(shù)據(jù)能力不足。

5.內(nèi)部審計(jì)力量薄弱。由于缺少對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，一方面商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，日常工作只能是基礎(chǔ)性的審查工作，難以做到對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面審查和風(fēng)險(xiǎn)防控。另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)工作不受重視，審計(jì)人員的待遇不高，工作積極性不高。甚至一些管理人員認(rèn)為，銀行的審計(jì)部門(mén)可有可無(wú)。這些問(wèn)題導(dǎo)致銀行審計(jì)工作落實(shí)不到位。

三、對(duì)改進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的建議

1.提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)充當(dāng)著監(jiān)督監(jiān)察、防患未然和查漏補(bǔ)缺的重要職能。作為銀行管理人員要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，從銀行健康發(fā)展的高度關(guān)注審計(jì)工作，為審計(jì)工作提供人力和物力支持，保證銀行審計(jì)工作的正常、有效開(kāi)展。

2.為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立開(kāi)展工作提供保障。由于我國(guó)傳統(tǒng)的銀行內(nèi)部管理體制，內(nèi)部審計(jì)工作一直不能全面客觀反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況，缺乏獨(dú)立性。因此，銀行應(yīng)科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職能，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)和模式，建立系統(tǒng)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，從人員配備、薪資、人事管理等多方面統(tǒng)籌安排，排除同級(jí)管理人員的干擾，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展全面的審計(jì)和評(píng)價(jià)，真實(shí)反映銀行的經(jīng)營(yíng)狀況。

3.明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位。要根據(jù)工作需要，明確銀行內(nèi)部審計(jì)的職能定位，保證審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。要拋棄傳統(tǒng)的審計(jì)就是審查合規(guī)性的看法，給予審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)限，讓審計(jì)部門(mén)自主決定審計(jì)工作重點(diǎn)，明確審計(jì)在整個(gè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的地位，以保證其充分發(fā)揮自身應(yīng)有的作用。要明確內(nèi)部審計(jì)作為銀行經(jīng)營(yíng)管理顧問(wèn)的角色，充分發(fā)揮其事前預(yù)測(cè)，事中控制的能力，為銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮作用。

4.注重專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。一方面要選拔招聘高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，要從專(zhuān)業(yè)知識(shí)、服務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)等多方面考察，確保審計(jì)人員的素質(zhì)保證。另一方面，要根據(jù)工作需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)教育，讓他們及時(shí)更新知識(shí)和技能，適應(yīng)快速發(fā)展的行業(yè)需要，用高質(zhì)量的審計(jì)工作為銀行的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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