財政學(xué)發(fā)展的歷史脈絡(luò)，近期成就和未來的挑戰(zhàn)

宋曼利

財政學(xué)理論作為經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科的一個分支，自亞當(dāng)·斯密以來，逐漸隨著經(jīng)濟(jì)學(xué)理論及分析方法的不斷發(fā)展而推陳出新，經(jīng)歷了從傳統(tǒng)到現(xiàn)代的重大轉(zhuǎn)變?？v觀經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科中財政學(xué)的發(fā)展歷史，不難發(fā)現(xiàn)，財政學(xué)的發(fā)展是在其理論和實踐不斷交互作用下實現(xiàn)的。該文詳細(xì)分析了當(dāng)代財政學(xué)發(fā)展歷史的脈絡(luò)，從而總結(jié)出當(dāng)代財政學(xué)的發(fā)展成果，同時指出我國當(dāng)前的財政在稅收政策、公共服務(wù)、公共財產(chǎn)建設(shè)等方面的發(fā)展趨勢和所面臨的挑戰(zhàn)。

財政學(xué)作為經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科的一個分支歷來受到各國理論工作者和社會實踐部門的關(guān)注及重視。尤其是在18世紀(jì)中期，自亞當(dāng)·斯密為其搭建了專屬的基本框架以后，財政學(xué)更是在不斷的理論及實踐中一步步發(fā)展壯大起來。但從上世紀(jì)末開始，由于其他經(jīng)濟(jì)科學(xué)的研究對財政學(xué)的滲透以及財政學(xué)自身的學(xué)科名模糊等問題的出現(xiàn)，使得財政學(xué)的發(fā)展方向逐漸變得模糊不清，財政學(xué)的去處以及出路成為了當(dāng)代財政學(xué)所面臨的重要問題。

一、財政學(xué)的歷史發(fā)展脈絡(luò)

在18世紀(jì)中期，由英國蘇格蘭人亞當(dāng)·斯密所寫的《國富論》的出版標(biāo)志著當(dāng)代財政學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)作為一門科學(xué)正式誕生。隨著社會的發(fā)展，財政學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展緊密連接著，財政學(xué)的理論更是在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和方法的不斷推動下而推陳出新[1]。對于西方的財政學(xué)發(fā)展史而言，其學(xué)者在研究的過程中經(jīng)常將財政學(xué)歸為兩大傳統(tǒng)，即“盎格魯-撒克遜”傳統(tǒng)以及“大陸傳統(tǒng)”。在漫長的歷史進(jìn)程中，經(jīng)過經(jīng)濟(jì)學(xué)家對兩種傳統(tǒng)理論的不斷融合和創(chuàng)新，逐漸使得傳統(tǒng)財政學(xué)向現(xiàn)代財政學(xué)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

“盎格魯-撒克遜”傳統(tǒng)?！鞍桓耵?撒克遜”傳統(tǒng)是由英國古典學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家所開創(chuàng)的。亞當(dāng)·斯密對財政學(xué)持有的思想特點(diǎn)在于自由放任，其認(rèn)為政府在國家財政上應(yīng)充當(dāng)“守夜人”的角色。在《富國論》中，亞當(dāng)·斯密提到政府應(yīng)該履行在提供國防、司法及公共工程建設(shè)三個方面的職能，因為其認(rèn)為在國家的財政運(yùn)行中，政府的支出是非生產(chǎn)性的。在這個觀點(diǎn)提出后，亞當(dāng)·斯密《富國論》理論的追隨者李嘉圖、薩伊和馬歇爾等持有經(jīng)濟(jì)自由主義觀點(diǎn)的古典以及新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家將其逐漸深入，繼而發(fā)展形成了西方財政學(xué)的“盎格魯-撒克遜”傳統(tǒng)[2]?！鞍桓耵?撒克遜”傳統(tǒng)主張“最好的政府是管理最少的政府”這一理論，其推崇在資源配置中市場機(jī)制所具有的神奇作用，認(rèn)為“看不見的手”會將私人利益引向公共利益。這一理論傳統(tǒng)自18世紀(jì)中期到20世紀(jì)三十年代一直處于財政學(xué)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)的主導(dǎo)地位。由于這一理論傳統(tǒng)所持有的觀點(diǎn)對政府的影響，使得政府過于注重對稅收的研究而忽視甚至根本沒有涉足對公共支出的研究，這也成為了該時期財政學(xué)的主要特征。該特征主要表現(xiàn)為在財政理論體系中稅收原理處于無與倫比的最高地位，而財政的公共支出主要用于維持國家政府部門的自身運(yùn)轉(zhuǎn)。

“大陸傳統(tǒng)”。與英國古典學(xué)派提出的“盎格魯-撒克遜”傳統(tǒng)相對的是由奧義學(xué)派和瑞典學(xué)派所開創(chuàng)的“大路傳統(tǒng)”。盡管在18世紀(jì)中期到20世紀(jì)三十年代由亞當(dāng)·斯密所開創(chuàng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)體系長期占據(jù)著歐洲主流的經(jīng)濟(jì)學(xué)地位，但還是有一些當(dāng)時的“非主流”經(jīng)濟(jì)學(xué)家對其持有不同的觀點(diǎn)和看法。相對于“盎格魯-撒克遜”傳統(tǒng)而言，這些“非主流”的經(jīng)濟(jì)學(xué)家在國家的經(jīng)濟(jì)職能方面更加注重其對于公共支出的積極作用，并對其進(jìn)行了一系列的詳細(xì)分析，逐漸形成了國家公共財政理論的另一傳統(tǒng)，被人們稱為“大陸傳統(tǒng)”?！按箨憘鹘y(tǒng)”這一理論的代表人物分布在歐洲的各個國家，并且形成了不同派系。其中包括德國歷史學(xué)派，代表人物有羅雪爾、瓦格拉；瑞典學(xué)派，代表人物有經(jīng)濟(jì)學(xué)家維克賽爾、利達(dá)爾；奧意學(xué)派，其中包括奧地利和意大利的財政學(xué)家。值得一提的是，在“大陸傳統(tǒng)”這一理論中，作出最大貢獻(xiàn)的就是瑞典學(xué)派的維克賽爾[3]。其不僅對普通的經(jīng)濟(jì)理論發(fā)展作出了貢獻(xiàn)，同時也將國家的公共支出和稅收相結(jié)合并進(jìn)行研究，得出國家公共部門的決策實際上是國家政治和集體選擇的過程這一理論。其后布坎南正是由于吸收了這一理論的重要思想并加以發(fā)展，從而創(chuàng)立了對世界財政學(xué)影響廣泛的公共選擇理論，同時該理論也成為了現(xiàn)代財政學(xué)的基礎(chǔ)理論。

當(dāng)代財政學(xué)的誕生。“盎格魯-撒克遜”傳統(tǒng)與“大陸傳統(tǒng)”這兩種學(xué)派理論體系分別側(cè)重了政府功能的兩個方面，但由于國家社會經(jīng)濟(jì)問題以及倆派學(xué)者思想交流上的阻礙，使得對于理論需求方面相對匱乏，故兩派理論體系是在一系列社會經(jīng)濟(jì)問題的催生以及眾多經(jīng)濟(jì)學(xué)家不懈努力之下，經(jīng)過了漫長的社會變革繼而慢慢融合到一起并歸入財政理論學(xué)之下[4]。在此之后，財政學(xué)才擁有了相對完整的理論體系，同時也打破了從18世紀(jì)中期所建立起的傳統(tǒng)主流經(jīng)濟(jì)學(xué)只關(guān)注國家稅收的理論傳統(tǒng)。在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，由凱恩斯提出的宏觀經(jīng)濟(jì)理論逐漸滲入到各國的經(jīng)濟(jì)理論體系當(dāng)中，該理論強(qiáng)調(diào)了在穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的過程中政府應(yīng)該起主要作用，倡導(dǎo)應(yīng)由政府的財政支出來帶動國民的經(jīng)濟(jì)增長，突出了公共部門的重要性。這一理論的提出使得傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論學(xué)對于財政學(xué)的解釋完全不能滿足國家進(jìn)行對公共部門活動的分析。在此前提下，經(jīng)過布萊克、鮑文和布坎南等經(jīng)濟(jì)學(xué)家的不斷努力，使得財政學(xué)理論終于在20世紀(jì)中期發(fā)生了由傳統(tǒng)財政學(xué)向當(dāng)代財政學(xué)的轉(zhuǎn)變。充分重視公共支出是當(dāng)代財政學(xué)理論的基本特點(diǎn)，其不但分析了公共部門的決策過程及決策效率，還強(qiáng)調(diào)了在國家財政控制中政府對經(jīng)濟(jì)干預(yù)的必要性，繼而使得財政學(xué)的研究領(lǐng)域及研究方法得到了極大的擴(kuò)展。1980年《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)講義》的出版代表著財政學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)入了發(fā)展的黃金時期[5]。

二、財政學(xué)的近期成就

目前財政學(xué)的發(fā)展已近深入到經(jīng)濟(jì)學(xué)的各項領(lǐng)域，并且成為了經(jīng)濟(jì)學(xué)中微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要組成部分。其逐漸吸收了計量經(jīng)濟(jì)學(xué)和理論經(jīng)濟(jì)學(xué)中最前沿的理論思想和實踐工具，使得當(dāng)代財政理論學(xué)取得了巨大的發(fā)展成就。

稅收理論發(fā)展。帕累托有效稅收的結(jié)構(gòu)研究。所有財政扭曲都是由政府稅收導(dǎo)致的，但是財政扭曲數(shù)量的減少不會使稅收制度總體的超額負(fù)擔(dān)隨之減少?；谶@樣的前提下，帕累托有效稅收的結(jié)構(gòu)是根據(jù)在給定技術(shù)的和其他方面進(jìn)行約束時，在他人的近況變差下，沒有任何一個人的境況會發(fā)生好轉(zhuǎn)。具體的社會福利數(shù)據(jù)可能在帕累托有效稅收結(jié)構(gòu)中選擇一個對社會能產(chǎn)生最大福利待遇的稅收結(jié)構(gòu)。在政府知道每一個國民所有信息的前提下，就可以根據(jù)每個國民的不同特征進(jìn)行收稅，因為一次性的總賦稅可以體現(xiàn)出帕累托的稅收效率。但是對于某些對信息約束其關(guān)鍵作用的方式，這樣的結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的結(jié)果并不如拉姆齊所描述的那樣，比如閑暇和消費(fèi)之間一旦分離就不會產(chǎn)生商品稅[6]。

稅收的激勵理論。稅收對勞動力供給、風(fēng)險承擔(dān)、企業(yè)融資、個體儲蓄以及企業(yè)紅利發(fā)放等方面的影響是稅收的激勵理論主要研究的方向。其中分析個人所得稅對勞動者供給決策的影響以及對比累進(jìn)稅對勞動力供給的激勵效應(yīng)是國家稅收對勞動力供給的主要研究方向。而稅收對個人儲蓄的影響主要是依靠分析利息稅對個人儲蓄行為的影響，并使用代數(shù)的推算方式表達(dá)出利率的變動，進(jìn)而判斷個人所得稅的實際收益下降會對個人儲蓄行為造成不良的影響。風(fēng)險承擔(dān)在稅收過程中受到的影響則是通過分析稅率的波動對投資者造成影響來進(jìn)行判斷的，其中如果稅率的變化與風(fēng)險投資資產(chǎn)的數(shù)量呈同比變化時，就會增加風(fēng)險的幾率。企業(yè)投資過程中如果受到稅收的影響，則集中表現(xiàn)在稅收抵免政策對企業(yè)投資的激勵所產(chǎn)生的效應(yīng)上。

2.最優(yōu)化的稅收理論

最優(yōu)稅收理論的研究熱潮最初是由米爾里斯關(guān)于最優(yōu)稅收的研究取得顯著成果所引發(fā)的，米爾里斯也憑借此項研究獲得了諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎。在此之后就出現(xiàn)了大量有關(guān)于最有稅收理論的相關(guān)文獻(xiàn)。其中最著名的最優(yōu)稅收理論是拉姆齊法則，它指出在政府無法不能征收歸總稅的前提下，可以針對不同需求的商品使用不同的稅收政策，以確保稅收效率利益損失的最小化。當(dāng)然有關(guān)于最優(yōu)稅收的理倫還有其他相關(guān)的法則出現(xiàn)，例如科利特-黑哥法則。其主張針對不同的商品進(jìn)行不同程度的課稅收繳，以實現(xiàn)最優(yōu)化的商品稅和所得稅之間的聯(lián)系。

公共選擇的理論發(fā)展。公共選擇理論是由布坎南與塔洛克發(fā)表的《同意的計算》一書所開創(chuàng)的，同時公共選擇理論也是財政學(xué)的基礎(chǔ)理論。其取得成就主要表現(xiàn)在對于投票規(guī)則的研究、對官僚制經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的分析、探討公共選擇理論在實踐中的應(yīng)用以及關(guān)于討論尋租理論的發(fā)展等方面[7]。

政府預(yù)算的理論發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)學(xué)家芬勞和瓦爾達(dá)沃斯基的不斷努力下，公共預(yù)算理論構(gòu)建在20世紀(jì)中期取得了迅猛的發(fā)展，使得漸進(jìn)主義學(xué)派在國際社會中風(fēng)靡一時，一度占據(jù)著公共預(yù)算理論中具有支配地位的主流理論。漸漸地各國的公共預(yù)算專家不再滿意于公共選擇理論和漸進(jìn)主義對公共預(yù)算的解釋，在20世紀(jì)80年代提出了宏觀預(yù)算模型（政策過程模型）這條新的用于研究公共預(yù)算的路徑。

三、財政學(xué)面臨的未來挑戰(zhàn)

盡管目前財政學(xué)已經(jīng)取得了豐富的理論成果和實踐應(yīng)用，但隨著社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平的逐漸提高，財政學(xué)方面所需要解決的問題對理論上的需求已經(jīng)大大超出了固有的財政學(xué)理論。當(dāng)前許多新進(jìn)的現(xiàn)實中存在的問題并沒有相應(yīng)的財政學(xué)理論來提供解決辦法，故這也就為財政學(xué)的未來發(fā)展提供了方向，同時也是財政學(xué)所面臨的挑戰(zhàn)。從當(dāng)今社會發(fā)展來看，我國的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)力在國際中所占的地位在某種程度上取得了一定的提高，這種提高正是源于財政學(xué)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所起到的促進(jìn)和推動作用。盡管我國已經(jīng)進(jìn)行了市場化改革，但由于社會性質(zhì)的原因，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制與西方國家還存在著很大差別，西方國家的財政學(xué)往往無法適用于我國在現(xiàn)實中所出現(xiàn)的問題[8]。而我國的財政學(xué)理論是隨著社會發(fā)展由西方財政學(xué)慢慢引入的，所以在財政制度方面我國本土的可以借鑒的文獻(xiàn)及著作并不是很多，故深入研究適合我國本土化的財政學(xué)理論是我國財政學(xué)領(lǐng)域所面臨的首要問題。

自18世紀(jì)中期亞當(dāng)·斯密提出財政學(xué)的基本理論開始，國際社會的經(jīng)濟(jì)大背景開始了迅速的轉(zhuǎn)變，這也使得我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度達(dá)到了突飛猛進(jìn)的程度，很大程度上推動了我國社會發(fā)展的腳步。但相對的也出現(xiàn)了許多問題，為了更好的促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，故建立健全中國本土化的財政學(xué)理論也就成為了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所要面臨的新型挑戰(zhàn)。

（作者單位：北京市密云縣財政局）